會(huì)計(jì)手工做帳資料-文庫(kù)吧
2025-06-08 02:41 本頁(yè)面
【正文】 00 000 貸：銀行存款 4 800 000【例09】2008年12月31日，計(jì)提本月管人員工資38 500元。計(jì)提福利5 390元（14%計(jì)提）；會(huì)計(jì)分錄（工資考勤表及工資計(jì)算表）借：管理費(fèi)用——工資及福利 43 890 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資及福利 43 890【例10】2008年12月31日，銷售員報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)3 250元；會(huì)計(jì)分錄（報(bào)銷單及原始憑證）借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3 250 貸：現(xiàn)金 3 250（本公司企業(yè)所得稅率15%，營(yíng)業(yè)稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅1%，教育費(fèi)附加3%，）月末處理：折舊（攤銷）計(jì)提：借：管理費(fèi)用——折舊（攤銷）15 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)——ABC 10 000 ——X專利 5 000損益類結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn) 95 660 貸；管理費(fèi)用 92410（43890+30000+3520+15000） 銷售費(fèi)用 3 250 年末處理：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)95 660 貸：本年利潤(rùn) 95 660應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 85 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 85 000附注：增值稅納稅義務(wù)人的分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人；劃分標(biāo)準(zhǔn)；一般納稅人在銷售商品時(shí)根據(jù)需要是要開(kāi)增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、灑、食品、服裝、化狀品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：增值稅一般納稅人取得的申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)一思想開(kāi)具的增值稅專發(fā)票，必須自該用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（含運(yùn)輸發(fā)票）進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，用于集體或個(gè)人福利，非正常損失材料、產(chǎn)品。銷項(xiàng)稅額：凡增值稅一般納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生應(yīng)稅行為，均應(yīng)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅（抄稅）成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至10日止。（法定節(jié)假日則順延）增值稅專用發(fā)票的丟失發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)：分類：（1）已認(rèn)證；（2）未認(rèn)證；（1）如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用票記帳聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；（2）如果丟失前未認(rèn)證，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票開(kāi)具后，發(fā)生銷售退回、開(kāi)票有誤等情形 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)，發(fā)生銷貨退回，開(kāi)票有誤等情形，收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)，發(fā)生銷貨退回，開(kāi)票有誤等情形，但不符合上述條件的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）《申請(qǐng)單》應(yīng)用藍(lán)字專用發(fā)票信息。一式兩聯(lián)；第一聯(lián)由購(gòu)買方保存；二聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保存。開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單 填開(kāi)日期： 年 月 日 NO.銷售方名 稱購(gòu)買方名 稱稅務(wù)登記代碼稅務(wù)登記代碼開(kāi)具紅字專用發(fā)票內(nèi)容貨物（勞務(wù)）名稱數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額合計(jì)——————————說(shuō)明一、購(gòu)買方申請(qǐng) □對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況：□ □（1）無(wú)法認(rèn)證□（2）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符□（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符□（4）所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍□對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼： 號(hào)碼： 二、銷售方申請(qǐng) □（1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收的□（2）因開(kāi)票有誤等原因尚未交付的□對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票密碼區(qū)內(nèi)打印的代碼： 號(hào)碼： 開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由： 申明：我單位提供的《申請(qǐng)單》內(nèi)容真實(shí)，否則將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。申請(qǐng)方經(jīng)辦人： 聯(lián)系電話： 申請(qǐng)方名稱（印章）： 注：本申請(qǐng)單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)，申請(qǐng)方留存；第二聯(lián)，申請(qǐng)方所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填寫的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》），一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保存，第二聯(lián)由購(gòu)買方交銷售
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