【正文】 ，申請方留存。（法定節(jié)假日則順延）增值稅專用發(fā)票的丟失發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)：分類：（1）已認(rèn)證；（2）未認(rèn)證；（1）如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用票記帳聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證；（2）如果丟失前未認(rèn)證，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅進(jìn)項稅發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。計提福利5 390元（14%計提）；會計分錄（工資考勤表及工資計算表）借：管理費(fèi)用——工資及福利 43 890 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資及福利 43 890【例10】2008年12月31日，銷售員報銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)3 250元；會計分錄（報銷單及原始憑證）借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3 250 貸：現(xiàn)金 3 250（本公司企業(yè)所得稅率15%，營業(yè)稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅1%，教育費(fèi)附加3%，）月末處理：折舊（攤銷）計提：借：管理費(fèi)用——折舊（攤銷）15 000 貸：無形資產(chǎn)——ABC 10 000 ——X專利 5 000損益類結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤 95 660 貸；管理費(fèi)用 92410（43890+30000+3520+15000） 銷售費(fèi)用 3 250 年末處理：借：利潤分配——未分配利潤95 660 貸：本年利潤 95 660應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 85 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 85 000附注：增值稅納稅義務(wù)人的分類：一般納稅人和小規(guī)模納稅人；劃分標(biāo)準(zhǔn)；一般納稅人在銷售商品時根據(jù)需要是要開增值稅專用發(fā)票；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、灑、食品、服裝、化狀品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。最高開票限額為100萬元及以下的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。該技術(shù)投資合同約定價值為600 000元。該設(shè)備尚可使用年限為10年。1稅務(wù)零申報【例01】2008年12月8日，甲、乙、丙共同投資設(shè)立ABC有限責(zé)任公司，注冊資本為20 000 000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。該技術(shù)尚可使用年限為10年，管理部門使用。材料已入庫；會計分錄：甲（設(shè)備發(fā)票、進(jìn)賬單）（折舊：1 200 000/10/12=10 000）借：固定資產(chǎn)——2B設(shè)備 1 200 000 銀行存款 1 200 000貸：實收資本——甲 2 400 000乙（相關(guān)法律證明文件、進(jìn)帳單、）（攤銷：600 000/10/12=5 000元/月）借：無形資產(chǎn)——X專利技術(shù) 600 000銀行存款 400 000貸：實收資本——乙 1 000 000丙（材料發(fā)票二聯(lián)及相關(guān)費(fèi)用收據(jù)、入庫單）（附：（專用發(fā)票各聯(lián)名稱及用途）專用發(fā)票由基本聯(lián)次和附加聯(lián)次構(gòu)成。會計分錄（提現(xiàn)支票頭入賬）借：現(xiàn)金 150 000貸：銀行存款 150 000【例06】2008年12月20日，李總經(jīng)報銷車費(fèi)3 520元。（含運(yùn)輸發(fā)票）進(jìn)項稅額不得抵扣：用于非應(yīng)稅項目，用于集體或個人福利，非正常損失材料、產(chǎn)品。 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)，發(fā)生銷貨退回，開票有誤等情形，但不符合上述條件的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）《申請單》應(yīng)用藍(lán)字專用發(fā)票信息。ABC公司01月5號購買一輛行政部門使用的紅旗小車，總價款235 000元。支付車輛購置稅10 000元。B料:1000*=10500元。6號，銷售A產(chǎn)品一批1000件給東方紅公司，售價200元/件，增值稅率17%，貸墊運(yùn)雜費(fèi)等合計2500元，銀行存款支付。開出銀行匯一張；31號，計提生產(chǎn)一車間人員工資20000元，二車間30000元，行政部門人員工資15000元，銷售人員工資21000元，（14%計提福利費(fèi)）；在建工程人員工資12000元；2支付電話3526元，存款支付。13號，出納提取現(xiàn)金備用25000元；15號，銷售一批A產(chǎn)品500件，200元/件，飛達(dá)公司資金周轉(zhuǎn)困難；未收到貨款；17號，總經(jīng)理報銷招待費(fèi)3250元；118號，財務(wù)室購買辦公用一批568元。年利率6%，按年支付。會計分錄（審核批準(zhǔn)的借支單）借：其他應(yīng)收款 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000采購員王一飛報銷采購C材料所有費(fèi)用2 300元。會計分錄（相關(guān)發(fā)票、完稅憑證、轉(zhuǎn)賬支票頭一張）（折舊計算：240 000/10/12=2 000元/月）借：固定資產(chǎn)——紅旗小車 240 000 貸：銀行存款 240 0006號，一車間領(lǐng)用生產(chǎn)原材料（A材料）20 000千克；（515000/100 000*20 000=*20 000=103000）（用于生產(chǎn)A產(chǎn)品）會計分錄（領(lǐng)料單一張）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 103 000 貸：原材料——A料 103 0007號，公司購入B材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填寫的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》），一式三聯(lián)，第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保存，第二聯(lián)由購買方交銷售