【正文】 未到期責任準備金、未決賠款準備金和保險保障基金。 　　（4）日平均估。自20世紀30年代以后，法定準備金制度還成為國家調節(jié)經濟的重要手段，是中央銀行對商業(yè)銀行的信貸規(guī)模進行控制的一種制度。雖然保險資金在其運動的兩個過程中都是以貨幣形態(tài)出現(xiàn)，表現(xiàn)為貨幣資金的收付，擔反映著不同的經濟內容?！　。?）日平均估 更多保險責任準備金華訊財經　　（3）月平均估算法。　　2．提存責任準備金的方式　　提存責任準備金有兩種方式，一種是理論責任準備金提取方法，另一種是修正責任準備金提取法（也稱實際責任準備金提取法）。 　　三、提取保險責任準備金的主要賬務處理。而保障被保險人的利益，最終要體現(xiàn)在保險公司及時、準備地履行其賠付責任。總準備金應在公司每年決算后的利潤中提取，經較長時期的積累形成一定的規(guī)模。常用的超額賠款再保險的費率計算方法有1年法、前3年（或5年）平均法、3年危險分散法和3年共同法四種。 保險責任準備金，是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備。 編輯本段壽險責任準備金的提存　　人身保險分為人壽保險、健康保險和意外傷害保險，由于人身意外傷害保險、健康保險大多屬一年以內的短期險，與財產保險在費率計算方面具有類似性質，所以其責任準備金的計算原理與財產保險類似。如果所使用的生命表和預定利率相同，則二者計算的結果是一致的。 　　再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。 （二）提取責任準備金的原則　　根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責任準備金的原則有兩個： 　　保障被保險人利益的原則。 　?。?）未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發(fā)生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。 編輯本段保險責任準備金的意義　　保險責任準備金實質上是一種或有負債。責任準備金的提存雖然是一種現(xiàn)時存在，但保險公司承擔保險責任，具體進行保險金補償或給付的經濟行為，即賠付與否以及賠付金額的大小必須在以后的業(yè)務賠償發(fā)生或保險期限到期后才能真正得到證實，因此，保險公司在原定合同成本承擔責任的時候，對責任準備金的確定只有預測性，需要由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來證實。 編輯本段攤回保險責任準備金相關規(guī)定　　規(guī)范保險公司會計核算的會計制度主要有《保險公司會計制度》 、《保險公司財務制度》以及《金融企業(yè)會計制度》 ，其中《保險公司會計制度》與《保險公司財務制度》自成體系，財務制度規(guī)范確認與計量，會計制度規(guī)范記錄與報告；而《金融企業(yè)會計制度》融合了會計要素的確認、計量、記錄與報告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內實施。1994年新舊會計制度轉換時，在制度接軌中安排的基建項目和一些清理出來的超規(guī)模在建工程、帳外固定資產，大都擠用了攤回保險責任準備金。1996年以來銀行利率連續(xù)六次下調，同時取消了對攤回保險責任準備金的特定利率，壽險公司因此減少相當一部分的利息收入。由于管理者在思想上認識不足，沒有真正將攤回保險責任準備金的管理工作擺到重要位置，故在實際工作中，不能正確處理好眼前利益和長遠利益、局部利益和全局利益的關系，導致攤回保險責任準備金管理問題重重。 編輯本段攤回保險責任準備金賬務處理　　（一）企業(yè)在提取原保險合同保險責任準備金的當期，應按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的保險責任準備金金額，借記“應收分保保險責任準備金”科目，貸記本科目。對于人壽保險業(yè)務，傳統(tǒng)險種由于帶有儲蓄性質，它所引起責任準備金在金額上則具有較大的確定性。 　　原保險法第九十三條僅對未到期責任準備金及其提取比例作了規(guī)定，為了進一步規(guī)范保險活動，加強對保險業(yè)的監(jiān)督管理，提高對保險公司償付能力的監(jiān)管要求，防范和化解保險業(yè)風險，本條第一款對各項責任準備金的提取原則作了規(guī)定，而不僅僅對未到期責任準備金作出規(guī)定。 　　財產保險責任準備金根據(jù)其用途可分為未到期責任準備金、未決賠款準備金和總準備金。 　　保險公司提取和結轉責任準備金的具體辦法由保險監(jiān)督管理機構制定?；蛴胸搨兜幕驹瓌t是：極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債不予披露。 　?。?）理論責任準備金的計算。 　　未決賠款準備金的估計方法有： 　?。?）逐案估計法。 　　固定再保險費制是再保險當事人之間約定一固定額度的再保險費。一般來說，影響超額賠款分保分出保費的因素包括預交最低再保險費、凈保費收入總額和再保險費率三個要素。因此，在會計年度結算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產作為后盾，隨時準備履行其保險責任。①修正法；②FPT法保險責任準備金的會計處理　　一、本科目核算企業(yè)（保險）提取的原保險合同保險責任準備金，包括提取的未決賠款準備金、提取的壽險責任準備金、提取的長期健康險責任準備金。對于投保人早期繳付的均衡純保費中多于自然保費的部分，不能作為公司的業(yè)務盈余來處理，只能視為保險人對被保險人的負債，須逐年提存并妥善運用，以保證履行將來的保險金給付義務。　　1．未到期責任準備金 　?。?）年平均估算法。其計算公式為：　　未到期責任準備金＝當年自留保險費總額50％　　上式中，自留保險費＝全年保費收入＋分入保費－分出保費 　?。?）季平均估算法。保險資金的運動過程　　保險資金的運動主要表現(xiàn)為兩個過程。其計算公式為：未到期責任準備金＝當年自留保險費總額50％ ，上式中，自留保險費＝全年保費收入＋分入保費－分出保費 　　（2）季平均估算法。又稱8分法。　　第一，在承保中，通過承辦各種保險業(yè)務，以收取保險費的方式，從多方面積聚資金。又稱8分法。又稱50％估算法，1/2法。這種逐年提存的負債就是壽險責任準備金。 　　再保險接受人提取的再保險合同保險責任準備金，也在本科目核算。 　　（二）提取責任準備金的原則 　　根據(jù)本條第一款規(guī)定，提取責任準備金的原則有兩個： 　　保障被保險人利益的原則。 　?。?）未決賠款準備金，是指保險公司在會計年度決算以前發(fā)生保險責任而未賠償或未給付保險金，在當年收入的保險費中提取的資金。 　　（2）非比例再保險分出保費的計算方法 　　在實際工作中，非比例再保險分出再保險費的計算有變動再保險費制和固定再保險費制兩種方式?！肮潭ǖ脑俦ｋU費由分出公司和分入公司按以往的賠款記錄共同商定，與分出公司的凈保費收入和發(fā)生賠款多少無關。 　?。?）平均值估計法。由于壽險均衡純保費的計算基于收支平衡原則，即在任何時點上保險人已收和未來應收的均衡純保費應等價于保險人已付和應付的保險金額。對于責任準備金，它是應付未來不確定事件的準備，雖然它不是現(xiàn)時的責任，但是將來一旦發(fā)生賠付責任，將會導致保險公司經濟利益的流出。 　　【條文釋義】本條是關于保險公司提取責任準備金的規(guī)定。 　?。?）未到期責任準備金又稱未滿期保險費準備金，或未到期風險準備金，是指當年承保業(yè)務的保險單中，在下一會計年度有效保單的保險費。 （四）提取和結轉責任準備金的具體辦法　　提存足夠的保險責任準備金是保險人履行賠付責任、保障被保險人權益的重要保證，世界各國都以法律、法令形式具體規(guī)定保險人必須提存準備金的種類和比例。而壽險公司目前正面臨著產品轉型，即由原來的儲蓄型險種向保障型險種過渡，保障型險種不具備返還性特點，它所提取的責任準備金不是為支付滿期給付的準備，而是為支付死亡或意外傷害責任的給付。 　?。ǘ┰诖_定支付賠付款項金額或實際發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應保險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金的相應沖減金額，借記本科目，貸記“應收分保保險責任準備金”科目。 攤回保險責任準備金被擠占挪用　　中保機構分設前，由于產、壽險業(yè)務長期混業(yè)經營，在經營指導思想上重產險，輕壽險；重速度，輕管理，造成攤回保險責任準備金被擠占挪用。而壽險條款預定利率普遍偏高，％復利，相比之下，兩項懸殊太大，壽險公司支付給保戶的利息，無法從銀行存款或購買國債中得到彌補，因此產生大量虧損，使壽險公司背上沉重的包袱。第二，因超額使用發(fā)展基金，安排和購置在建工程和固定資產而擠占了攤回保險責任準備金。 　?。ㄋ模┰趬垭U原保險合同提前解除而轉銷相關壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，應按相關應收分保保險責任準備金余額，借記本科目，貸記“應收分保保險責任準備金”科目。 　　3．它具有未來性。對于責任準備金的提取標準，保險公司管理規(guī)定第七十六條作了原則性的規(guī)定，即保險公司提存的各項保險責任準備金必須真實、充足。因此，在會計年度結算時，必須有期限未屆滿或雖已收取但應屬下一個年度收取的保險費，這一部分保險費即稱為未到期責任準備金。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而