建筑業(yè)營改增(20xx0518)(1)-文庫吧
2025-07-31 21:45 本頁面
【正文】 （僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 3% 三 一般納稅人的自來水公司銷售 自來水 (財稅〔 2022〕 9號第二條第（ 四 ）項，財稅〔 2022〕 57號修正 ) 3% 二、營改增前后差異 范圍不同： 改前：除建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)，及部分服務(wù)及不動產(chǎn)銷售等 改后：涵蓋全部行業(yè) 現(xiàn)狀：現(xiàn)行營業(yè)稅全部改征增值稅。 計稅依據(jù)不同： 改前：應(yīng)納營業(yè)稅額 =營業(yè)收入 *營業(yè)稅率 改后：應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項稅 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅 當(dāng)期銷項稅 =當(dāng)期含稅收入 /（ 1+應(yīng)納增值稅率） *增值稅稅率 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅 =購買商品或勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票中包含的稅金。 以上述發(fā)票為例： 發(fā)票價稅合計金額： ，其中：價格 ，稅額 67467元。 公司會計報表收入 ，銷項稅 67467元。 福建聯(lián)合石油化工有限公司報表成本或費用 ，進(jìn)項稅 67467元。 以上述發(fā)票為例： 發(fā)票金額： 。 公司會計報表收入 。 青島煉化報表成本或費用 。 二、營改增前后差異 材料采購成本列支不同： 改前：價稅合計全部計入成本 改后：價格計入成本，稅額計入進(jìn)項稅 二、營改增前后差異 納稅資格不同： 改前：單一納稅資格，單一稅率。 改后：納稅資格分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，價格計入成本，稅額計入進(jìn)項稅 一般納稅人 ：銷售規(guī)模、核算規(guī)范申請認(rèn)定。（ 17%、 13%、 11%、 6%） 小規(guī)模納稅人 ：不符合一般納稅人資格或是申請認(rèn)定。（征收率為 3%） 二、營改增前后差異 計價規(guī)則： 根據(jù) 增值稅稅制要求，采用“價稅分離”的原則 工程造價 =稅前工程造價 （ 1+11%）。 其中， 11%為建筑業(yè)增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機(jī)具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。 工程造價 人工費（ 含 稅） 材料費（ 含 稅） 施工機(jī)具費（ 含 稅） 管理費（ 含 稅） 規(guī)費（ 含 稅） 利潤 稅金 稅前造價 營業(yè)稅下（ %）： 應(yīng)納稅額 =稅前
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1