【正文】 用現(xiàn)金支付。（原始憑證？）提示：車間管理部門支出的辦公費、郵電費、差旅費、水電費、修理費記入“制造費用”借方。2012年3月6日，車間管理部門付水電費280元，持發(fā)票報銷，財務科用現(xiàn)金支付。（原始憑證？）2012年3月6日，車間管理部門購椅子80元，付萬邦公司服務費70元，持發(fā)票報銷，財務科用現(xiàn)金支付150元。（原始憑證？）12012年3月7日，車間管理部門報銷市內交通費100元，行政管理部門報銷管理部門復印費80元，出納用現(xiàn)金支付（練習復合分錄）12012年3月8日，車間管理部門支付水電費200元，行政管理部門支付購沙發(fā)費用900元，憑發(fā)票到財務科報銷。（原始憑證？），出納用現(xiàn)金支付。12012年3月15日，張三是行政管理部門的辦事員。出差回來到財務科報銷差旅費2120元。出差時間2012年3月3日—2012年3月10日。地點：西安。去的時候，2012年3月5日，汽車票1張30元，火車票一張180元。出差期間，伙食費每天補助50元，交通費每天補助30元。住宿費發(fā)票一張900元?；貋淼臅r候，時間2012年3月10日，汽車費一張30元，火車票一張180元。，注意要素完整，填寫規(guī)范。填寫完以后，要有相關人員簽字才能報銷。然后練習做會計分錄。這是一個匯總原始憑證，注意附件張數(shù)。注意沖銷個人借款2000元。12012年3月15日，A企業(yè)購93 升，金額300元。石油公司開普通發(fā)票一張?，F(xiàn)金支付。12012年3月16日，A企業(yè)購酒一批， 0百貨大樓超市開普通發(fā)票一張，現(xiàn)金支付。12012年3月16日，A企業(yè)購煙一批。百貨大樓超市開普通發(fā)票一張，現(xiàn)金支付。12012年3月17日，A企業(yè)行政部門購碳粉100支，金額4136元。云臺公司開普通發(fā)票一張。12012年3月17日，A企業(yè)支付排污費800元、車輛保險費300元，審計費120元，現(xiàn)金支付。12012年3月17日，支付行政人員工資1235元，生產人員工資2950元，車間管理人員工資985元，計5170元，出納開出現(xiàn)金支票到銀行提取。（2012年3月10日上課）用（三）定額備用金的核算對定額備用金應通過“其他應收款——備用金（張三）”賬戶 賬戶進行核算。借出備用金時：借：其他應收款－備用金（張三）5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 報銷時，直接走費用： 借：管理費用（等）貸：庫存現(xiàn)金這樣備用金就始終保持一個固定的余額，等備用金清理時再進行相關處理。借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：其他應收款－備用金（張三）5000二、庫存現(xiàn)金清查的核算1．庫存現(xiàn)金短缺。發(fā)現(xiàn)短缺時：首先作如下處理，借：待處理財產損益貸：庫存現(xiàn)金應由責任人賠償部分，借記“其他應收款——應收庫存現(xiàn)金短缺款（）”，貸記“待處理財產損益”賬戶；應由保險公司賠償部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”，貸記“待處理財產損益”賬戶；無法查明原因部分，經批準后，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“待處理財產損益”賬戶。1例如：A單位保險柜被盜，損失現(xiàn)金8萬元。（1）借：待處理財產損益 80000 貸：庫存現(xiàn)金 80000 經查明原因處理結果如下： 單位出納超限額保存庫存現(xiàn)金，責令賠償損失1萬元，單位由于對財產投了保險，保險公司負責賠償6萬元，其余的因為廠里管理不善，自己承擔損失1萬元。會計分錄：發(fā)現(xiàn)被盜時：（2）借：其他應收款應收庫存現(xiàn)金短缺款（出納員10000 其他應收款——應收保險賠款 60000 管理費用現(xiàn)金短缺10000 貸：待處理財產損溢 80000（3）收到出納員和保險公司交來款項時：借：庫存現(xiàn)金10000 貸：其他應收款應收庫存現(xiàn)金短缺款（出納員10000 借：銀行存款 60000 貸：其他應收款——應收保險賠款 60000 注意不能編多借多貸的會計分錄：借：庫存現(xiàn)金10000 銀行存款 60000 貸：其他應收款應收庫存現(xiàn)金短缺款（出納員）10000 其他應收款——應收保險賠款 60000 2．現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余首先要分情況作出處理： 一種是，能查明原因，知道是多收有關人員或單位的：（1）借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（某某個人或單位）支付給有關人員或單位時：借：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（某某個人或單位）貸：庫存現(xiàn)金 另一種情況是不明原因的長款（2）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產損溢無法查明原因的，經批準后，借： 待處理財產損溢貸： 營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余1例如： A單位出納下班后盤點庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)長款1500元。賬務處理如下：第一種情況：查明原因，知道多收了云臺公司1500元借：庫存現(xiàn)金 1500 貸：其他應付款——現(xiàn)金溢余（云臺公司）1500 幾天后，云臺公司領走了多交的款項。借：其他應付款——現(xiàn)金溢余（云臺公司）1500 貸：庫存現(xiàn)金1500 第二種情況：出納經過盤點，無法查明長款的原因，經批準后，賬務處理：借：庫存現(xiàn)金 1500 貸：待處理財產損溢 1500 過一段時間確實找不到原因時，經領導批準： 借：待處理財產損溢 1500 貸：營業(yè)外收入 1500（2012年11月10日下午）第二篇：會計手工記賬實習心得體會會計學是一門實踐性很強的學科，經過專業(yè)學習后，在掌握了一定的會計基礎知識的前提下，為了進一步鞏固理論知識，將理論與實踐有機地結合起來，我們管理系按照學校的計劃要求，在本學期末的暑期實踐周里，進行了會計手工記賬的訓練，采取模擬實習的方式，使用印制好的某企業(yè)一個月業(yè)務資料作為整個會計手工記賬實習的材料來源。通過實習，熟悉并掌握會計流程的各個步驟及其具體操作包括了解賬戶的內容和基本結構，了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則，掌握開設和登記賬戶以及編制會計分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據原始憑證判填制記賬憑證的方法。以使學生對會計有更深的理性認識并掌握會計基本操作技能。這是本次實習的目的。在這以前，我總以為自己的會計基礎理論知識學習的較好，就像其他工作一樣，掌握了一定的規(guī)律，照葫蘆畫瓢就行了。但是經過這次會計手工記賬訓練我才發(fā)現(xiàn)，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。書本上似乎只是紙上談兵。如果將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也有可能無從下手。本次訓練是按照指導老師的要求，5人一小組，大家坐在一起做帳，大家模擬各個職位，有財務主管，出納等等。按照企業(yè)會計制度要求，我們首先設置了總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、資產類負債和所有者權益類以及損益類等明細賬。然后我們大家根據模擬材料，判斷資料中的經濟業(yè)務涉及的賬戶，并進行復式記賬，每人填寫一份會計分錄。填寫完畢后，大家一起核對會計分錄，以確保其準確性。根據各賬戶的屬性分類，填入賬頁紙中。最后填寫各賬戶的期初余額。具體步驟如下：一、設置賬簿二、登記賬簿三、結賬四、編制會計報表通過這次會計手工記賬訓練，我學到了很多書本上沒有的知識。首先我見到了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記帳賬本，而這些只是在書本上聽說過而沒見過實物，我明白了這些賬本的具體記法和工作原理，而這些在以前學習會計基礎時只是知其然而不知其所以然的。會計本來就是煩瑣的工作。在會計手工記賬訓練期間，我明白了做會計記賬要多聽、多看、多想、多做、少說。自己能否做好這份工作，關鍵是看自己對待工作的態(tài)度。