會計手工做帳資料-文庫吧
2025-06-08 02:41 本頁面
【正文】 00 000 貸：銀行存款 4 800 000【例09】2008年12月31日，計提本月管人員工資38 500元。計提福利5 390元（14%計提）；會計分錄（工資考勤表及工資計算表）借：管理費用——工資及福利 43 890 貸：應付職工薪酬 ——工資及福利 43 890【例10】2008年12月31日，銷售員報銷業(yè)務招待費3 250元；會計分錄（報銷單及原始憑證）借：銷售費用——業(yè)務招待費 3 250 貸：現金 3 250（本公司企業(yè)所得稅率15%，營業(yè)稅率5%，城市維護建設稅1%，教育費附加3%，）月末處理：折舊（攤銷）計提：借：管理費用——折舊（攤銷）15 000 貸：無形資產——ABC 10 000 ——X專利 5 000損益類結轉借：本年利潤 95 660 貸；管理費用 92410（43890+30000+3520+15000） 銷售費用 3 250 年末處理：借：利潤分配——未分配利潤95 660 貸：本年利潤 95 660應交增值稅月末結轉借：應交稅費——未交增值稅 85 000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 85 000附注：增值稅納稅義務人的分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人；劃分標準；一般納稅人在銷售商品時根據需要是要開增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、灑、食品、服裝、化狀品等消費品不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向稅務機關申請代開。進項稅額抵扣：增值稅一般納稅人取得的申請抵扣的防偽稅控系統一思想開具的增值稅專發(fā)票，必須自該用發(fā)票開具之日起90天內到稅務機關認證，并應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。（含運輸發(fā)票）進項稅額不得抵扣：用于非應稅項目，用于集體或個人福利，非正常損失材料、產品。銷項稅額：凡增值稅一般納稅人不論當期是否發(fā)生應稅行為，均應規(guī)定進行納稅申報。納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅（抄稅）成功后，方可進行納稅申報。納稅人應按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至10日止。（法定節(jié)假日則順延）增值稅專用發(fā)票的丟失發(fā)票聯或抵扣聯：分類：（1）已認證；（2）未認證；（1）如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用票記帳聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增稅進項稅額的抵扣憑證；（2）如果丟失前未認證，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅進項稅發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形 一般納稅人在開具專用發(fā)票當，發(fā)生銷貨退回，開票有誤等情形，收到退回發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”字樣，全聯次留存。 一般納稅人在開具專用發(fā)票當，發(fā)生銷貨退回，開票有誤等情形，但不符合上述條件的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）《申請單》應用藍字專用發(fā)票信息。一式兩聯；第一聯由購買方保存；二聯由主管稅務機關保存。開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單 填開日期： 年 月 日 NO.銷售方名 稱購買方名 稱稅務登記代碼稅務登記代碼開具紅字專用發(fā)票內容貨物（勞務）名稱數量單價金額稅率稅額合計——————————說明一、購買方申請 □對應藍字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項稅額情況：□ □（1）無法認證□（2）納稅人識別號認證不符□（3）增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認證不符□（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□對應藍字專用發(fā)票密碼區(qū)內打印的代碼： 號碼： 二、銷售方申請 □（1）因開票有誤購買方拒收的□（2）因開票有誤等原因尚未交付的□對應藍字專用發(fā)票密碼區(qū)內打印的代碼： 號碼： 開具紅字專用發(fā)票理由： 申明：我單位提供的《申請單》內容真實，否則將承擔相關法律責任。申請方經辦人： 聯系電話： 申請方名稱（印章）： 注：本申請單一式兩聯：第一聯，申請方留存；第二聯，申請方所屬主管稅務機關留存。主管稅務機關對一般納稅人填寫的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），一式三聯，第一聯由購買方主管稅務機關保存，第二聯由購買方交銷售
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