【正文】 能說明不確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。12101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制lZl0l041 技術(shù)方案財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分為：①投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映技術(shù)方案的獲利能力。②資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體( 或法人) 角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。③投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ) , 用以計(jì)算投資各方收益率。④財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對(duì)于一般的技術(shù)方案，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素是：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金。流動(dòng)資金：流動(dòng)資金是指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營成本：經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出或 經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi) + 其他費(fèi)用稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財(cái)力現(xiàn)金流出。1Z101050 設(shè)備更新分析一、設(shè)備磨損的類型設(shè)備磨損分為兩大類 , 四種形式。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱物理磨損 )1. 設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損 2. 設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，稱為第二種有形磨損 上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降低，使得設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和維修費(fèi)用增加，效率低下, 反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低。( 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損 )1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。2. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。兩者是相同點(diǎn)：有形和無形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值的貶值。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴(yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新 1Zl0l052 設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。二、設(shè)備更新方案的比選原則設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值—當(dāng)前市場價(jià)值沉沒成本=（設(shè)備原值—?dú)v年折舊費(fèi)）—當(dāng)前市場價(jià)值 逐年滾動(dòng)比較。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。(一) 設(shè)備的自然壽命 設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。(二) 設(shè)備的技術(shù)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間, 也即是指設(shè)備在市場上維持其價(jià)值的時(shí)間 , 故又稱有效壽命。技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的, 它一般比自然壽命要短。( 三 ) 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命 設(shè)備從開始使 用到其年平均使用成本最小( 或年盈利最高 )的使用年限No 為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) ( 即成本觀點(diǎn)或 收益觀點(diǎn) ) 確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（重點(diǎn)）平均使用成本最低時(shí)所對(duì)應(yīng)的年限為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。平均使用成本=年平均消耗成本+年平均運(yùn)行成本 年平均消耗成本=（目前實(shí)際價(jià)值—年末殘值）/ 當(dāng)年年份數(shù)年平均運(yùn)行成本=以前年度運(yùn)行成本之和/ 年份年劣化值計(jì)算經(jīng)濟(jì)壽命：λ為逐年增加的均等費(fèi)用，稱為低劣化數(shù)值；P實(shí)際價(jià)值；LN為殘值。1Z101060 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析重點(diǎn)：附加率租金計(jì)算、概念1Z101061 設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩年方式。貴重的設(shè)備宜采用融資租賃，臨時(shí)使用的設(shè)備通常采用經(jīng)營租賃。租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點(diǎn)。對(duì)于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,加速技術(shù)進(jìn)步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯, 也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊, 減少投資風(fēng)險(xiǎn)(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益設(shè)備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費(fèi)用要高(3)長年支付租金, 形成長期負(fù)債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對(duì)于技術(shù)過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長的大型專用設(shè)備則融資租賃或是購置方案均是可以考慮的方式。二、設(shè)備經(jīng)營租賃購置與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法租賃費(fèi)用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等。對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法附加率法：每期租金 R 表達(dá)式為：R=P（1+Ni）/N+Pr年金法P64①期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（A/P, i,N）②期初支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N）1Z101070 價(jià)值工程lZlOl071 價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念( 一 ) 價(jià)值工程的概念價(jià)值工程中“工程” 的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)。價(jià)值工程中的 “價(jià)值 ”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè)) 所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。可以表示為一個(gè)數(shù)學(xué)公式： V＝F/CC——壽命周期成本。是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費(fèi)用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報(bào)廢所花費(fèi)用的總和。價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本二、價(jià)值工程的特點(diǎn)( 一 ) 價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費(fèi)用, 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷售等費(fèi)用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用(扣除殘值 ) 。( 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析( 三 ) 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)三、提高價(jià)值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價(jià)值最為理想的途徑。2. 改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提高產(chǎn)品的功能, 提高利用資源的成果或效用。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低價(jià)值工程活動(dòng)更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求技術(shù)破，取得最佳的綜合效果。1Z101072 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序工作步驟的順序要注意。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段1. 從設(shè)計(jì)方面看, 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍(1)F/C 值低的功能 V最小就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）(2)△C= (CF) 值大的功能 CF差額最大就要改進(jìn)（期望值大）(3)復(fù)雜的功能(4)問題多的功能方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。1Z101081 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則重點(diǎn)。方法名詞與應(yīng)用計(jì)算選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循的兩大原則：技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理。經(jīng)濟(jì)上合理。一般地說，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境甕中保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等（一）增量投資收益率法R=舊新成本差額/新舊投資差額*100%（二）折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)：Zj=Cj+Pj Rc 折算費(fèi)用最低為優(yōu)選方案當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)：確定最佳產(chǎn)量Q0，當(dāng)Q＞Q0時(shí)，新方案優(yōu)；當(dāng)Q＜Q0時(shí)，舊方案優(yōu)。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容。管理會(huì)計(jì)屬于“經(jīng)營型會(huì)計(jì)”其信息跨越過去、現(xiàn)在、未來三個(gè)時(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”，其會(huì)計(jì)信息大多為過去時(shí)態(tài)。1Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。1Z102012 會(huì)計(jì)核算的原則一、 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括： 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值1Z102013 會(huì)計(jì)核算的基本前提一、 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。 會(huì)計(jì)主體：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。 會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 貨幣計(jì)量：我國的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國通常以人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)地，針對(duì)交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況，會(huì)計(jì)核算的處理為分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。1Z102014 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、 會(huì)計(jì)要素的組成會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。(一) 資產(chǎn) 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。（2） 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)