【正文】 甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位）的一種會(huì)計(jì)分工模式。它一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)和并設(shè)置的企業(yè)。 （四） 總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會(huì)計(jì)工作分工模式。 三、 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) （一） 在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)計(jì)主管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 2至 6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但是，出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登帳工作。 （二） 小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 小型企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量不大，通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)部子門。 是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。 四、 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 大中型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍大，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量也較大，因此適宜采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 分設(shè)模式。 總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任；會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。 五、 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。其特點(diǎn)是：規(guī)模大型化、經(jīng)營(yíng)多樣化。 與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)與不同點(diǎn)： 4 相同點(diǎn)：與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)相同； 不同點(diǎn)：企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。 六、 內(nèi)部核 算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 為了加強(qiáng)企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。 。Ⅳ。 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 一、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照慣例和核算的要求而設(shè)計(jì)。 （一） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用： 有 利 于 提 供 會(huì) 計(jì) 信 息 ； 為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿提供依據(jù)； 為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù)； 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ) 。 （二） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則： 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則； 相對(duì)穩(wěn)定原則； 內(nèi) 外 兼 顧 原 則 ； 符合會(huì)計(jì)電算化的需要。 簡(jiǎn)明實(shí)用原則； （三） 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目； 根據(jù)企業(yè)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類科目的設(shè)計(jì)； 編寫會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄； 會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。 （四） 總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： 總分類會(huì)計(jì)科目分類的標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù) 期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 （ 2）負(fù)債類會(huì)計(jì)科目：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 （ 3）共同類會(huì)計(jì)科目：共同類科目是合算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)，采用分賬制核算外幣交易產(chǎn)生的不同幣種間兌換，企業(yè)衍生工具的公允價(jià)值及其變動(dòng)形成的衍生資產(chǎn)或衍生負(fù)責(zé)。 （ 4）所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后又所有者享有的剩余權(quán)益。 （ 5）成本類會(huì)計(jì)科目：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。 （ 6）損益類會(huì)計(jì)科目：損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、 各項(xiàng)支出相抵后的結(jié)果。 總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容： （ 1）資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： A、貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：貨幣資產(chǎn)是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 B、存貨資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)中耗用的材料和物料等。 C、應(yīng)收與預(yù)付款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：應(yīng)收與預(yù)付款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，通?？稍谝荒陜?nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回的資產(chǎn)。 D、投資類 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：企業(yè)的對(duì)外投資是指將企業(yè)的資產(chǎn)投放于其他單位，其主要目的是利用暫時(shí)閑置的資產(chǎn)獲取較高的投資收益，或?yàn)榱碎L(zhǎng)運(yùn)利益影響、控制其他在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上相關(guān)聯(lián)的企業(yè)、或?yàn)閷?lái)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模積蓄資金。 E、固定資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 F、無(wú)形資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 G、其他資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)。 （ 2） 負(fù)債類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)： A、 借款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 B、 應(yīng)付及 預(yù)收類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)是指企業(yè)在采購(gòu)材料物資、結(jié)算職工薪酬，計(jì)算投資者利潤(rùn)、應(yīng)當(dāng)交納的稅費(fèi)等方面形成的一種債務(wù)關(guān)系。 C、 預(yù)計(jì)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)：預(yù)計(jì)負(fù)債是指企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債，這種負(fù)債取決于有關(guān)的未來(lái)事件是否發(fā)生。 D、 其他負(fù)債類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 （ 3） 所有者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 （ 4） 成本類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 （ 5） 損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。 企業(yè)在具體涉及其總分類會(huì)計(jì)科目時(shí)，必須根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)特定的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需要的實(shí) 際情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、共同、成本和損益六大類。 （五） 會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)科目表是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目編號(hào)又稱賬戶編號(hào)或科目代碼，是指在會(huì)計(jì)科目表中對(duì)每一會(huì)計(jì)科目編列的固定號(hào)碼。 會(huì)計(jì)科目編號(hào)的方法有： （ 1）科目數(shù)字順序排列編號(hào)法： A、數(shù)字分組法； B、數(shù)字分組法。 （ 2）科目十進(jìn)位數(shù)字編 號(hào)法： A、數(shù)字橫線式； B、數(shù)字定位排列法（其 5 缺點(diǎn)是編號(hào)數(shù)字較長(zhǎng)，不便記憶，但是它對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都可明確顯示，也便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采用的就是這種方法）。 二、 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)憑證：是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。 （一） 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義： 全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時(shí)準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。 提供等級(jí)賬簿的合法依據(jù)。 加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。 開展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。 （二） 會(huì)計(jì)憑證內(nèi) 部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)憑證控制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審核、即凡是有據(jù)可查。 （三） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍： 會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的范圍可以概括為：原始憑證的設(shè)計(jì)、記賬憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì)。 原始憑證有誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料貶值。 （四） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則： 要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本情況； 要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合； 體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求； 憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明實(shí)用，滿足會(huì)計(jì)管 理需要。 （五） 原始憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)是自制原始憑證 基本要素： 填制原始憑證的單位名稱； 原始憑證的名稱； 接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱； 原始憑證的編號(hào)及填制憑證的日期； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額； 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 原始憑證的流轉(zhuǎn)程序：是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位內(nèi)部門和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。主要包括： 設(shè)計(jì)原始憑證傳遞的路線； 憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制流程圖，使有關(guān)人員能夠按照流程圖準(zhǔn)確的傳遞 憑證，也便于分析、跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程； 設(shè)計(jì)原始憑證宰割環(huán)節(jié)停留的時(shí)限。 設(shè)計(jì)各環(huán)節(jié)之間原始憑證交接的手續(xù)。 （六）記賬憑證的設(shè)計(jì) 記賬憑證是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證的內(nèi)容分為基本內(nèi)容和其他內(nèi)容，基本內(nèi)容包括： （ 1）記賬憑證的名稱； （ 2）填制記賬憑證的日期； （ 3）記賬憑證的編號(hào)； （ 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明； （ 5）會(huì)計(jì)科目（包括總賬科目和明細(xì)科目）的名稱； （ 6）表明記賬方向（借或貸）的欄次或標(biāo)記； （ 7）金額； （ 8）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)； （ 9）過(guò)賬標(biāo)記； (10)會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名和蓋章。 2記賬憑證設(shè)計(jì)的方法 (1)通用記賬憑證的設(shè)計(jì)，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。 (2)專用記賬憑證的設(shè)計(jì)，收款憑證的借方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目必是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。 (3)單式記賬憑證的設(shè)計(jì)，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個(gè)科目的借方和貸方向填制不同的記賬憑證稱為單式記賬憑證。 (4)匯總記賬憑證的設(shè)計(jì)，它是對(duì)一定時(shí)期的收款 憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會(huì)計(jì)憑證。 (5)科目匯總表的設(shè)計(jì)，即將每天或定期匯總每一科目的借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定點(diǎn)定時(shí)、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合。 （七） 會(huì)計(jì)憑證保管制度的設(shè)計(jì) 三、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他備查賬簿。在特殊企業(yè)中，也有的以表代賬。會(huì)計(jì)帳簿登記必須已經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 （一） 會(huì)計(jì)賬簿的意義：提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；便于會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查；為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 （二） 會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)部控制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)： 適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量是決定賬簿設(shè)計(jì)的關(guān)鍵因素之一。 適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求。 簡(jiǎn)明實(shí)用，便于審核、查閱和保管，滿足業(yè)務(wù)需要。 賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作全面的考慮。 （三） 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)范圍 賬簿種類的設(shè)計(jì) （ 1） 賬簿按用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和被查賬簿； （ 2） 按賬簿的外表形式分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿； （ 3） 賬簿按其賬頁(yè)格式不同看，分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)原則： （ 1） 合法性原則； （ 2）完整性原則； （ 3）控制性原則； （ 4）效益性原則。 日記賬的設(shè)計(jì)，日記賬也可稱為序時(shí)賬。日記賬主要向如下兩個(gè)方面發(fā)展：一是向?qū)谠O(shè)置方向發(fā)展；二是向 6 賬簿分割方面發(fā)展。 (1)普通日記賬：是用來(lái)序時(shí)、全面地登記一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，它由原始的日記賬簿和分錄簿相結(jié)合而成。優(yōu)點(diǎn)是可以全面的反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，對(duì)原始憑證起保護(hù)作用。它的主要缺點(diǎn)是要根據(jù)會(huì)計(jì)分錄逐筆過(guò)入分類賬，過(guò)賬工作量大，如果業(yè)務(wù)