《增值稅稅收籌劃》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-04-13 22:54 本頁(yè)面
【正文】 業(yè)稅 ? B公司按收回的價(jià)差繳納增值稅 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 問(wèn)題分析： 全部?jī)r(jià)款均為客車銷售款，租賃費(fèi)構(gòu)成價(jià)格的組成部分，并且 A公司是按單位產(chǎn)品的銷售價(jià)格中的一定比例加收租賃費(fèi)，按稅法的規(guī)定，這部分租賃費(fèi)應(yīng)為價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅。 納稅人違反工商管理、稅務(wù)管理規(guī)定 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 結(jié)論： ? A、 B兩公司的避稅方案是失敗的。 ? A、 B兩公司因此承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān) ? A、 B公司直接簽訂場(chǎng)地租賃合同， A公司不代收貨款，也許會(huì)避免此類問(wèn)題 ? 企業(yè)可能另有苦衷，需要進(jìn)一步調(diào)查分析 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 某建安公司是從事電器安裝的公司，年安裝費(fèi)在 100萬(wàn)元以上。 2022年 3月該公司下設(shè)了非獨(dú)立核算的安裝材料銷售門(mén)市部，每年均有獨(dú)立的建材銷售收入 3—— 5萬(wàn)元。納稅申報(bào)是安裝費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅，建材銷售收入繳納增值稅（ 4%）。 2022年 4月與電業(yè)局簽訂安裝電表的合同一份，安裝電表 500只。根據(jù)合同， （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 電表與輔助材料成本 14萬(wàn)元，由該公司提供。電業(yè)局按每只表 400元的價(jià)格支付材料費(fèi)用和安裝費(fèi)。該合同 2022年 6月全部履行完畢。 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 納稅人自行稅收安排： ? 確定安裝電表的行為是銷售電表的混合銷售行為，繳納增值稅 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 問(wèn)題： ? 不是出售電表的混合銷售行為，而是安裝電表的混合銷售行為 ? 不應(yīng)該繳納增值稅而應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅 ? 稅收負(fù)擔(dān)比較： ? 20萬(wàn) /*4%=7692 ? 20萬(wàn) *3%=6000 （二）兼營(yíng)行為和混合銷售 行為方式籌劃 ? 為什么選擇稅收負(fù)擔(dān)比較高稅種？ ? 結(jié)論： ? 這也是一種 “ 稅收籌劃 ” ，可能和客戶要求有關(guān)，而且因此會(huì)影響納稅人是否可以承攬此項(xiàng)業(yè)務(wù) ? “ 稅收籌劃 ” 會(huì)受非稅收因素影響，甚至非經(jīng)濟(jì)因素影響 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) 1. 稅收政策 A. 正常情況 價(jià)格 +價(jià)外費(fèi)用 B. 特殊情況 折扣折讓，以舊換新，還本銷售等 2. 稅負(fù)比較 — 減小稅基必然降低稅負(fù) 3. 相關(guān)因素分析 A. 經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目限制 B. 企業(yè)現(xiàn)有客戶群體的要求 C. 企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況限制 D. 財(cái)務(wù)核算模式限制 4. 基本思路 不同稅種比較，減少增值稅稅基 利用政策減少稅基（同一稅種） （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 某商場(chǎng)年終于推出讓利促銷活動(dòng)，有三種方式可供選擇 ? 第一， 8折銷售商品（不含稅） ? 第二，買(mǎi) 100元送 20元商品 ? 第三，買(mǎi) 100元返回 20元現(xiàn)金 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 稅基不同，稅收負(fù)擔(dān)不同 ? 第一種形式 增值稅 ? 第二種形式 增值稅 ? 第三種形式 增值稅 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 稅基不同，稅收負(fù)擔(dān)不同 ? 第一種形式 所得稅 ，稅后利潤(rùn) ? 第二種形式 所得稅 ，稅后利潤(rùn) ? 第三種形式 所得稅 ，企業(yè)實(shí)際利潤(rùn) （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 結(jié)論：第一種促銷形式稅收負(fù)擔(dān)最低，送現(xiàn)金的促銷形式的稅收負(fù)擔(dān)最高。 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 問(wèn)題：為什么我們常見(jiàn)的促銷形式不是稅收負(fù)擔(dān)最低的？ （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 根本結(jié)論：稅收籌劃是一個(gè)博弈的過(guò)程，是一個(gè)比較利益的過(guò)程。稅收籌劃的最佳境界并不單純是企業(yè)稅上受益的問(wèn)題，而是企業(yè)最終利益的最大化。 （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? A公司是一家民營(yíng)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)：水泥生產(chǎn)。 2022年成立，根據(jù)其客觀條件，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ? 2022年其銷售收入已達(dá) 3700萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅 185萬(wàn)元，被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)評(píng)為“ 納稅先進(jìn)單位 ” （三）稅基籌劃 — 減小計(jì)稅依據(jù) ? 2022年企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和銷售部門(mén)聯(lián)合研究，經(jīng)董事會(huì)同意，針對(duì)企業(yè)銷售規(guī)模擴(kuò)大，銷售收入增加的情況，提出一套完整的稅收籌劃方案如下： ? 首先成立子公司 —— 水泥預(yù)制構(gòu)件子公司，當(dāng)年 6月正式投產(chǎn)運(yùn)營(yíng) ? 預(yù)制構(gòu)件廠的原材料，由公司直接調(diào)撥 （三）稅
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