【正文】 也是通過計(jì)算，你才能夠知道，這句話說的對(duì)還是不對(duì)。 （六）具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí) 在考題的綜合題中，涉及企業(yè)所得稅時(shí)經(jīng)常與會(huì)計(jì)問題聯(lián)系，如 20xx 年、 20xx 年。 所以，稅法從命題規(guī)律就是全面性、重要性、實(shí)踐性、綜合性、操作性、與會(huì)計(jì)相連，這些命題規(guī)律在我們歷年考試當(dāng)中都 是能夠體現(xiàn)出來的。 四、關(guān)于我們在復(fù)習(xí)當(dāng)中要注意的一些問題。 （一）精讀指定教材 這是最具權(quán)威性的復(fù)習(xí)資料，是應(yīng)試的法寶，一定要將今年的新教材通讀、精讀，將其中涉及到應(yīng)用、操作的政策理解，然后才談的上熟練運(yùn)用；而教材中一些時(shí)間、地點(diǎn)、金額、倍數(shù)的規(guī)定，要善于歸納，便于記憶。 （二）全面掌握教材考點(diǎn)。 不能只看重點(diǎn)稅，忽視其他稅，因?yàn)樯厦嫣岬降牡谌龑哟蔚闹攸c(diǎn)章節(jié)雖然不是那么重要，但是在考試的題目當(dāng)中，所占的比重也有 20 多分，第三層次章節(jié)在出題上一般都是比較直觀的題目，所以對(duì)這些小稅種一般 是比較容易拿分的，重點(diǎn)稅種有的時(shí)候看得非常的細(xì)，已經(jīng)把題作了不少、政策全吃透了，但是在 此資料來自 ，大量的管理資料下載 5 5 考場上、在短短的兩個(gè)半小時(shí)里面，讓你把所有的政策都要運(yùn)用在一起，使你很難達(dá)到全部正確，因此小稅種也要花一定的時(shí)間，要全面的學(xué)習(xí)。 （三）深入的理解政策，把握政策的交叉。 每一項(xiàng)政策的范圍、限定條件，我們必須要搞清楚，不能一知半解，不能只記后面的優(yōu)惠比例，但沒記這個(gè)優(yōu)惠比例的基數(shù)是多少，這個(gè)優(yōu)惠比例的限定條件是什么。在深入理解上要注意與其他稅種聯(lián)系，我們學(xué)到一個(gè)政策的時(shí)候，同時(shí)要想到另外一個(gè)稅種跟我們現(xiàn)在學(xué)得有關(guān)系沒 有。在后面的學(xué)習(xí)當(dāng)中，我們會(huì)在講課里面把這些要點(diǎn)都給大家點(diǎn)到。另外有一些政策是量化的內(nèi)容，這個(gè)量是要記的，比如說一些時(shí)間，一些比例，一些種稅的稅率，這個(gè)不能說理解，會(huì)用了就行了，而是需要我們記住的。 （四）適量做題，獨(dú)立完成，把握速度。 稅法的操作性強(qiáng)、計(jì)題題多，所以，大家要通過一定的練習(xí)來檢驗(yàn)?zāi)銓?duì)這個(gè)政策是否真正的理解了，但這里并不是說題做的越多越好，而是在于題的質(zhì)量及代表性。 同時(shí)大家要注意提高做題的速度和準(zhǔn)確性。 習(xí)題的來源主要有三種途徑： 第一個(gè)習(xí)題的來源是今年教材上所有的例題。 這里強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，雖然我們說教材中的這個(gè)例題是不會(huì)再以同樣的題及數(shù)據(jù)來考你了，但知識(shí)點(diǎn)是可以再考大家的，所以教材上的例題我們一定要把這個(gè)政策，把它的考點(diǎn)要搞清楚。 第二個(gè)習(xí)題的來源是歷年的考題，在講課當(dāng)中我會(huì)將歷年的考題，特別是近三年考題的經(jīng)典內(nèi)容結(jié)合今年教材中的考點(diǎn)做詳細(xì)的分析。 第三個(gè)習(xí)題的來源就是某會(huì)計(jì)網(wǎng)校練習(xí)中心提供給大家的練習(xí)題。 第一章稅法概論 本章作為稅法基礎(chǔ)知識(shí)的介紹，是本課程學(xué)習(xí)不可缺少的部分，但不是注冊會(huì)計(jì)師考試的重點(diǎn)章節(jié)，歷年出題均在客觀題型 (多選、判斷 )，題量 12 題，分?jǐn)?shù) 12 分，復(fù)習(xí)時(shí)重在理解，以便為今后各章學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。 近三年題型題量分布： 20xx 年 20xx 年 20xx 年 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 1 題 1 分 1 題 1 分 1 題 1 分 判斷題 1 題 1 分 1 題 1 分 1 題 1 分 合 計(jì) 2 題 2 分 2 題 2 分 2 題 2 分 第一章變化： ，屬于中央地方共享稅的稅種中，取消了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，只保留增值稅。 。 第一節(jié) 稅法的概念（熟悉） 一、稅法的定義 什么是稅法？ 稅法是國家制定的用以調(diào)整 國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 【例題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家的行政權(quán)力向公民進(jìn)行課稅。（ ） （ 20xx 年） 【答案】 【解析】稅法調(diào)整的是國家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國家行使征稅職權(quán)。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 6 6 二、稅收法律關(guān)系 （一）稅收法律關(guān)系的組成 （ 1）雙主體： （ 2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等 （ 3）對(duì)納稅方采用 屬地兼屬人原則 【例題】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（ ）（ 20xx年） 【答案】 征稅對(duì)象 征、納雙方各自享有的權(quán)力和承擔(dān)的義務(wù) 【例題】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（ ）。（ 20xx 年） 【答案】 A、 C 【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地方人民代表 大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故 B 選項(xiàng)錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故 D 選項(xiàng)錯(cuò)誤。 三、稅法構(gòu)成要素： 應(yīng)重點(diǎn)掌握： （一）納稅人，即一切履行納稅義務(wù)的法人、個(gè)人及其他組織； （二）征稅對(duì)象，它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志； （三）稅率，我國目前稅率形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率。 。即對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。 。即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。 【例題】超額累進(jìn)稅率運(yùn)用 張某 4 月份取得收入 3800 元，若規(guī)定起征點(diǎn)為 1500 元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入 500 元以下的，適用稅率為 5%。應(yīng)稅收入 50020xx 元的，適用稅率為 10%，應(yīng)稅收入 20xx5000 元的，適用稅率為 15%，則張某應(yīng)納稅額為（ ）。 元 元 元 元 答案： C 。即按征稅對(duì)象確定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。 [例題 ] 下列稅種中，使用定額稅率的有（ ） 此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 7 [答案 ]ACD 目前稅率使用情況 : 稅率形式適用的稅種 比例稅率 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅 超額累進(jìn)稅率 個(gè)人所得稅 定額稅率 資源稅、車船使用稅等 超率累進(jìn)稅率 土地增值稅 （四）納稅環(huán)節(jié) （五）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系（了解） 一、稅法的地位 二、稅法與其他法律的關(guān)系 （一）稅法與《憲法》的關(guān)系 （二）稅法與民法的關(guān)系 （三）稅法《刑法》的關(guān)系 第三節(jié) 我國稅收的立法原則（了解） 一、從實(shí)際出發(fā)的原則 二、公平原則 三、民主決策的原則 四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則 五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則 第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施（熟悉） 一、稅法制定與實(shí)施 （一）稅法的制定 我國稅法體系由一 系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級(jí)次。 稅法制定與法律級(jí)次可概括為： 分 類立法機(jī)關(guān) 形 式舉 例 稅收法律全國人大及常委會(huì)法律《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理 此資料來自 ，大量的管理資料下載 8 8 法》 全國人大及其常委會(huì)授權(quán)立法 6 個(gè)暫行條例 稅收法規(guī)國務(wù)院 稅收行政法規(guī)地方人大 (目前只有海南省、民族自治區(qū) )稅收地方法規(guī)條例、暫行條例 稅收規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署 稅收部門規(guī)章地方政府 稅收地方規(guī)章辦法、規(guī)則、 規(guī)定如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》 【例題】下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)立法確立的有（ ） 【答案】 C （二）稅法制定程序 二、稅法實(shí)施原則： ； ，特別法優(yōu)于普通法； ； ，程序法從新。 第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系（了解） 我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理的程序法 的法律制度構(gòu)成。 一、稅收實(shí)體法體系：由 24 個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分七類。 （一）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。 （二）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 （三）所得稅類。 （四）特定目的稅類。 （五）財(cái)產(chǎn)和行為財(cái)稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。 （六）農(nóng)業(yè)稅類。 （七）關(guān)稅。主要對(duì)進(jìn)出我國國境的貨物、物品征收。 我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅 制結(jié)構(gòu)，但其中間接稅（增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅）占全部稅收收入的比例達(dá) 60%左右，直接稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）占全部稅收收入的比例只有 25%左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，收入比重不大。 二、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。 三、我國稅制沿革 新增（了解） 第六節(jié) 我國稅收管理體制（熟悉） 稅收管理體制是在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。稅收管理權(quán)限按大類可劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 9 9 一、稅收立法權(quán)、執(zhí)法權(quán)的劃分 二、 稅收征收管理范圍劃分： 征收機(jī)關(guān)征收稅種 國稅局系統(tǒng)增值稅，消費(fèi)稅，鐵路、銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅等。 地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅 (國稅局征的除外 )、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。 地方財(cái)政部門大部分地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、耕地占用稅 海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅 【例題】下列企業(yè)中，所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的有（ ）。 （ 20xx 年） 年 1 月在工商局辦理設(shè)立登記的私營企業(yè) 年 1 月在工商局辦理變更登記的集體企業(yè) 年 12 月進(jìn)行工商登記， 20xx 年 1 月進(jìn)行稅務(wù)登記的新辦合伙企業(yè) 年 5 月某中央企業(yè)與某地方企業(yè)合并新設(shè)立進(jìn)行工商登記的企業(yè) 【答案】 AD 三、稅收收入劃分 按稅種劃分 中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入 【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（ ）。（ 20xx 年） 【答案】 A、 C 【例題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權(quán)限均屬于中央的是（ ） 【答案】 AC 【解析】土地增值稅、礦產(chǎn)品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的資源稅屬于中央稅收。 第二章增值稅法 本章是《稅法》考試的重點(diǎn)稅種之一。每年考試各種題型均會(huì)出現(xiàn)，特別是計(jì)算、綜合題型，既可能單獨(dú)出題，也可與其他稅種結(jié)合出題。歷年考試中題量一般 79 題，分?jǐn)?shù)在 15 分左右。 近三年題型題量分布： 20xx 年 20xx 年 20xx 年 單項(xiàng)選擇題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 多項(xiàng)選擇題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 判斷題 1 題 1 分 1 題 1 分 2 題 2 分 計(jì)算題 2 題 6 分 3 題 8 分 3 分 綜合題 1 題 4 分 1 題 9 分 2 題 5 分 合 計(jì) 6 題 13 分 7 題 20 分 9 題 13 分 ※本章今年變化： 此資料來自 ，大量的管理資料下載 10 10 、軟件產(chǎn)品、集成產(chǎn)品三項(xiàng)征稅規(guī)定。 。 。 。 。 。 、廢舊物資發(fā)票，自開具之日起 90 天后至第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣規(guī)定。 ，也可憑取得的購機(jī)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）將購機(jī)負(fù)擔(dān)的增值稅，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅。 電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅的計(jì)算及管理 。 。 。 ※增值稅