現(xiàn)代財務(wù)會計教案-文庫吧
2025-04-15 06:47 本頁面
【正文】 請││簽 進(jìn)││妥 簽││ ││退 發(fā)││發(fā) 帳││回 ││ ││回 ↓│ ⑦劃款 ↓│單 ←────── 付款銀行──────→收款銀行 ⑥通知解款 ３．特點(diǎn)： ①見票即付，流動性很強(qiáng)； ②由銀行簽發(fā)保證兌付，信譽(yù)很高。 ４．適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域辦理的一切結(jié)算。 （三）支票 １．概念：出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ２． ①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金 種類 ②轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬 ③普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬時，在正面劃線 ３．結(jié)算程序： ①簽發(fā)并持票結(jié)算 付款人──────────→放款人 ↑⑤ ②│↑③ │ 交││辦 │通 存││妥 │ 銀││退 │知 行││回 │ ││回 │ ④ 劃 款 ↓│單 付款行──────────→收款行 ４．特點(diǎn)：手續(xù)簡便靈活。 ５．適用范圍：同城單位和個人一切結(jié)算 （四）信用卡 １．概念：指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑其向特約單位購物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 ２．結(jié)算程序： ①發(fā)行 ②交付消除 銀行───→持卡人──────→特約單位 ←────── ③審查結(jié)算 ３．特點(diǎn)： ①減少貨幣的使用，節(jié)約流通費(fèi)用擴(kuò)大結(jié)算范圍； ②便于購物消費(fèi)，資金安全； ③簡化收款手續(xù)； ４．適用范圍：國城和異地；單位和個人購物、消費(fèi)、提現(xiàn)。 （五）匯兌 １．概念：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 ２．種類 信匯：通過郵寄、信匯憑證給收款人后付款； 電匯：通過拍發(fā)電報給收款人后付款。 ３．結(jié)算程序： ④商品交易 付款人←──────────放款人 ①│ ↑③ 委│ │通 托│ │知 付│ │進(jìn) 款↓ ③ 劃 款 │帳 付款行──────────→收款行 ４．特點(diǎn)：劃撥款項簡單、靈活。 ５．適用范圍：異地；單位和個人一切結(jié)算。 （六）委托收款 １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 ２．結(jié)算程序： ①商品交易 收 款 人─────────→付款人 ②│↑③↑⑧ ⑤↑│⑥ 委││受│進(jìn) 通││同 托││ │帳 知││意 收││理│通 付││付 款↓│ │知 ④請求付款 款││款 收 款 人──────────→付款行 ←────────── ⑦ 劃 款 ３．特點(diǎn)：便于收款單位主動收款，不受金額起點(diǎn)限制。 ４．適用范圍：同城和異地；單位之間的結(jié)算。 （七）托收承付 １．概念：庚據(jù)購銷合同收款發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 ２．結(jié)算程序： ①按合同發(fā)貨 收 款 人─────────→付款人 ②│↑③↑⑧ ⑤↑│⑥ 委││受│收 通││承 托││ │ 知││認(rèn) 收││理│妥 付││付 款↓│ │ ④請求付款 款││款 收 款 人──────────→付款行 ←────────── ⑦ 劃 款 ３．有關(guān)規(guī)定： ①結(jié)算起點(diǎn)：一般１萬元；新華書店系統(tǒng)每筆１０００元； ②發(fā)貨后主動委托收款； ③付款人必須承認(rèn)付款； ④銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動劃款。 ４．特點(diǎn)： 主動托收、承認(rèn)付款、銀行監(jiān)督。 ５．適用范圍：①異地；②訂有購銷合同單位之間的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項；③單位：必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （八）信用證 １．概念：國際結(jié)算的一種主要方式，經(jīng)批準(zhǔn)商業(yè)銀行也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易結(jié)算。 三、銀行存款的核算（略） 同“現(xiàn)金” 第三節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 （一）涵義：指存放的地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分貨幣資金。 （二）內(nèi)容： １．外埠存款：指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采用匯兌結(jié)算方式。 ２．銀行匯票存款：指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。采用銀行匯票結(jié)算方式。 ３．銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。采用銀行本票結(jié)算方式。 ４．信用證存款：采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。 ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。 ６．在途貨幣資金：指企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月末尚未到達(dá)的匯入款項。 二、其他貨幣資金的核算 （一）賬戶的設(shè)置──“其他貨幣資金” （二）賬務(wù)處理 １．外埠存款 ①開立專戶時： Dr 其他貨幣資金──外埠存款 Cr 銀行存款 ②采購時： Dr 物資采購 （只付不收） 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） Cr 其他貨幣資金──外埠存款 ③余款退回時： Dr 銀行存款 （結(jié)束賬戶） Cr 其他貨幣資金──外埠存款 ２．銀行匯票存款 ①取得匯票時： Dr 其他貨幣資金──銀行匯票存款 Cr銀行存款 ②使用時： Dr 有關(guān)賬戶 Cr 其他貨幣資金──銀行匯票存款 ③余款退回時： Dr 銀行存款 Cr其他貨幣資金──銀行匯票存款 ３．銀行本票存款：同上 ４．信用證存款：同上 ５．信用卡存款： ①取得信用卡時： Dr 其他貨幣資金──信用卡存款 Cr 其他存款 ②使用時： Dr 管理費(fèi)用等 Cr 其他貨幣資金──信用卡存款 ６．在途貨幣資金： ①收到通知時： Dr 其他貨幣資金──在途貨幣資金 Cr 有關(guān)科目 ②收到款項時： Dr 銀行存款 Cr 其他貨幣資金──在途貨幣資金 三、貨幣資金在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示 貨幣資金屬流動資產(chǎn)，其流動性最強(qiáng)，在資產(chǎn)負(fù)債表中列于首位。 第三章 應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù) 本章重點(diǎn)：１．應(yīng)收賬款入賬價值的確認(rèn) ２．壞賬的計算及處理 ３．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算及處理 本章難點(diǎn)：１．備抵法下壞賬的計算 ２．應(yīng)收賬款的融通與抵借 ３．貼現(xiàn)的計算 第一節(jié) 應(yīng)收賬款的確認(rèn) 一、應(yīng)收賬款入賬時間的確認(rèn) 應(yīng)收賬款是企業(yè)在主營業(yè)務(wù)活動中因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取款項的權(quán)利。收回期一般不超過兩個月，最多不超過一年。是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，賬款的償付缺乏法律約束力。 確認(rèn)應(yīng)收賬款的依據(jù)是一些表明產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供過程已經(jīng)完成，債權(quán)債務(wù)已經(jīng)成立的書面文件，如購銷合同、發(fā)票，產(chǎn)品出庫單和發(fā)運(yùn)單據(jù)等。 二、應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn) （一）一般情況下，按實(shí)際交易價格入賬，即包括發(fā)票價格和代墊運(yùn)雜費(fèi)。 （二）若存在商業(yè)折扣，所謂商業(yè)折扣是因時間性因素禍因銷售數(shù)量或客戶不同餌給予客戶的價格上讓渡。一般是以價目單的報價扣除商業(yè)折扣后的金額作為發(fā)票價格，因此，此時其入賬價值仍為發(fā)票價＋代墊運(yùn)雜費(fèi)。 （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項。表現(xiàn)形式為：“2/10,1/20,n/30”，就銷貨方來說，提供現(xiàn)金折扣有利于提前收回貨款，加速資金周轉(zhuǎn)；而對于顧客來說，接受現(xiàn)金折扣無異于得到一筆理財收益。 １．總價法：按扣除折扣前的總金額（發(fā)票價格）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。在折扣期內(nèi)收到款項，對顧客享受的現(xiàn)金折扣（股份公司會計制度“折扣與折讓”）記入“財務(wù)費(fèi)用──銷售折扣”借方。 ２．凈價法：按發(fā)票價格扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額入賬。對顧客喪失的現(xiàn)金折扣，記入“財務(wù)費(fèi)用”貸方。 如：甲企業(yè)于５月１８日銷售商品一批給乙企業(yè)，價目單的價格為２０００元，由于乙企業(yè)為老顧客，同意給乙企業(yè)１０％的商業(yè)折扣，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為
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