【正文】 答案】D 　　【解析】當(dāng)期免抵稅額，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)的借方。 　　，屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用增值稅稅率17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。（2007年） 　?。簯?yīng)付職工薪酬 210600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600 　　：應(yīng)付職工薪酬 150000 貸：庫存商品 150000 　?。簯?yīng)付職工薪酬 180600 貸：庫存商品 150000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600 　?。荷a(chǎn)成本 120000 管理費(fèi)用 30000 貸：庫存商品 150000 　　【答案】A 　　【解析】把產(chǎn)品發(fā)給員工，相當(dāng)于將產(chǎn)品出售了，應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A正確。 　　，適用增值稅稅率17％。207年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在207年9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則207年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。（2007年） 　　 　　【答案】A 　　【解析】售后回購在回購價(jià)固定情況下，應(yīng)該視同以存貨作抵押取得借款。207年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額＝110＋（120－110）247。52＝114萬元，選項(xiàng)A正確。 　　，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是( )。（2007年） 　　，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 　　，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 　　，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 　　，企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 　　【答案】B 　　【解析】雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，如果滿足確認(rèn)為負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果擔(dān)保損失能夠合理估計(jì)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不一定是將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，如果滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。只有選項(xiàng)B正確。 　　7年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入乙公司的一條生產(chǎn)線，雙方約定租期為4年，每年年末支付租金18萬元。208年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產(chǎn)線的生產(chǎn)，而原經(jīng)營租賃合同是不可撤銷的，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假設(shè)同類資產(chǎn)租賃的內(nèi)含利率為10％，則甲公司在208年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是( )。（2007年） 　?。汗芾碣M(fèi)用 360000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 360000 　?。籂I業(yè)外支出 360000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 360000 　?。汗芾碣M(fèi)用 312390 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390 　?。嘿Y產(chǎn)減值損失 312390 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390 　　【答案】B 　　【解析】該虧損合同損失應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)B正確（但金額為36萬元不太好，最好是折現(xiàn)金額入賬）。 　　，因債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)( )。（2007年） 　　 　　 　　【答案】C 　　【解析】在債務(wù)重組時(shí)，因債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)C正確。 　　7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬元，票面年利率為6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份，假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為9％，則該批債券的入賬價(jià)值為（ )元。[已知PV(3，9％) =，PVA(3，9％) =，PV(3，6％)=，PVA(3，6％) =] （2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】該批債券的入賬價(jià)值＝4000＋40006％＝36963120元。選項(xiàng)B正確。 　　7年3月1日從銀行借入期限為2年、年利率為6％的專門借款3000萬元，無借款手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3％。工程于6月1日開始，同時(shí)預(yù)付工程款1000萬元。因發(fā)生施工安全事故，該項(xiàng)工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)工程在207年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。（2007年） 　　 　　【答案】B 　　【解析】資本化期間為2007年6月1日—12月末，其中非中斷期間4個(gè)月利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際資本化期間為3個(gè)月。資本化金額＝資本化期間借款利息費(fèi)用－資本化期間存款利息收入＝30006％247。123－20003％247。123＝45－15＝30萬元。選項(xiàng)B正確。 　　，對(duì)被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減( )。（2007年） 　　、未分配利潤、資本公積 　　、資本公積、盈余公積 　　、未分配利潤、盈余公積 　　、盈余公積、未分配利潤 　　【答案】D 　　【解析】股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股的，對(duì)被注銷庫存股的賬面余額超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤，選項(xiàng)D正確。 　　7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17％。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( )。（2007年） 　　：長期應(yīng)收款 11700000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 2000000 　?。洪L期應(yīng)收款 11700000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 lOOO0000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700OOO 　?。簯?yīng)收賬款 11700000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 lOOO0000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000 　?。洪L期應(yīng)收款 11700000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000 遞延收益 2000000 　　【答案】A 　　【解析】合同銷售價(jià)格1170萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格1000萬元；現(xiàn)銷價(jià)936萬元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格800萬元，則1000萬元與800萬元之間的差額為利息收入，應(yīng)計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益。只有選項(xiàng)A正確。 　　，在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與其賬面余額的差額不計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的是( )。（2007年） 　　 　　 　　【答案】C 　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；其余三個(gè)選項(xiàng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 　　。207年前適用所得稅稅率30％，從207年1月1 日起改為33％。207年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬元。207年實(shí)現(xiàn)利潤總額為200萬元；年末庫存商品的賬面余額為85萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50萬元；固定資產(chǎn)賬面凈值為700萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司207年度“所得稅費(fèi)用”為( )萬元。（2007年） 　　 　　【答案】A 　　【解析】2007年初遞延所得稅資