【正文】 結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。 2．結(jié)賬的程序 (1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。 (2)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生 額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 (4)結(jié)出資產(chǎn)、負債和所有者 權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 3．結(jié)賬方法 (1)對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶 (如各應(yīng)收應(yīng)付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等 )，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明 “ 本月合計 ” 字樣，在下面劃通欄單紅線。 年終 結(jié)賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證 (也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?)，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明 “ 上年轉(zhuǎn)入 ” 。 答 ： (1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。 (2)不足之處主要包括： ① 結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿 (制造費用、生產(chǎn)成本等 )。 ② 結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導作用。 ③ 結(jié)賬的方法 需要增加： A 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，年末結(jié)賬時，應(yīng)在 “ 本月合計 ” 行下結(jié)出自 年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。 l2 月末的 “ 本年累計 ” 就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。 B 總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “ 本年合計 ” 字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。 2． 請指出下列的流程 圖屬于什么銷售方式 ?為什么 ? 《會計制度設(shè)計》期末匯總 6 答： 這是直接銷售方式流程圖。因為該圖表明，企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費用。 2020 年 1 月 1． [資料 ] 市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科 室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： [要求 ]請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導財會部經(jīng)理。應(yīng)當按照董事會一總經(jīng)理一總經(jīng)濟師 (或總會計師 )一財會部經(jīng)理一職能科室的程序來履行職責。 (2)按照內(nèi)部控制的要求，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨立性可言。 (3)財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當做以下調(diào)整： ① 財務(wù)科：融資、籌資。 ② 會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 ③ 綜合科：預算編制及分 析、稅務(wù)。 ④ 技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理。 2． [資料 ]某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時間采用工時卡打卡形式。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機中心。由計算機中心的黎明負責將記時卡上的數(shù) 據(jù)輸入電腦。輸入電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計算表和工資費用分配表的依據(jù)。財務(wù)主管劉立核對工資計算表和工資支票確認無誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 [要求 ](1)請指出該公司工資計算發(fā)放過程中內(nèi)部控制有哪些問題？ (2)對于如何改進該公司的內(nèi)部控制你有什么建議 ？ 答： (1)問題：黎明既負責統(tǒng)計工時數(shù)據(jù)，又負責核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時數(shù)據(jù)，從而套取工資。 (2)建議： ① 記時員與另一位計算機中心的職員負 責工時數(shù)據(jù)的電腦輸入； ② 劉立負責核算應(yīng)付工資、編制工資計算表和工資費用分配表； ③ 黎明核對工資計算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交 給銀行分發(fā)給公司員工。 2020 年 7 月 1． 請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題？ 公司現(xiàn)金保管辦法 (1)保管人。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 7 ① 現(xiàn)金保管人員的責任人為出納員。擔任出納的人員必須具備誠信可靠、責任心強、業(yè)務(wù) 熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 ② 出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過 2年。 (2)保管措施。 ① 現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風較好的房 間。 ② 保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。 ③ 出納員工作變動時，應(yīng)更 換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 ④ 庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會計人員 共同負責。 ⑤ 現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 答： (1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當連續(xù)工作不得超過 5 年。 (2)保管措施條款中需要調(diào) 整增加的內(nèi)容： ① 保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。 ② 保險柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時轉(zhuǎn)動密碼器。 ③ 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導處理，不得隨意找人修理或修配鑰 匙。 ④ 庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負責。 ⑤ 如有有價證券、 增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。 ⑥ 應(yīng)增加 “ 出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護送，并安排專車接送 ” 條款。 答： 該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的 賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是： (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。 (3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細分類賬。 (4)根據(jù)記賬憑證， 定期填列科目匯總表。 (5)期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。 (6)根據(jù)對賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細分類賬與對應(yīng)的總 分類賬相互核對。 (7)期末，根據(jù)總分類賬和 明細分類賬的記錄編制財務(wù)會計報告。 2020 年 1月 1． 請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于 200 字） 《會計制度設(shè)計》期末匯總 8 答題要點： 該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。 因為該圖體現(xiàn)了較為合理的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度，貨幣資金的授權(quán)批準制度和貨幣資金的崗位分工控制制度；該程序的設(shè)計以便于各職能部門相互協(xié)調(diào)，共同遵守，保證貨幣資金的安全、完整。 2． 請指出下列的流程圖各屬于什么銷售方式？為什么？（答題不少于 200 字） 答題要點： 此流程是托運貨制下的銷貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑 證流轉(zhuǎn)程序圖。 因為此圖說明供貨單位的銷售人員長駐在采購貨物方，采購貨物方不直接和供貨單位聯(lián)系，而是由駐廠員和供貨單位聯(lián)系，請求發(fā)貨。 2020 年 7 月 1． 涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為 什么要對這些職務(wù)進行分離？如果不進行這些分離會發(fā)生什么問題？ 答： 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包 括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導崗位分工等。因此，貨幣資金的崗位分工制 度是溶于企業(yè)各級領(lǐng)導的崗位分工、各業(yè)務(wù)部門的崗位分工、各管理職能部門的崗位分工和財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位分工等一系列崗位責任制度中的。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批的領(lǐng)導、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。 在這一系列崗位責任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度 主要體現(xiàn)在以下幾個方面： (1)貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸。 《會計制度設(shè)計》期末匯總 9 (2)出納人員不能同時負責總分類賬的登記 和保管。 (3)出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。 (4)出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。 (5)貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。 (6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。 (7)出納人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。 2． 諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細張的檣喜部分速寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 二、制度設(shè)計 (計 60分 ) 2020 年 1月 [資料 ]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風衣，生產(chǎn)過程 分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。 [要求 ]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計出一套完整的成本核算制度． 答： 該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結(jié)合計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： (1)編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢 缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。 (2)按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計算單 。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量，然后再按約當產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。 2020 年 7 月 [資料 ]某企業(yè)證券投資部 7 月 10 日購人 A 公司股票 l0000 股，購買價每股 8． 5 元，支付相關(guān)稅費 700元，作為長期投資； 7 月 15 日，出售上月購入的 B 公司債券，購入成本為 51000 元，出售價為 53000元，另支付相關(guān)稅費 300 元。 7 月 20 日，收到本年初購入的三年期、票面利率為 8％、每半年付息一次的面值 l2 萬元的 C 公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為 l3． 2萬元，溢價采用直線法攤銷。 [要求 ] 《會計制度設(shè)計》期末匯總 10 (1)請用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計要點。 (2)請用圖示 說明債券投資登記簿的設(shè)計要點。 (3)請設(shè)計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序； (4)請設(shè)計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序； (5)請設(shè)計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并 作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 答： (1) 股票投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結(jié)存 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 日期 股數(shù) 價格 費用 成本 買賣 損益 股數(shù) 成 本 (2) 債券投資登記簿 發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價： 債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出 日期 數(shù)量 市價 金額 市價 金額 損益