【正文】 能說明不確定性因素發(fā)生變動的可能性是大還是小。12101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制lZl0l041 技術(shù)方案財務(wù)現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評價的角度不同分為：①投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標。反映技術(shù)方案的獲利能力。②資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體( 或法人) 角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，用以計算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。③投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ) , 用以計算投資各方收益率。④財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析項目的財務(wù)生存能力。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對于一般的技術(shù)方案，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素是：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金。流動資金：流動資金是指運營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動負債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營成本：經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出或 經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費+ 修理費 + 其他費用稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財力現(xiàn)金流出。1Z101050 設(shè)備更新分析一、設(shè)備磨損的類型設(shè)備磨損分為兩大類 , 四種形式。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱物理磨損 )1. 設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨損 2. 設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，稱為第二種有形磨損 上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降低，使得設(shè)備的運行費用和維修費用增加，效率低下, 反映了設(shè)備使用價值的降低。( 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損 )1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步，設(shè)備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，致使原設(shè)備相對貶值。這種磨損稱為第一種無形磨損。2. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。兩者是相同點：有形和無形兩種磨損都引起機器設(shè)備原始價值的貶值。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，即使無形磨損很嚴重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究。二、設(shè)備磨損的補償方式設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新 1Zl0l052 設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：設(shè)備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。二、設(shè)備更新方案的比選原則設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價值—當前市場價值沉沒成本=（設(shè)備原值—歷年折舊費）—當前市場價值 逐年滾動比較。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點：經(jīng)濟壽命的計算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟壽命。(一) 設(shè)備的自然壽命 設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。(二) 設(shè)備的技術(shù)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間, 也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間 , 故又稱有效壽命。技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的, 它一般比自然壽命要短。( 三 ) 設(shè)備的經(jīng)濟壽命 設(shè)備從開始使 用到其年平均使用成本最小( 或年盈利最高 )的使用年限No 為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟壽命就是從經(jīng)濟觀點 ( 即成本觀點或 收益觀點 ) 確定的設(shè)備更新的最佳時刻。二、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算（重點）平均使用成本最低時所對應(yīng)的年限為設(shè)備的經(jīng)濟壽命。平均使用成本=年平均消耗成本+年平均運行成本 年平均消耗成本=（目前實際價值—年末殘值）/ 當年年份數(shù)年平均運行成本=以前年度運行成本之和/ 年份年劣化值計算經(jīng)濟壽命：λ為逐年增加的均等費用，稱為低劣化數(shù)值；P實際價值；LN為殘值。1Z101060 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析重點：附加率租金計算、概念1Z101061 設(shè)備租賃與購買的影響因素一、設(shè)備租賃的概念設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩年方式。貴重的設(shè)備宜采用融資租賃，臨時使用的設(shè)備通常采用經(jīng)營租賃。租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點。對于承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進先進設(shè)備,加速技術(shù)進步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯, 也不會使企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動的沖擊, 減少投資風(fēng)險(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益設(shè)備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無權(quán)隨意對設(shè)備進行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購置設(shè)備的費用要高(3)長年支付租金, 形成長期負債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對于技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃或是購置方案均是可以考慮的方式。二、設(shè)備經(jīng)營租賃購置與購置方案的經(jīng)濟比選方法租賃費用包括：租賃保證金、租金、擔保費。影響租金的因素：設(shè)備的價格、融資的利息及費用、各種稅金、租賃保證金、運費、租賃利差、各種費用的支付時間，以及租金采用的計算公式等。對于租金的計算主要有附加率法和年金法附加率法：每期租金 R 表達式為：R=P（1+Ni）/N+Pr年金法P64①期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金 R 的表達式為 :R=P（A/P, i,N）②期初支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金 R 的表達式為 :R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N）1Z101070 價值工程lZlOl071 價值工程的特點及提高價值的途徑一、價值工程的概念( 一 ) 價值工程的概念價值工程中“工程” 的含義是指為實現(xiàn)提高價值的目標，所進行的一系列分析研究的活動。價值工程中的 “價值 ”也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè)) 所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度?？梢员硎緸橐粋€數(shù)學(xué)公式： V＝F/CC——壽命周期成本。是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計、試驗、試制、生產(chǎn)、銷售、使用、維修直到報廢所花費用的總和。價值工程三個基本要素包括：價值、功能和壽命周期成本二、價值工程的特點( 一 ) 價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能 產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶購買產(chǎn)品的費用, 包括產(chǎn)品的科研、實驗、設(shè)計、試 制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護成本：是指用戶在使用過程中支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用(扣除殘值 ) 。( 二 ) 價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析( 三 ) 價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮( 四 ) 價值工程強調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價值工程要求將功能定量化( 六 ) 價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動三、提高價值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價值最為理想的途徑。2. 改進型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提高產(chǎn)品的功能, 提高利用資源的成果或效用。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低價值工程活動更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計階段，以尋求技術(shù)破，取得最佳的綜合效果。1Z101072 價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟一、價值工程的工作程序工作步驟的順序要注意。二、價值工程準備階段1. 從設(shè)計方面看, 對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷售方面看, 選擇用戶意見多、退貨索賠多和競爭力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價值工程對象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強制確定法、百分比分析法、價值指數(shù)法。確定價值工程對象的改進范圍(1)F/C 值低的功能 V最小就要改進（功能價值低）(2)△C= (CF) 值大的功能 CF差額最大就要改進（期望值大）(3)復(fù)雜的功能(4)問題多的功能方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標法）、專家意見法（德爾菲法）、專家檢查法等。1Z101081 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則重點。方法名詞與應(yīng)用計算選擇新技術(shù)方案時應(yīng)遵循的兩大原則：技術(shù)上先進、可靠、適用、合理。經(jīng)濟上合理。一般地說，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境甕中保護的原則下，經(jīng)濟合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等（一）增量投資收益率法R=舊新成本差額/新舊投資差額*100%（二）折算費用法當方案的有用成果相同時：Zj=Cj+Pj Rc 折算費用最低為優(yōu)選方案當方案的有用成果不相同時：確定最佳產(chǎn)量Q0，當Q＞Q0時，新方案優(yōu)；當Q＜Q0時，舊方案優(yōu)。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財務(wù)1Z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計屬于“經(jīng)營型會計”其信息跨越過去、現(xiàn)在、未來三個時；財務(wù)會計屬于“報告型會計”，其會計信息大多為過去時態(tài)。1Z102011財務(wù)會計的職能財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1Z102012 會計核算的原則一、 會計要素的計量屬性會計計量屬性主要包括： 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值1Z102013 會計核算的基本前提一、 會計核算的基本假設(shè)會計核算的基本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 會計主體：又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之服務(wù)的特定單位，這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。法人主體一定是會計主體，會計主體不一定是法人主體。 會計分期：又稱會計期間。會計期間分為年度和中期，會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年為企業(yè)的會計年度，即公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。 貨幣計量：我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當以貨幣計量。我國通常以人民幣作為記賬本位幣。二、會計核算的基礎(chǔ)對應(yīng)地，針對交易或者事項發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理為分收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。1Z102014 會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用一、 會計要素的組成會計要素包括：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。(一) 資產(chǎn) 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，預(yù)期在未來發(fā)生的交易或事項不形成資產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。（2） 該項資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)