注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實務(wù)考試真題與答案-文庫吧
2025-06-13 04:36 本頁面
【正文】 生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。問題：“比例分攤法”計算錯賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分攤的分配率、分攤數(shù)額。據(jù)測算若自行生產(chǎn)需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對外銷售價均為260萬元。問題：假定成本、費用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費用，分別計算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費稅稅率為30%）四、綜合分析題：，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：，收到A公司來函，要求對2009年1月15日所購商品在價格上給予10％的折讓（W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。，收取含稅價款585萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票；貨物由C公司負責(zé)運輸，運費由W公司負擔(dān)，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50％用于職工福利消費，50％捐贈給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10％。：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬元。問題：，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。、進項稅額和應(yīng)繳增值稅額。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營地址為某市城區(qū)。2008年12月編制的年受幣潤表如下：利潤表2008年12月單位：元項目 行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入158000000減：主營業(yè)務(wù)成本445000000主營業(yè)務(wù)稅金及附加5320000二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“一”號填列）1012680000加：其他業(yè)務(wù)利潤（心虧損以“一”號填列）110減：營業(yè)費用144000000管理費用152350000管理費用16750000三、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）185580000加：投資收益（虧損以“一”號填列）19860000補貼收入220營業(yè)外收入2380000減：營業(yè)外支出251570000四、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）274950000減：所得稅281237500五、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）303712500注冊稅務(wù)師對該企業(yè)2008年度有關(guān)賬戶明細記錄及相關(guān)資料進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：1.“營業(yè)費用”中有廣告費和宜傳費2500000元；市內(nèi)銷售分公司2008年度房租費200000元；樣品費600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格為800000元，會計分錄為：借：營業(yè)費用600000元 貸：庫存商品600000元2.“管理費用”中有業(yè)務(wù)招待費1200000元；允許扣除的勞動保護費150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中勞動保護費中有一部分是給車間生產(chǎn)工人發(fā)放的自產(chǎn)工作服，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為120000元，同類不含稅銷售價格為160000元，會計分錄為：借：管理費用120000元 貸：庫存商品120000元3.“財務(wù)費用”全部為向銀行貸款發(fā)生的利息支出和有關(guān)結(jié)算費用。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。新生產(chǎn)車間已于搶月份投入使用。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元；二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核，甲公司的投資分利款當(dāng)年并未收到；原對乙聯(lián)營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30％股份，2008年6月以1200000元轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時乙聯(lián)營廠財務(wù)報表顯示未分配利潤和盈余公積合計1000000元。5.“營業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計分錄為：借：現(xiàn)金80000元 貸：營業(yè)外收入80000元6.“營業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。7.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的工資總額合計2000000元（人均月工資2500元）；發(fā)生職工福利費合計400000元；發(fā)生職工教育經(jīng)費80000元；撥繳工會經(jīng)費24000元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，同時又另行列支工會活動費40000元。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計190000元。8.“其他應(yīng)收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發(fā)生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經(jīng)審核董事會會議記錄，為張某因購置住房資金不夠向公司的借款。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。假定其他的業(yè)
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