【正文】 有類似性質(zhì)，所以其責(zé)任準備金的計算原理與財產(chǎn)保險類似。至于人壽保險則屬于長期險，與財產(chǎn)保險在費率計算方面有顯著不同，需要計算壽險責(zé)任準備金。 　　1．壽險責(zé)任準備金的概念　　由于人壽保險采取均衡保費的繳費方式，因而在投保后的一定時期內(nèi)，投保人繳付的均衡純保費大于自然保費（或支出），此后所繳付的均衡純保費又小于自然保費（或支出）。對于投保人早期繳付的均衡純保費中多于自然保費的部分，不能作為公司的業(yè)務(wù)盈余來處理，只能視為保險人對被保險人的負債，須逐年提存并妥善運用，以保證履行將來的保險金給付義務(wù)。這種逐年提存的負債就是壽險責(zé)任準備金?！　”ｋU公司將其每年收取的均衡純保費中的“負債”部分提取出來，并累積生息，其終值就是應(yīng)提取的壽險責(zé)任準備金。　　根據(jù)我國保險法的規(guī)定，壽險責(zé)任準備金分為未到期責(zé)任準備金和保險保障基金，壽險公司保險保障基金的提取與非壽險的相同，故以下只討論壽險未到期責(zé)任準備金的計算。　　2．提存責(zé)任準備金的方式　　提存責(zé)任準備金有兩種方式，一種是理論責(zé)任準備金提取方法，另一種是修正責(zé)任準備金提取法（也稱實際責(zé)任準備金提取法）。兩者的區(qū)別在于計算的依據(jù)不同，理論責(zé)任準備金是以均衡純保費為依據(jù)計算的；修正準備金則是根據(jù)修正后的非均衡純保費計算的?！　】梢宰C明，在整個保險期間內(nèi)，各年的實際責(zé)任準備金總不會超過理論責(zé)任準備金，但兩者的差額隨著時間延長逐步縮小，直至為零。實際責(zé)任準備金和理論責(zé)任準備金在保險期間的什么時間達到一致，隨繳費方式（如限期繳費年限的長短）和修正方法不同而有所不同，但到保單滿期時，二者的差額必定為零。ァ　　3．壽險責(zé)任準備金的計算　　責(zé)任準備金的計算包括理論責(zé)任準備金的計算和實際責(zé)任準備金的計算?！　。?）理論責(zé)任準備金的計算。由于壽險均衡純保費的計算基于收支平衡原則，即在任何時點上保險人已收和未來應(yīng)收的均衡純保費應(yīng)等價于保險人已付和應(yīng)付的保險金額。因此，在保單簽定日，收支平衡關(guān)系如下： 　　責(zé)任準備金＝過去已收純保費的精算積存值過去已付保險金的精算積存值 　　預(yù)期法。其計算公式為：　　責(zé)任準備金＝未來應(yīng)付保險金的精算現(xiàn)值未來應(yīng)收純保費的精算現(xiàn)值　　過去法和未來法是計算責(zé)任準備金的兩種方法，前者以已繳純保費推算準備金；后者以未繳純保費推算責(zé)任準備金。如果所使用的生命表和預(yù)定利率相同，則二者計算的結(jié)果是一致的。 　　（2）實際責(zé)任準備金的計算。 實際責(zé)任準備金的計算方法有多種，下面介紹兩種基本的方法。①修正法；②FPT法保險責(zé)任準備金的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責(zé)任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責(zé)任準備金、提取的長期健康險責(zé)任準備金。 　　再保險接受人提取的再保險合同保險責(zé)任準備金，也在本科目核算。 　　企業(yè)（保險）也可以單獨設(shè)置“提取未決賠款準備金”、“提取壽險責(zé)任準備金”、“提取長期健康險責(zé)任準備金”等科目。 　　二、本科目可按保險責(zé)任準備金類別、險種和保險合同進行明細核算。 　　三、提取保險責(zé)任準備金的主要賬務(wù)處理。 　　（一）企業(yè)確認壽險保費收入，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準備金”科目。 　　投保人發(fā)生非壽險保險合同約定的保險事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險精算確定的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準備金”科目。對保險責(zé)任準備金進行充足性測試，應(yīng)按補提的保險責(zé)任準備金，借記本科目，貸記“保險責(zé)任準備金”科目。 　?。ǘ┰ｋU合同保險人確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險責(zé)任準備金余額，借記“保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　　再保險接受人收到分保業(yè)務(wù)賬單的當(dāng)期，應(yīng)按分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　　（三）壽險原保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額，借記“保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。關(guān)于保險公司提取責(zé)任準備金的規(guī)定　　第九十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)保險被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責(zé)任準備金。 　　保險公司提取和結(jié)轉(zhuǎn)責(zé)任準備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構(gòu)制定。 　　【條文釋義】本條是關(guān)于保險公司提取責(zé)任準備金的規(guī)定。 　?。ㄒ唬┧^保險責(zé)任準備金，是指保險公司為了承擔(dān)未到期責(zé)任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。保險責(zé)任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應(yīng)有與保險責(zé)任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準備履行其保險責(zé)任。 　?。ǘ┨崛∝?zé)任準備金的原則 　　根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責(zé)任準備金的原則有兩個： 　　保障被保險人利益的原則。保護保險活動當(dāng)事人的合法權(quán)益，是保險法的立法宗旨，同時也是保險法的重要立法原則之一。被保險人作為保險活動當(dāng)事人的重要一方，保障其合法利益是無可爭議的。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準備地履行其賠付責(zé)任。如果保險公司置被保險人的利益不顧，片面強調(diào)公司業(yè)務(wù)的不斷擴大，不真實、足額地提取各項責(zé)任準備金，一旦發(fā)生賠付責(zé)任，保險公司將陷于被動，甚至出現(xiàn)無法履行保險合同的局面，對被保險人的利益將是極大的損害。從另一個角度來看，保險公司要求得發(fā)展，必須以被保險人的信任為基礎(chǔ)，爭取足夠多的投保人，為此保險公司就要有良好的信譽，切實起到減少被保險人面臨的風(fēng)險損失的作用，如果保險公司沒有充足的各項責(zé)任準備金作為后盾，就很難以及時對被保險人的損失進行賠付。所以，保險公司必須以保障被保險人利益為原則，提取各項責(zé)任準備金。 　　保證償付能力的原則。從實質(zhì)上來講，這一原則的最終目的也是為了切實保障被保險人的利益。因為要想保障被保險人的利益，保險公司必須要有基本的償付能力，而保險公司要擁有一定的償付能力，就必須提取各項責(zé)任準備金，以備不時之需，否則保障被保險人的利益也就無從談起了。除本條關(guān)于保險公司提取各項責(zé)任準備金的規(guī)定以外，本法第七十九條、第九十五條、第九十六條、第九十七條、第九十八條關(guān)于保證金、未決賠款準備金、公積金、保險保障基金、最低償付能力的規(guī)定，都是為了保證保險公司具有償付能力作出的非常有針對性的規(guī)定。 　　（三）保險責(zé)任準備金的種類 　　根據(jù)中國保險業(yè)務(wù)分類，保險責(zé)任準備金可分為財產(chǎn)保險責(zé)任準備金和人身保險責(zé)任準備金兩大類。 　　財產(chǎn)保險責(zé)任準備金根據(jù)其用途可分為未到期責(zé)任準備金、未決賠款準備金和總準備金。 　　（1）未到期責(zé)任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風(fēng)險準備金，是指當(dāng)年承保業(yè)務(wù)的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。之所以會產(chǎn)生未到期責(zé)任準備金，其原因在于，保險合同規(guī)定的保險責(zé)任期限與企業(yè)會計年度在時間上不可能完全吻合，因為企業(yè)會計年度總是自公歷1月1日起至同年12月31日止，而保險責(zé)任期限卻可以發(fā)生在任何一個時間點上。因此，在會計年度結(jié)算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應(yīng)屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責(zé)任準備金。 　　（2）未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發(fā)生保險責(zé)任而未賠償或未給付保險金，在當(dāng)年收入的保險費中提取的資金。關(guān)于未決賠款準備金的提取及標準，在本法第九十五條的條文釋義中有詳細說明，這里不再贅述。 　?。?）總準備金，是指保險公司為發(fā)生周期較長、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)或巨額危險而提留的資金準備。總準備金應(yīng)在公司每年決算后的利潤中提取，經(jīng)較長時期的積累形成一定的規(guī)模。 　　（4）廣義的財產(chǎn)保險包括責(zé)任保險和信用保險，因此，責(zé)任保險、信用保險也需要提存以上三種保險責(zé)任準備金。 編輯本段什么是分出保費　　分出保費是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時，向分入分保公司支付的保費。 　　[編輯] 編輯本段分出保費的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）向再保險接受人分出的保費。 　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照險種進行明細核算。 　　三、分出保費的主要賬務(wù)處理 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”科目。 　　（二）在原保險合同提前解除的當(dāng)期，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費的調(diào)整金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記本科目。 　?。ㄈτ诔~賠款再保險等非比例再保險合同，應(yīng)按再保險合同約定計算確定的分出保費金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款” 科目。 　　調(diào)整分出保費時，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。 　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 　　[編輯] 編輯本段非比例再保險分出保費的計算方法　?。╨）影響非比例再保險分出保費計算的因素 　　對于非比例分保，分