上海嘉定會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)超齊全的企業(yè)所得稅賬務(wù)處理總結(jié)-文庫(kù)吧
2025-07-20 10:24 本頁(yè)面
【正文】 借：實(shí)收資本—某股東某人(假定10萬(wàn)元)貸：應(yīng)交稅金—代扣個(gè)人所得稅20%2萬(wàn)元貸：銀行存款8萬(wàn)元注：董事會(huì)批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)所有者權(quán)益超過實(shí)收資本增值部份按比例20%計(jì)算個(gè)人所得稅的依據(jù)附上。②交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金—個(gè)人所得稅20000貸：銀行存款20000將稅票作為原始憑證實(shí)際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。三是符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個(gè)條件，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元。四是其他工業(yè)企業(yè)實(shí)行25%稅率?！皯?yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。答：“應(yīng)收賬款”借方余額長(zhǎng)期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤(rùn)分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長(zhǎng)期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報(bào)銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會(huì)計(jì)分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫(kù)存商品”，在08年1月份開票時(shí)，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。答：在年度結(jié)賬之后，以前年度賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目和不準(zhǔn)扣除項(xiàng)目或超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)處理：會(huì)計(jì)分錄：⑴以前年度多計(jì)收益，少計(jì)費(fèi)用時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整⑵以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益科目時(shí)借：本年利潤(rùn)或：借：以前年度收益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整貸：本年利潤(rùn)特別要說明的是當(dāng)年補(bǔ)交上一年度所得稅，已通過“以前年度損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤(rùn)，本年度計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。收到上期費(fèi)用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用不論款項(xiàng)是否收付均作當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
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