跨國公司轉(zhuǎn)移定價稅制的法律分析-文庫吧
2025-06-03 00:16 本頁面
【正文】 成本。隨著關(guān)聯(lián)企業(yè)的發(fā)展和國際經(jīng)濟的推進，關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營從域內(nèi)發(fā)展到域外[3]，相應(yīng)地，其稅務(wù)從受制同一稅收管轄權(quán)發(fā)展到受制兩個或兩個以上稅收管轄權(quán)。為了追求利益最大化，跨國公司常利用不同的區(qū)域稅收優(yōu)勢在不同的區(qū)域設(shè)立功能不同的關(guān)聯(lián)企業(yè)，對在這些企業(yè)內(nèi)部的交易進行定價規(guī)劃，從而降低交易成本，提高整個跨國公司的效益?！ 亩愂战嵌?，根據(jù)稅收的“公共產(chǎn)品”性和稅收的公平性原則，凡從政府獲得利益者就應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)稅收。如果獲得利益相同者，應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅收；獲得利益不同者，應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收；同時，凡具有相同納稅能力者，應(yīng)負(fù)擔(dān)相等的稅收；不同納稅能力者應(yīng)負(fù)擔(dān)不同的稅收[4]。對關(guān)聯(lián)公司而言，不論其母公司還是域外的關(guān)聯(lián)公司都同域內(nèi)的公司一樣從域內(nèi)政府提供的公共物品中受益，自然應(yīng)當(dāng)納稅，而納稅的重要基礎(chǔ)就是域內(nèi)企業(yè)所得。如果域內(nèi)企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價將在域內(nèi)獲得的利潤轉(zhuǎn)移到域外,即使主觀上是為企業(yè)經(jīng)營所需，但客觀上卻逃避了域內(nèi)稅收。這不僅有違稅收公平原則，而且損害了域內(nèi)政府利益。因此，域內(nèi)政府一般都會進行積極的法律干預(yù)，從而維護域內(nèi)的稅基和稅收管轄權(quán)。 從國際稅收角度，各國為了自身利益對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價行為進行法律干預(yù)的結(jié)果，導(dǎo)致各國稅收立法存在差異，也導(dǎo)致各國轉(zhuǎn)移定價制度存在差異。如果一國的轉(zhuǎn)移定價制度得不到相關(guān)主權(quán)國家的認(rèn)可和配合，那么，各相關(guān)國家獨立的、存在差異的轉(zhuǎn)移定價制度勢必造成對跨國企業(yè)的國際雙重征稅問題，進而影響跨國經(jīng)營者的利益，不利于國際經(jīng)濟的發(fā)展；而要得到相關(guān)主權(quán)國家的認(rèn)可或配合，則又涉及到尊重和保護各相關(guān)主權(quán)國家的稅基和稅收管轄權(quán)問題。因此，一國對跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移定價避稅行為的法律干預(yù)，不僅要考慮本國的利益，還要考慮相關(guān)國家的利益和國際經(jīng)濟發(fā)展的需要。也就是說，轉(zhuǎn)移定價的稅法控制絕不是一項單純的本國稅務(wù)問題，而是一項國際經(jīng)濟政治問題。這也是轉(zhuǎn)移定價稅制相對于其它領(lǐng)域稅制復(fù)雜的根本原因?！ 《?、轉(zhuǎn)移定價稅制的原則和方法 考察世界各國稅法，可以發(fā)現(xiàn)目前各國對轉(zhuǎn)移定價避稅行為進行管理和控制的原則主要是正常交易原則。所謂正常交易原則，是指在處理關(guān)聯(lián)企業(yè)
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