企業(yè)新會計準則-文庫吧
2025-07-09 22:48 本頁面
【正文】 變動額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =軋差 三、收入 （一）貸款應計收利息 以按季結息貸款 為例 每月末計提計息日至月末的利息，會計分錄： ? 借：貸款應計收利息 ? 貸：貸款利息收入相關科目 季末月 20日批量時，系統(tǒng)補提該筆貸款當月 1日至 20日（含）的應計貸款應收利息。會計分錄為： ? 借：貸款應計收利息 ? 貸：貸款利息收入相關科目 三、收入 （一）貸款應計收利息 結息日 21日的會計處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 貸：貸款應計收利息 如余額不足，會計處理為： ? 借： 存款賬戶 ? 借：應收未收利息 ? 貸：應計收貸款利息 ? 或 20日先把應計收全部轉為應收未收，再結息。 三、收入 （一）貸款應計收利息 到期收回客戶貸款本息時的會計處理。 ? 當日批量時，系統(tǒng)自動補提該筆貸款上次應計貸款計提日（不含計提日）至結清日（含）的應計貸款應收利息。會計分錄為： ? 借：貸款應計收利息利息 ? 貸：利息收入 ? 收回客戶貸款本息時的會計處理。應計貸款應收利息按結息金額轉銷，如余額不足，轉入應收未收利息。 ? 借： 存款賬戶（按實際收到的金額） ? 貸：應收未收利息 ? 貸：貸款應計收利息 ? 貸： XX貸款（按客戶貸款本金） ? 或先把應計收全部轉為應收未收，再結息。 三、收入 （二）貼現(xiàn)、買入外匯票據(jù)等 貼現(xiàn)時 借：貼現(xiàn) 貸：客戶賬 貸：遞延收益 后續(xù)月末 借：遞延收益 貸：貼現(xiàn)利息收入 四、抵債資產(chǎn) ? 抵債資產(chǎn)以公允價值入賬，依次沖減貸款本金、表內應收利息、表外應收利息。公允價值小于上述幾項之和的，如貸款損失準備為單項計提的，差額沖減貸款損失準備，貸款損失準備不足沖減的，記入營業(yè)外支出，組合計提的直接記入營業(yè)外支出。如大于上述幾項之和，差額計入貸款損失準備。 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)（不能當即變現(xiàn)為例）入賬公允價值小于本金或（本金 +表內應收利息） 取得抵債資產(chǎn)時 ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價值） ? 貸款損失準備 （如有單項計提的減值準備） ? 貸： XX貸款 ? 應收未收利息 ? 營業(yè)外支出－債務重組損失（如有貸方差額） ? 借：應收未收利息（紅字，未彌補部分） ? 貸：利息收入 ? 收：已沖利息收入 ? 處置時： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項 /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 營業(yè)外支出－債務重組損失（處置收入小于原入賬價值，大于入 營業(yè)外收入 ） ? 貸：抵債資產(chǎn) 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)入賬公允價值大于本金 +表內應收利息小于本金 +表內應收利息 +表外利息 取得抵債資產(chǎn)時 ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價值） ? 貸款損失準備 單項（如有單項計提的減值準備） ? 貸： XX貸款 ? 應收未收利息 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入（如能當即變現(xiàn)，則為利息收入） ? 貸款損失準備 組合（差額） ? 付：逾期貸款應收利息 — 逾期 XX貸款應收利息 ? 付：已沖減利息收入 ? 處置時： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項 /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入 ? 貸：待處理抵債資產(chǎn) ? 利息收入（如處置收入小于原入賬價值，差額入利息收入） ? 營業(yè)外收入（如處置收入大于原入賬價值） 四、抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)入賬公允價值大于本金 +表內應收利息 +表外利息 取得抵債資產(chǎn)時 ? 借：抵債資產(chǎn) （公允價值） ? 貸款損失準備 單項（如有單項計提的減值準備） ? 貸： XX貸款 ? 應收未收利息 ? 利息收入 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入（如能當即變現(xiàn)，則為利息收入） ? 其他應付款或 貸款損失準備－組合（營業(yè)外收入） ? 付：逾期貸款應收利息 — 逾期 XX貸款應收利息 ? 付：已沖減利息收入 ? 處置時： ? 借：現(xiàn)金 /存放款項 /固定資產(chǎn) /XX存款 ? 抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息收入 ? 貸：待處理抵債資產(chǎn) ? 利息收入（如處置收入小于原入賬價值，差額如利息收入） ? 營業(yè)外收入（如處置收入大于原入賬價值） 五、外幣折算 日常業(yè)務核算：分幣種分設賬套分別核算。為保持不同幣種賬套的借貸方金額合計相等，涉及不同幣種的外幣交易通過 “ 外匯買賣 ” 賬戶進行核算。 交易僅涉及記賬本位幣外的一種貨幣反映的貨幣性項目的，按相同幣種金額入賬，不需要通過 “ 外匯買賣 ″科目核算； 交易涉及貨幣性項目和非貨幣性項目之間，非貨幣性項目入人民幣賬戶，并通過 “ 外匯買賣－貨幣兌換 ″科目核算； 如果涉及兩種以上貨幣，按幣種金額記入相應貨幣性項目和 “ 外匯買賣 ” 科目。 月末，將 “ 外匯買賣（非貨幣兌換明細科目） ” 科目中所有外幣明細科目余額按照月末匯率折算成記賬本位幣金額，將該金額與 “ 外匯買賣（非貨幣兌換明細科目） ” 科目中人民幣明細科目余額進行比較，差額計入?yún)R兌損益－買賣損益。
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