企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意事項(xiàng)-文庫(kù)吧
2025-05-12 22:21 本頁(yè)面
【正文】 八大準(zhǔn)備中只有壞賬準(zhǔn)備在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在所得稅前扣除。這里需要說(shuō)明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會(huì)計(jì)上的壞賬準(zhǔn)備是有很大區(qū)別的。其區(qū)別在于：第一、兩者的計(jì)提范圍不同。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購(gòu)銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計(jì)提的（非購(gòu)銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），而會(huì)計(jì)是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計(jì)提的；第二、計(jì)提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會(huì)計(jì)則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計(jì)提比例；第三、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而會(huì)計(jì)則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準(zhǔn)備，另外會(huì)計(jì)還規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有明確的規(guī)定。（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項(xiàng)：項(xiàng)目計(jì)提比例計(jì)提依據(jù)廣告費(fèi)2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按8%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5‰主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500萬(wàn)元以下的按5‰，1500萬(wàn)元以上的按3‰主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入壞賬準(zhǔn)備5‰應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和第二部分 成本和費(fèi)用關(guān)于現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題：根據(jù)國(guó)稅函發(fā)]1997]472號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額；納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。因此，2001年包裝公司給予股份公司的扣點(diǎn)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，被稅務(wù)局查補(bǔ)了稅款并給予了罰款。因此，各所屬公司在對(duì)集團(tuán)所屬企業(yè)付款時(shí)，如果購(gòu)貨方需要索取扣點(diǎn)，必須到自己的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具銷貨退回及索取折讓證明單給銷貨方，銷貨方據(jù)此開(kāi)具紅字專用發(fā)票沖雙方往來(lái)賬，這在前集團(tuán)已經(jīng)發(fā)了通知。第三部分 工資薪金支出一、稅法所說(shuō)的工資薪金支出包括以下支出：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼、住房增量補(bǔ)貼也作為工資薪金支出。這里要注意：企業(yè)所得稅對(duì)一般企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，其標(biāo)準(zhǔn)是800元/，這要與個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)880分清。二、下列支出不屬于工資薪金支出：（一）雇員向納稅人投資而分配的股息性所得；（二）根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款；（三）從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等）；（四）各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出；（五）雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)；（六）雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；（七）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（八）納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；（九）國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。三、在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1