【正文】 自助服務(wù)區(qū)，進(jìn)入網(wǎng)上辦稅大廳申報。 （ 3） 辦稅服務(wù)廳窗口 申報，一般為更正年報 ? 3 、紙質(zhì)資料報送 ?所得稅年度申報（含財務(wù)報表年報）完成后，將全套年報資料（含財務(wù)報表年報）打印整理，并經(jīng)法定代表人簽章及加蓋公章，上報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 為了進(jìn)一步做好政策服務(wù)工作，今年我們對申報數(shù)據(jù)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件及業(yè)務(wù)招待費超支的企業(yè)進(jìn)行了提示，為了方便一些 特殊情況的納稅人 能夠年報申報成功，特新增 《 附件 特殊情況說明表 》 ，這張表是附在年報后面的一個新增表樣，內(nèi)有企業(yè)特殊情況的條件選擇： 附件 1：特殊情況說明表 四、 2022年報需特別注意的問題 1 未享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠原因 □ 本企業(yè)放棄享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠 □本企業(yè)從事國家限制性和禁止行業(yè) 2 屬于業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定的特殊企業(yè) □ 本企業(yè)是房地產(chǎn)企業(yè) □本企業(yè)是投資型企業(yè) 3 資產(chǎn)損失未專項申報原因 □本企業(yè)屬于商業(yè)零售企業(yè)，發(fā)生存貨正常損失且單筆（單項）損失不超過 500萬元，可以不進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報。 （注：上述所指的存貨正常損失為商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失） (1） 根據(jù)納稅人的年報數(shù)據(jù)，年報監(jiān)控系統(tǒng)提示納稅人還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠時，納稅人可以選擇享受或者放棄，如果納稅人選擇 不享受小微企業(yè)優(yōu)惠 ，必須填寫 《 附件 特殊情況說明表 》 才能申報成功。 （ 2）當(dāng)納稅人是房地產(chǎn)企業(yè)或投資型企業(yè)，且 業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定的一般標(biāo)準(zhǔn) ，就必須填寫 《 附件 特殊情況說明表 》 才能申報成功。否則年報監(jiān)控系統(tǒng)會提示納稅人 申報失敗 。 （ 3）當(dāng)納稅人屬于 商業(yè)零售企業(yè) ，發(fā)生單筆（單項）損失不超過 500萬元存貨正常損失，年報附表 3第 42行第 2列（財產(chǎn)損失的稅收金額）大于 0，且 沒有相應(yīng)的資產(chǎn)損失專項申報 記錄時，就必須填寫 《 附件 特殊情況說明表 》 才能申報成功，否則年報監(jiān)控系統(tǒng)會提示納稅人申報失敗。（國稅總局 2022年第 3號公告） 附表四的 虧損彌補(bǔ)的歷史數(shù)據(jù) 已自動下載在納稅人的年報 離線表單 中供其填表參考，該數(shù)據(jù)屬性為可 修改 。因此務(wù)必做好 核實虧損彌補(bǔ)的歷史數(shù)據(jù) 的基礎(chǔ)工作。 由于征管流程已取消 資產(chǎn)損失清單申報事項，因此網(wǎng)廳已取消資產(chǎn)損失清單申報模塊（ 企業(yè)發(fā)生清單申報形式資產(chǎn)損失，不需申報備案，相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳?）。資產(chǎn)損失專項申報，必須到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳 上門 申報 。 ? 民政福利企業(yè)增值稅即征即退返還稅款年報填報問題 ? 民政福利企業(yè)增值稅即征即退返還稅款，填在年報附表三 《 納稅調(diào)整項目明細(xì)表 》第 19行 “ ” 第四列 “ 調(diào)減金額 ” 。（ 僅適用于民政福利企業(yè) ） ? 企業(yè)上報的紙質(zhì)年報，請?zhí)顚?征收管理碼 ，統(tǒng)一報送至分局 辦稅服務(wù)廳 。 ? 6 、涉及研發(fā)、高新企業(yè)在大廳備案的同時，將下列表格報送分局 200辦公室。 ? （ 1）研發(fā)費加計扣除企業(yè) 《 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況 歸集表 》 ? 注意：表格內(nèi)容有變化 ? （ 2）高新技術(shù)企業(yè) 《 2022年度高新技術(shù)企業(yè) 情況表 》 ? 2022年度虧損企業(yè)需報送一套年報至 分局二股風(fēng)險崗稅收管理員 ，需辦理虧損鑒證的，請 盡早辦理 ，將年報與虧損鑒證 同時報送 二股風(fēng)險崗稅收管理員。 ?季報收入零申報企業(yè)，請認(rèn)真自查， 按實申報 。（ 2022年報重點監(jiān)控點） ? 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在 匯算清繳期內(nèi) 結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的， 企業(yè)可以在 匯算清繳結(jié)束后 辦理退稅，或者抵繳其 季報或 下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 ?匯算清繳時間要求 :稅法規(guī)定應(yīng)在 2022年 5月 31日前完成申報 ,其中 5月 1日至 5月 31日為稅收管理員審核時間 ,建議您在 4月底前完成申報。 五、 年報涉及的幾個基本知識點 1 、 稅前扣除費用項目 ? （ 1）職工薪酬費用 ? （ 2）職工福利費支出 ? （ 3）職工教育經(jīng)費支出 ? （ 4）工會經(jīng)費 ? （ 5）“五險一金”社會保險費 ? （ 6）借款費用 ? （ 7）業(yè)務(wù)招待費 ? （ 8）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 ? （ 9）租賃費、環(huán)境保護(hù)專項資金 ? （ 10）手續(xù)費和傭金 ? （ 11）捐贈支出 ? （ 12）準(zhǔn)備金支出 ? （ 13）保險費、勞動保護(hù)支出 ? （ 14）企業(yè)之間支付的管理費和服務(wù)費 ? （ 15）棚戶區(qū)改造資金補(bǔ)助支出 ? （ 16） 企業(yè)維簡費支出 ? （ 17）開（籌）辦費 五、 年報涉及的幾個基本知識點 ? 常見費用扣除標(biāo)準(zhǔn) 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定： ? （ 1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予 據(jù)實 扣除。（以前是計提的，掛在賬上，實際發(fā)生數(shù)和限額兩者取其低） ? （ 2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 3）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過工資、薪金總額%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? （ 4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入的 5‰ 。 ? （ 5）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ 化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) ；煙草企業(yè) 另有規(guī)定 ） ? （ 6）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制