會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之企業(yè)債務(wù)重組的所得稅處理-文庫吧
2025-06-01 00:54 本頁面
【正文】 注明或依據(jù)其計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用以抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。 核銷債權(quán)的處理。 在債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)的情況下，債權(quán)人在沒有其他因素影響的前提下，應(yīng)當(dāng)在按公允價(jià)值作非貨幣性資產(chǎn)增加的同時(shí)，在財(cái)務(wù)上作相關(guān)債權(quán)核銷處理。 例如：對上例債權(quán)方的賬務(wù)處理方法為： ?。?）購入非貨幣性資產(chǎn)時(shí)： 借：庫存商品或原材料—— 100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17萬元 貸：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 ?。?）確認(rèn)核銷債權(quán)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 貸：應(yīng)收賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 二、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。 ?。ㄒ唬﹤鶆?wù)方的所得稅處理。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒有其他因素的影響下，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)金額同時(shí)作股本增加和清償債務(wù)處理。 例如：假如上例某工業(yè)加工企業(yè)賒欠S機(jī)械設(shè)備廠的117萬元設(shè)備款經(jīng)協(xié)商作債轉(zhuǎn)股處理，其會(huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)付賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 貸：實(shí)收資本——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 （二）債權(quán)方的所得稅處理。 債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對債權(quán)人來說等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒有其他因素的影響下，債券人應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)金額同時(shí)作長期投資增加和核銷債權(quán)業(yè)務(wù)處理。 例如：假如上例S機(jī)械設(shè)備廠將應(yīng)收賬款117萬元轉(zhuǎn)為對某工業(yè)加工企業(yè)的股權(quán)投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 貸：長期股權(quán)投資——S機(jī)械設(shè)備廠 117萬元 三、“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù)。 債務(wù)重組除上述等價(jià)處置外，有時(shí)還出現(xiàn)非等價(jià)的問題，如債權(quán)人承讓或豁免部分債權(quán)、債務(wù)人在以非貨幣性資產(chǎn)償債時(shí)不能夠完全地按價(jià)分割資產(chǎn)而承讓的部分資產(chǎn)、或以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時(shí)出現(xiàn)股權(quán)支付金額與相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)不符時(shí)，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理。 （一）債務(wù)人的處理方法。 以現(xiàn)金清償債務(wù)的處理方法。 債務(wù)人以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；如果債務(wù)人以高于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，其高于部分屬于支付的資金占用費(fèi)的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的貸方，如果屬于賠償?shù)膿p失則應(yīng)記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目的借方。 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，除以公允價(jià)值按上述一的方法
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