【正文】 ││退 ①│↑② 付款人───────→收款人 ⑦劃款←────── 行││回 申││簽 ④│↑⑤ ４．各項收支必須如實填明款項來源或用途不得套取現(xiàn)金或搞非法活動； （二）銀行存款的管理： （一）銀行存款的涵義：企業(yè)存入在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 Ａ．提高定額：Dr其他應(yīng)收款──備用金 （２）定額制 Cr其他應(yīng)收款（借入） Dr管理費用等 Ｂ 多退 （使用） ②報銷時： （１）非定額制 （２）使用：必須按規(guī)定的用途使用； （根據(jù)現(xiàn)金付款憑證） １．收入：Dr現(xiàn)金 （４）出納人員應(yīng)作到日清月結(jié)。 ４．現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度 （４）庫存現(xiàn)金限額：３￣５天日常零星開支需要。 ３．現(xiàn)金的日常收支管理 （８）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （４）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ２．現(xiàn)金的使用范圍：（《現(xiàn)金管理暫行條例》）廣義的現(xiàn)金，指全部貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金；本節(jié)講述狹義的現(xiàn)金，僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 一、現(xiàn)金的管理 現(xiàn)金 本章難點：銀行結(jié)算方式 （一）會計準則與會計環(huán)境的關(guān)系 六、會計準則制訂機構(gòu) （二）按專題分別制定方式：由基本準則、具體準則構(gòu)成（我國還包括行業(yè)會計制度） （五）整體性 （一）理論性 三、會計準則的基本功能 ４．第四階段：１９９７年至現(xiàn)在，構(gòu)建按經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的會計準則體系，在《企業(yè)會計準則》和１３個行業(yè)會計制度基礎(chǔ)上，陸續(xù)出臺了１０個《具體會計準則》 （二）我國會計準則產(chǎn)生與發(fā)展歷史沿革 １．美國１９３４年由美國會計師協(xié)會批準了六條會計準則 ２．我國會計界對會計準則的幾種不同觀點 一、會計準則的涵義 會計準則 財務(wù)會計信息質(zhì)量特征：可靠性、相關(guān)性 ５．財務(wù)會計提供信息的手段是財務(wù)報告。 ４．財務(wù)會計的整個會計處理程序必須遵循ＧＡＡＰ或企業(yè)會計準則的規(guī)范要求。財務(wù)會計在傳統(tǒng)會計基礎(chǔ)上增加了“現(xiàn)金流量表”，表外“附注”或說明。 （２）會計計量。一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入的確認則遵循“實現(xiàn)”原則。 （１）主要是歷史、事后信息； ２．財務(wù)會計所提供的信息，主要是已發(fā)生或已完成的業(yè)務(wù)所導(dǎo)致的經(jīng)濟結(jié)果。財務(wù)會計又稱為“對外報告會計”；管理會計則稱為“對內(nèi)報告會計”。 三、財務(wù)會計的主要特點 二、財務(wù)會計的定義 ２．會計要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息；市場的所有參與者（包括企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部）都會密切注視企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)刃袨榧捌浣Y(jié)果，以便作出相應(yīng)的經(jīng)濟決策。第一節(jié) （３）會計準則的基本功能與特點 資產(chǎn)負債表... 86第三節(jié) 財務(wù)報告... 85第一節(jié) 所有者權(quán)益概述... 70第二節(jié) 長期債券... 65第二節(jié) 應(yīng)交稅金... 60第三節(jié) 無形資產(chǎn)... 56第二節(jié) 固定資產(chǎn)的改良和修理... 53第五節(jié) 固定資產(chǎn)... 45第一節(jié) 短期投資... 23第三節(jié) 存貨發(fā)出的核算... 18第五章 存貨... 16第一節(jié) 其他貨幣資金... 10第三章 會計準則... 3第二章 財務(wù)會計的本質(zhì)和特征... 2第二節(jié) 銀行存款... 6第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)... 15第四章 存貨概述... 17第二節(jié) 投資概述... 22第二節(jié) 長期投資減值... 44第六章 固定資產(chǎn)折舊... 50第四節(jié) 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)... 55第一節(jié) 應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)... 59第二節(jié) 長期負債... 65第一節(jié) 所有者權(quán)益... 70第一節(jié) 留存收益... 78第十四章 會計政策變更... 82第二節(jié) 會計差錯更正... 84第十五章 會計報表附注... 110第十六章人們作出較為可靠決策的主要依據(jù)是企業(yè)會計所提供的信息。 在我國，會計的目標是與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的，仍是對會計主體的經(jīng)濟活動進行核算，提供反映會計主體經(jīng)濟活動的信息。 １．會計要為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息；以名義貨幣為主要計量單位，以歷史成本（原始成本或?qū)嶋H成本）為主要計量屬性。 （３）會計記錄。財務(wù)報告由財務(wù)報表和其他財務(wù)報告組成，其中心為財務(wù)報表。 財務(wù)會計的對象和要素：六項要素第二節(jié) １．國外會計界對會計準則的幾種不同觀點 （一）國外會計準則產(chǎn)生與發(fā)展的歷史沿革 ４．隨后各國紛紛效仿美國各自制定會計準則，并建立相應(yīng)制訂機構(gòu) ３．第三階段：１９９２年－１９９７年廣泛借鑒國際慣例，頒發(fā)了《企業(yè)會計準則》（１９９２年１１月３０日）和１３個行業(yè)會計制度 （三）評價功能 四、會計準則的特點 （四）漸進性 （一）按形成結(jié)構(gòu)方式：由一般準則、收益準則、資產(chǎn)負債表準則三部分構(gòu)成 （三）我國由財政部制訂 七、會計準則的幾個相關(guān)關(guān)系 貨幣資金 本章內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的管理及賬務(wù)處理。 本章重點：銀行存款、其他貨幣資金的核算 第一節(jié) （３）根據(jù)國家制定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； （７）結(jié)算起點（１０００元）以下的零星支出； （３）企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途； （３）現(xiàn)金收付應(yīng)以原始憑證編制收付款記賬憑證； 二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理 ２．付出：Dr有關(guān)賬戶 １．備用金的涵義：指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購、零星開支，事后需要報銷的款項。 （１）預(yù)借：必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，專人領(lǐng)出并保管； ２．兩種制度 Cr現(xiàn)金 Dr管理費用等 Cr其他應(yīng)收款（借入） 少補 現(xiàn)金（補足） Dr管理費用等 一、銀行存款的管理 ３．不準出租出借或轉(zhuǎn)讓賬戶給其他單位或個人使用； １．概念：是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 ２．結(jié)算程序： 送││辦 請││發(fā) ↓│ ⑥通知解款 付款銀行──────→收款銀行 ④│↑⑤ 申││ 帳││回 ←────── ⑥通知解款 １．概念：出票人委托銀行或其他金融機構(gòu)見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ２． 種類 ①簽發(fā)并持票結(jié)算 ↑⑤ │ │知 │ │ ４．特點：手續(xù)簡便靈活。 ５．適用范圍：同城單位和個人一切結(jié)算 ②交付消除 ←────── ３．特點： ４．適用范圍：國城和異地；單位和個人購物、消費、提現(xiàn)。 （五）匯兌 信匯：通過郵寄、信匯憑證給收款人后付款； ④商品交易 委│ 付│ │帳①商品交易 款 ⑤↑│⑥ 款↓│ 人──────────→付款行 款 收 ②│↑③↑⑧ 通││承 收││理│妥 │ ④請求付款 款││款 款 劃 ３．有關(guān)規(guī)定： ④銀行負責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動劃款。 ４．特點： 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容采用銀行匯票結(jié)算方式。 ３．銀行本票存款：指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。 （二）賬務(wù)處理 銀行存款 （只付不收） Cr ③余款退回時： 銀行存款 （結(jié)束賬戶） 其他貨幣資金──外埠存款 其他貨幣資金──銀行匯票存款 Cr其他貨幣資金──銀行匯票存款 ①取得信用卡時： 其他貨幣資金──信用卡存款 其他存款 Dr Cr ６．在途貨幣資金： Dr Cr ②收到款項時： ３．應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算及處理 ２．應(yīng)收賬款的融通與抵借 二、應(yīng)收賬款入賬金額的確認一般是以價目單的報價扣除商業(yè)折扣后的金額作為發(fā)票價格，因此，此時其入賬價值仍為發(fā)票價＋代墊運雜費。 （三）現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓渡給顧客的一定數(shù)額的款項。假定不考慮增值稅，５月２８日甲企業(yè)收回應(yīng)收款項1000元，余下款項于６月７日收到，要求：分別用總價法、凈價法做有關(guān)分錄。 總價法： ５月２８日 １０ １０００ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ９９０ ９９０ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款財務(wù)費用 １．債務(wù)人破產(chǎn)或死亡以其破產(chǎn)財產(chǎn)和遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收帳款。 ２．因債務(wù)逾期末履行償債義務(wù)超過二年仍無法收回的應(yīng)收賬款。 （二）壞賬損失的會計處理 ２．備抵法 當(dāng)發(fā)生壞賬時： 直接核銷法，不符合收入與費用配比原則，沒有客觀反映企業(yè)實際可能收回的應(yīng)收賬款權(quán)利和預(yù)先估計損失，而備抵法彌補了其缺點。 （四）壞賬準備計提金額的確認 ２．應(yīng)收賬款余額百分比法 Ａ 各賬齡段設(shè)不同的壞賬損失率： 貸：管理費用 Ｂ．應(yīng)收賬款收回： ３，０００ 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款──甲企業(yè) ──乙企業(yè) 貸：壞賬準備 計提壞賬 借：壞賬準備 貸：管理費用 特定抵借 （二）抵借（應(yīng)收賬款作為抵押品）對于特定抵借還應(yīng)規(guī)定由誰去收應(yīng)收賬款。 一般抵借： 抵借事項在附注中說明。 １．特定抵借： 連同利息付給出借方時： （二）讓售（應(yīng)收賬款視同商品）發(fā)生時，從其它應(yīng)收款中扣減，結(jié)算時，將余款退給讓售方。 ２．壞賬損失，對有追索權(quán)讓售，壞賬損失由讓售方承擔(dān)，從預(yù)留款中支付發(fā)生壞賬時，直接借記壞賬費用，貸記其它應(yīng)收款。 預(yù)付賬款借方核算實際預(yù)付款，貸方按發(fā)票金額核算收貨金額，結(jié)算時，多退少補。 應(yīng)收票據(jù) 一、應(yīng)收票據(jù)的確認該書面文件又稱商業(yè)匯票。 ２．分類：收到票據(jù)時，無論是否帶息按面值記入“應(yīng)收票據(jù)”。 到期值＝面值（1＋利率利率時間）↓ 天 ↓ 貸：應(yīng)收票據(jù) 例：３月５日簽發(fā)的３個月期票據(jù)，到期日為６月５日 到期值＝面值（１＋票面利率時間） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) ，因此除作上述分錄外，還應(yīng)同時 貸：應(yīng)收賬款 貼現(xiàn)額＝７３０８０－４３８＝７２６４２ ７２０００ 借：應(yīng)收賬款 第四章 ２．存貨的計劃成本法 第一節(jié) 一、存貨的定義和范圍 Ａ．制造業(yè)：在途物資，原材料、低值易耗品、庫存商品、包裝物、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、受托代銷商品、生產(chǎn)成本、代制品、代修品、庫存外購商品、自制商品、自制半成品、存放