【正文】 本店有 1 家兒童、針織業(yè)種的廠家（成都海進商貿(mào)有限公司）為稅務(wù)代開票，在計算返款額時應(yīng)按下列計算： 應(yīng)返款額 =銷售額 *（ 1實際執(zhí)行扣率） /*(1+4%)(不含稅金額 *13%)( 不含稅金額*13%)*(附加費 ) 如 : 銷售額 執(zhí)行扣率 按扣率計算的不含稅返款額 小規(guī)模含稅額 公司還承擔(dān)部份 增值稅 13% 附加費 10% 實際結(jié)款 成本 稅款 100000 25% 64, 66, 57, 根據(jù)以上計算結(jié)果進行如下帳務(wù)處理 : 借 :主營業(yè)務(wù)成本 — 4% 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅 — 4% 貸：應(yīng)付帳款 57, C、 實行保底的情況。 兒童、針織業(yè)種中有 1 家“ 成都絨絨坊實業(yè)有限公司 ”扣率基數(shù)實行保底，每月至少按 1 萬元的銷售額，結(jié)合約定的扣率進行計算。 如它實際執(zhí)行扣率為 23%，本月銷售額為 4000 元，則應(yīng)補收該單位款 =10000*23%4000*23%=1380元（即不但 4000 元的返款不但不返，還應(yīng)補） 經(jīng)銷 A、購進： 根據(jù)計算機部和樓面的“商品驗收清單”、供應(yīng)商的“出庫單”進行如下帳務(wù)處理： 借：庫存商品 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅 貸：應(yīng)付帳款 B、支付時： 借：應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅金 — 進項稅額（此分錄本公司不做，于月底一次性根據(jù)認證結(jié)果通知書結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：銀行存款 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅額（此分錄本公司不做，于月底一次性根據(jù)認證結(jié)果通知書結(jié)轉(zhuǎn)） 代銷： A、接受委托時： 根據(jù)計算機部和樓面的“商品驗收清單（代銷）”、供應(yīng)商的“出庫單”進行如下帳務(wù)處理： 借：受托代銷商品（含稅金額） 貸：代銷商品款（含稅金額） B、銷售時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 百貨 — 代銷 — 17%— 家電等 同時，根據(jù)電腦部 打印的成本表進行如下處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 百貨 — 代銷 — 17%— 家電等 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 — 廠家 貸：應(yīng)付帳款 — （代銷） — 廠家 C、如有賬扣的雜費收入，則進行如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 — 代銷（廠家） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 價外費用 （或：其他業(yè)務(wù)收入 — 雜費收入） D、支付代銷貨款時： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 同時： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額 貸：待 攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅 （注：本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務(wù)的認定結(jié)果通知書一次性處理。） C、 D 的會計分錄又可以合并處理為： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額（本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務(wù)的認定結(jié)果通知書一次性處理。） 貸：銀行存款 待攤費用 — 待轉(zhuǎn)進項稅（本公司目前此分錄在月底根據(jù)稅務(wù)的認定結(jié)果通知書一次性處理。） 主營業(yè)務(wù)收入 — 價外費用 （或其他業(yè)務(wù)收入 — 雜費收入） ◆“費用崗位”工作流程（主講：余華麗） 費用崗位每月的日常工作 ：費用預(yù)算、費用審核、賬務(wù)處理、費用決算及分析 一、費用管理的原則 北京華聯(lián)商廈股份有限公司百貨事業(yè)部對各項費用開支實行預(yù)算管理 ,由公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理 ,總量控制 ,各職能部門歸口匯總管理 . 各項費用預(yù)算應(yīng)本著增收節(jié)支、量入為出的原則，采取部門上報、歸口匯總、財務(wù)審查、總經(jīng)理核定的管理辦法。 預(yù)算執(zhí)行過程中，實行預(yù)算本限額控制、超支單獨審批的原則。 二、費用簽批流程 預(yù)算內(nèi)費用 10 萬元以上的廣告費和工程裝修費除按上述流程執(zhí)行外，還需報百貨事業(yè)部財務(wù)總 監(jiān)、總經(jīng)理簽批后執(zhí)行。（廣告及工程合同金額超過 10 萬元的各門店總經(jīng)理審批后，報總部財務(wù)部審批后報百貨事業(yè)部總經(jīng)理審批） 預(yù)算外費用 ：發(fā)生預(yù)算外費用之前需編制預(yù)算外費用的編審批（需說明發(fā)生預(yù)算外費用的理由及費用預(yù)計金額），經(jīng)由所屬部門經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、蒲總、馬總簽署同意意見后方可報銷。報銷流程如下： 三、借款 四、 流程描述 a) 借款 i. 經(jīng)辦人：負責(zé)填制借款審批單，注明借款用途。 ii. 部門經(jīng)理：負責(zé)審核借款的合理性并控制額度。 iii. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況及公司的借款制度確定是否予以支付。 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財務(wù)部預(yù)算員審核 財務(wù)部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫報銷單 部門經(jīng)理審核 財 務(wù)部預(yù)算員審核 財務(wù)部經(jīng)理審批 門店總經(jīng)理審核 總部歸口部門審批 總部財務(wù)總監(jiān)審批 總部總經(jīng)理審批 出納付款 經(jīng)辦人填寫借款申請 表 部門經(jīng)理審批 財務(wù)部經(jīng)理審批 總經(jīng)理審批 出納借款 iv. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定該筆借款的合理性。 v. 出納：負責(zé)審核借款單金額是否與原始單據(jù)相符、發(fā)票填寫是否符合要 求、各級領(lǐng)導(dǎo)簽字、并付款。 b) 費用報銷 i. 經(jīng)辦人：根據(jù)合同填制審批單，向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票并核對發(fā)票是否合規(guī)。 ii. 部門經(jīng)理：負責(zé)審核該費用是否已報預(yù)算，并審核發(fā)票與審批單是否一致，負責(zé)審核該筆費用的合理性 iii. 財務(wù)預(yù)算員：負責(zé)審核該費用是否在公司預(yù)算之內(nèi)，并審核發(fā)票是否合規(guī)，及審核審批單簽字是否齊全。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 v. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定該筆費用是否合理。 vi. 出納：負責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。 c) 工程付款 i. 經(jīng)辦人：根據(jù)工程合同填制審批單，向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票并核對發(fā)票是否合 規(guī)。 ii. 工程歸口部門經(jīng)理：審核審批單是否與工程進度相符，是否已簽訂工程合同，并審核發(fā)票與審批單是否一致及該費用是否已報預(yù)算。 iii. 財務(wù)預(yù)算員：負責(zé)審核該費用是否在公司預(yù)算之內(nèi)，合同是否齊全并審核發(fā)票是否合規(guī)，及審核審批單簽字是否齊全。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 v. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定是否支付該筆款項。 vi. 出納：負責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。 d) 辦公用品及日用耗材 i. 經(jīng)辦人：根據(jù)合同填制審批單，并審核是否預(yù)算內(nèi)支出，到貨后辦理出入庫單，向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票并核對發(fā)票是否合規(guī)。 ii. 工程歸口 部門經(jīng)理：負責(zé)審核該費用是否為預(yù)算內(nèi)支出，審核合同執(zhí)行情況、到貨情況。 iii. 財務(wù)預(yù)算員：負責(zé)審核該費用是否在公司預(yù)算之內(nèi)，并審核發(fā)票是否合規(guī)，及審核審批單簽字是否齊全。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 v. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定是否支付該筆款項。 vi. 出納：負責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。 e) 固定資產(chǎn) i. 經(jīng)辦人：根據(jù)購貨合同填制請購單，到貨后辦理出入庫單，向?qū)Ψ絾挝凰魅“l(fā)票并核對發(fā)票是否合規(guī)。 ii. 工程歸口部門經(jīng)理：負責(zé)審核該費用是否為預(yù)算內(nèi)支出。 iii. 財務(wù)預(yù)算員：負責(zé)審核該費用是否在公司預(yù)算之內(nèi)，合 同是否齊全并審核發(fā)票是否合規(guī)，及審核審批單簽字是否齊全。 iv. 財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)公司資金狀況確定是否予以支付。 v. 總經(jīng)理：根據(jù)公司整體狀況確定是否支付該筆款項。 vi. 出納：負責(zé)審核單據(jù)的完整性及各級領(lǐng)導(dǎo)簽字并付款。 五、費用開支的標準 業(yè)務(wù)招待費 i. 招待費和購買禮品費。該費用僅限經(jīng)理級別以上人員開支，一律要求填寫交際費用申請表，在每次報銷時，填寫招待費報銷單，并在業(yè)務(wù)招待費明細表中注明請客對象、時間及業(yè)務(wù)內(nèi)容。 ii. 招待餐費：在招待餐費明細表中寫明宴請對象、職務(wù)、原因、人數(shù)，報銷時需 2 人以上簽字證明。每位客人不能超過 80 元標準。 iii. 購禮品費：禮品費用：禮品需在禮品購物明細表中注明禮物件、職務(wù)、原因，一般控制在 500 元以下，且需 2 人以上簽字證明，需事先上報分管領(lǐng)導(dǎo)批準方可送禮請客。 企劃費： i. 每一納稅年度通過媒體的企劃廣告費列支不應(yīng)超過銷售收入的 2%；非媒體的企劃廣告費列支不得超過銷售收入的 5‰ ； ii. 各項企劃費用支出必須企劃方案和廣告合同（須轉(zhuǎn)交財務(wù)一份），并按合同金額及合同付款時間付款。 10 萬元以上的廣告費需報總部財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批后方可支付。 iii. 廣告費由各地報廣告計劃，總部統(tǒng)一下達指標。廣告費分為樹立公司形象的大型廣告及 DM 廣告。同時各地應(yīng)收取供應(yīng)商作為對 DM 廣告費支出補償。對于樹立公司形象的大型廣告，總部將統(tǒng)一管理，各地分公司將按時做預(yù)算（年報、月報），具體發(fā)生廣告業(yè)務(wù)時，各地分公司要上報總部，同時附廣告合同及至少 2 人以上（其中含部門經(jīng)理 1 名）簽名經(jīng)手的 3 家以上的廣告公司的報價單，總部企劃部進行可行性論證，上報總理批準以后，方可進行，如需總部撥款的應(yīng)按時歸還。 差旅費： 差旅費的管理采用“總額控制，分項包干，超支不補”的原則。 i. 為嚴格控制差旅費的支出，各地區(qū)派人員出差前需填寫出差申請單及借款申請單，明確出差目的： 1. 如去外 地實習(xí)或執(zhí)行公務(wù)，費用回本地區(qū)報銷； 2. 如果去支援外地，為當?shù)貓箐N，出差前需填寫出差申請單由對方地區(qū)經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽字認可，全部差旅費由當?shù)刎撠?zé)報銷 ii. 出差借款申請單審批程序： 1. 出差計時以車票（機票）為準，十三點以前按一天計算，十三點以后按半天計算，以便計算補貼。 2. 各部門借款僅限來往的車費及住宿費，各部門出差前須持按照有關(guān)批簽手續(xù)審批后的出差申請表，到財務(wù)部借款。 3. 每次出差須帶足差旅費，不允許在出差地借款，當部門不允許借款給出差人員，出差人員返回后應(yīng)在一個月內(nèi)報銷當次差費，如未報銷，下次出差一律不予借款。 4. 住 宿超標部分費用自理，因已有補貼，自用餐費、交通費不予報銷。 5. 公司實行年薪制的人員、出差一個月以上、及總部總經(jīng)理助理、總監(jiān)、門店總經(jīng)理以上級別的沒有出差補助。 6. 出差去北京、上海、廣州、深圳的在原住宿標準的基礎(chǔ)上上浮 30% 7. 支援外地工作滿一年以上的，按級別標準每年可報二次路費。 附件 ： 差旅費開支標準 職務(wù) 住宿標準 補貼 交通工具 備注 經(jīng)理助理以下 50 元 30 元 硬臥 門店部門經(jīng)理 100 元 30 元 硬臥 門店總經(jīng)理助理 150 元 30 元 硬臥 門店副總經(jīng)理 250 元 30 元 飛機 門店總經(jīng)理 300 元 30 元 飛機 附： 辦公用品管理規(guī)定 為簡化低值易耗品配發(fā)手續(xù)，提高辦公效率，特制定本辦法。 一、 各項費用的報銷標準 序號 職務(wù) 初次到職配發(fā)辦公用品費用報銷標準（元） 月費用報銷標準（元） 1 普通員工 15 3 2 部門主管 30 9 3 門店部門經(jīng)理 50 12 4 門店副總經(jīng)理 100 20 5 門店總經(jīng)理 150 50 二、 說明 上述費用包括辦公用文具、印刷物品、名片、茶葉等低值物品，不包括固定資產(chǎn)、辦公家具和專用耗材。 各部門設(shè)專人（文員）對本部門費用支出情況和 使用情況作詳實記錄。 上述費用不得用于辦公以外的用途，否則，不予報賬。 特殊部門特殊崗位另行審批。 注： 一、 發(fā)票審核注意事項 發(fā)票抬頭是否正確完整 貨物名稱是否正確 貨物單價、數(shù)量、金額是否齊全、大小金額是否一致 發(fā)票聯(lián)次、票種是否正確（辦公用品及耗材應(yīng)開具增值稅發(fā)票） 發(fā)票日期、開票人、發(fā)票簽章是否齊全（發(fā)票應(yīng)為發(fā)票專用章或財務(wù)專用章） 二、 簽字審核注意事項 各部門簽字應(yīng)依據(jù)上述流程順序進行 各部門簽字應(yīng)使用簽字筆或鋼筆并注明意見和日期。 三、 預(yù)算外費用需由總部總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批 六、費用預(yù)算 1 、 編制方法 預(yù)算的編制方法采用零基預(yù)算法。零基預(yù)算對預(yù)算期所有的收支均以零為基準，不考慮以往情況如何，從