【正文】 理將成為責(zé)任中心管理的核心內(nèi)容。為了使各責(zé)任中心時(shí)刻了解其自身的成本/費(fèi)用情況，建議跨責(zé)任中心的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由增加成本/費(fèi)用的一方記錄。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理框架和預(yù)算管理方法下，為了促使成本/費(fèi)用增加方及時(shí)正確地記錄跨責(zé)任中心的交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)此類交易的數(shù)量和金額。因此，每個(gè)單位需要保留其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印和預(yù)留簽字。但是，如果未來預(yù)算管理方法或財(cái)務(wù)管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財(cái)務(wù)部門簽認(rèn)的必要性。內(nèi)部互供產(chǎn)品和勞務(wù)按實(shí)際成本結(jié)算，消除由于結(jié)算價(jià)格所引起的差異。取消內(nèi)部各單位間的往來業(yè)務(wù)掛賬，內(nèi)部單位間發(fā)生的業(yè)務(wù)要及時(shí)結(jié)算。 收、付款業(yè)務(wù)核算流程集中核算后，結(jié)算中心將成為資金支付/收入中心，不再承擔(dān)內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款”。例如，采油一廠的采購付款憑證將如下：借：采油一廠應(yīng)付帳款 貸：結(jié)算中心銀行存款如果由各實(shí)際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務(wù)，直接核算實(shí)際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)帳，這樣可以一定程度地簡(jiǎn)化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個(gè)銀行帳戶編制手工的銀行日記帳。為了保證該銀行日記帳所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務(wù)仍然需要由結(jié)算中心記錄。結(jié)算中心也負(fù)責(zé)記錄銀行日記帳。 內(nèi)部撥款/交款核算流程集中核算后，財(cái)務(wù)處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A(yù)算，所有上下級(jí)撥款都將取消。集中核算后，各作業(yè)單元不必再上交利潤(rùn)和折舊。上交利潤(rùn)和折舊直接影響的是作業(yè)單元的可用資金額度。作業(yè)單元可用資金額度的變化應(yīng)當(dāng)在資金預(yù)算中反映，而不是帳務(wù)系統(tǒng)中。核算集中后，作業(yè)單元不再有利潤(rùn)，也無需上交利潤(rùn)；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個(gè)分（子）公司的帳上，也無需上交。財(cái)務(wù)處根據(jù)整個(gè)帳務(wù)系統(tǒng)中的合計(jì)折舊數(shù)據(jù)，上交給股份公司總部95%的折舊資金，折舊資金余額可作為流動(dòng)資金預(yù)算撥給相應(yīng)的作業(yè)單元。但是這種預(yù)算指標(biāo)分配并非會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也不再允許記錄在總帳中。 投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總帳上。所有投資支出信息都反映在一個(gè)帳套內(nèi)，投資單位也無需上轉(zhuǎn)投資支出。財(cái)務(wù)處根據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息，直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。新轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應(yīng)直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無需通過財(cái)務(wù)處的科目。特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對(duì)象管理。并非所有成本/費(fèi)用預(yù)算內(nèi)的資金都由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交許多種資金。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費(fèi)用預(yù)算與上交資金之差。集中核算后，現(xiàn)有的管理框架和管理方法不變，我們?nèi)匀谎赜迷瓉碣Y金控制的邏輯和方法，即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提準(zhǔn)備金類流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。因此，該類業(yè)務(wù)仍應(yīng)適當(dāng)記錄。特殊資金收繳集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，所有單位的會(huì)計(jì)信息在一個(gè)帳套中記錄。因此，財(cái)務(wù)處也無需通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處可以直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的成本/費(fèi)用中(參看以下分錄)。因此，此核算不需要任何附加流程來保證，也不需要在分（子）公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。借：作業(yè)單位1成本/費(fèi)用作業(yè)單位2成本/費(fèi)用...貸：財(cái)務(wù)處銀行存款/...(3) 特殊資金上交集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無需通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金，此類資金上交業(yè)務(wù)將被大大簡(jiǎn)化。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等，不用再上轉(zhuǎn)資金。例如作業(yè)一區(qū)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：作業(yè)一區(qū)成本/費(fèi)用 貸：作業(yè)一區(qū)其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)人才交流中心其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi)集中核算后，結(jié)帳和報(bào)表編報(bào)流程會(huì)大大簡(jiǎn)化。每月月末，各單位在完成正常憑證處理后，應(yīng)迅速進(jìn)行責(zé)任中心內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)偺幚?。分?jǐn)偨Y(jié)束后，通知財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處按照整個(gè)分（子）公司的管理口徑，將一些特殊費(fèi)用做適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偺幚砗?，作損益項(xiàng)目重分類結(jié)轉(zhuǎn)，然后結(jié)轉(zhuǎn)所有損益項(xiàng)目并關(guān)帳。關(guān)帳后，即可編制所有合并報(bào)表，并上報(bào)股份公司總部。與此同時(shí)，各單位也可以開始編制其內(nèi)部管理報(bào)表。另外，集中核算后，板塊間的內(nèi)部往來也沒有核算，編制板塊報(bào)表時(shí)需要通過平衡貨幣資金的形式核銷未記錄的板塊間往來。板塊報(bào)表的編制，需要反映板塊間的往來，但是集中核算后，板塊間往來也不在總帳上反映。而內(nèi)部往來最終也需要使用貨幣資金核銷，所以在編制板塊報(bào)表時(shí)可以直接用分配貨幣資金的形式核銷板塊往來，平衡板塊報(bào)表。 財(cái)務(wù)核算流程如圖2，油氣田企業(yè)的生產(chǎn)裝置、生產(chǎn)工藝基本相同，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是原油和天然氣，在業(yè)務(wù)核算流程上基本相同，但在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，在業(yè)務(wù)處理的細(xì)節(jié)和管理方法上存在一定差距。因此，可結(jié)合各自的特點(diǎn)，制定具體核算流程。 內(nèi)部控制方法 不相容職務(wù)相互分離控制按人員的工作性質(zhì)設(shè)定不同的權(quán)限，業(yè)務(wù)人員只能使用與日常操作有關(guān)的功能權(quán)限，如出納員只設(shè)定與銀行存款有關(guān)的功能權(quán)限，憑證制作和憑證復(fù)核權(quán)限分配給不同的人員。功能權(quán)限與職責(zé)權(quán)限相適應(yīng)。 授權(quán)批準(zhǔn)控制全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限和系統(tǒng)功能權(quán)限的設(shè)定必須有授權(quán)批準(zhǔn)程序，建立授權(quán)批準(zhǔn)報(bào)告制度。圖2 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理模式下的財(cái)務(wù)核算流程 內(nèi)部報(bào)告控制財(cái)務(wù)集中管理各個(gè)階段都要建立報(bào)告制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)及信息系統(tǒng)的重大變革或事項(xiàng)都要及時(shí)匯報(bào)，由分（子）公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)主管）批準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)務(wù)人員處理的每一筆業(yè)務(wù)都必須符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序處理，建立和完善財(cái)務(wù)信息審查、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)工作交接制度。 預(yù)算控制嚴(yán)格執(zhí)行股份公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算，各項(xiàng)指標(biāo)要落實(shí)到位，層層負(fù)責(zé)，通過系統(tǒng)及時(shí)監(jiān)控其執(zhí)行情況。 財(cái)產(chǎn)保全控制分（子）公司要嚴(yán)格限制無授權(quán)作業(yè)單元和人員對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的處置，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求計(jì)提減值準(zhǔn)備，作業(yè)單元要按資產(chǎn)管理辦法管理資產(chǎn)，確保各項(xiàng)資產(chǎn)完整齊全。 風(fēng)險(xiǎn)控制分（子）公司要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取有效措施保障財(cái)務(wù)信息的安全。4 實(shí)施FMIS集中管理的系統(tǒng)環(huán)境FMIS實(shí)行集中管理后，一個(gè)分（子）公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都集中放在分（子）公司的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上，作業(yè)單元不設(shè)置數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，所有財(cái)務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)處理都直接訪問分（子）公司的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器，這樣就對(duì)網(wǎng)絡(luò)的連通性、可靠性和傳輸速度提出了較高的要求。采用C/S結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)集中的單位，建議建立分（子）公司級(jí)的虛擬局域網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備采用100MB產(chǎn)品（包括交換機(jī)、HUB、網(wǎng)卡等），保證網(wǎng)絡(luò)傳輸速度達(dá)到100MB。 已建成企業(yè)網(wǎng)的分（子）公司，建議利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來實(shí)現(xiàn)集中管理，網(wǎng)絡(luò)主干一般需要100M以上交換速率。沒有網(wǎng)絡(luò)的分（子）公司，建議采用如下三種方式建立主干網(wǎng)絡(luò)：下屬單位距離總部較近的分（子）公司（100公里以內(nèi)）建議采用100M以上光纖或10M以上的無線擴(kuò)頻建網(wǎng)。下屬單位距離總部較遠(yuǎn)的分（子）公司（超過100公里）建議采用DDN、FR等專線建網(wǎng)。財(cái)務(wù)結(jié)點(diǎn)小于10個(gè)的單位建議采用128K以上DDN、FR專線；財(cái)務(wù)結(jié)點(diǎn)大于10個(gè)小于30個(gè)的單位建議采用256K以上專線，財(cái)務(wù)結(jié)點(diǎn)大于30個(gè)的單位建議采用2M專線。采用以上兩種方式結(jié)合來建立企業(yè)網(wǎng)絡(luò)。在主干網(wǎng)絡(luò)斷掉時(shí)，采用備份線路來滿足憑證錄入等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的通信是非常必要的，網(wǎng)絡(luò)備份線路建議采用ISDN。在沒有ISDN線路的地區(qū)，建議采用多條電話線捆綁撥號(hào)方式建立備份線路。（見圖3）圖3 分（子）公司網(wǎng)絡(luò)拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)圖 系統(tǒng)硬件、軟件配置基于集中管理后系統(tǒng)的安全方面的考慮，系統(tǒng)的整體構(gòu)架采用四層結(jié)構(gòu)：數(shù)據(jù)庫層—應(yīng)用層—界面層—客戶層。因此在集中管理的硬件配置中，需要下面4種類型服務(wù)器：數(shù)據(jù)庫服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器、WEB服務(wù)器、斷點(diǎn)續(xù)傳服務(wù)器。采用C/S結(jié)構(gòu)進(jìn)行集中，只需要配置數(shù)據(jù)庫服務(wù)器及其備份設(shè)備。小于20并發(fā)用戶（并發(fā)用戶數(shù)約等于總用戶數(shù)的1/3，下同）的企業(yè)，選用高檔的PC服務(wù)器。建議配置：CPU：4個(gè)Xeon PIII700MHZ；內(nèi)存：2G；磁盤：10塊36G SCSI硬盤。20—80并發(fā)用戶的企業(yè)，選用工作組級(jí)UNIX服務(wù)器。建議配置：CPU：4個(gè)750 MHZ；內(nèi)存：8G；硬盤：10塊36G的光纖盤，例如SUN V880。 80200并發(fā)用戶的企業(yè), 選用企業(yè)級(jí)UNIX服務(wù)器。建議配置：CPU： 4 個(gè)900 MHz；內(nèi)存8G；硬盤：15塊36G光纖盤，例如SUN E3800、E4800。200并發(fā)用戶以上的企業(yè)，選用高端企業(yè)級(jí)UNIX服務(wù)器。建議配置：CPU：8 個(gè) 900 MHz；內(nèi)存32G；硬盤20塊36G光纖盤。例如SUN E6800。也可采取網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)方案（SAN 或NAS結(jié)構(gòu)）。小于80并發(fā)用戶的企業(yè)，選用高檔的PC服務(wù)器。建議配置：CPU：4個(gè)XeonPIII 700MHZ；內(nèi)存：2G；磁盤：4塊36G SCSI硬盤。80200并發(fā)用戶的企業(yè), 選用工作組級(jí)UNIX服務(wù)器。建議配置：CPU：4個(gè)750 MHZ；內(nèi)存：8G；硬盤：4塊36G的光纖盤，例如SUN V880。200并發(fā)用戶以上的企業(yè)，選用企業(yè)級(jí)UNIX服務(wù)器。建議配置：CPU： 4 個(gè)900 MHz；內(nèi)存8G；硬盤4塊36G光纖盤，例如SUN E3800。小于80并發(fā)用戶的企業(yè)，選用PC服務(wù)器。建議配置：CPU：2個(gè)PIII 900MHZ或以上；內(nèi)存：1G；磁盤：2塊36G SCSI硬盤。80以上并發(fā)用戶的企業(yè), 選用高檔PC服務(wù)器。建議配置：CPU：2個(gè)XeonPIII 700MHZ；內(nèi)存：2G；磁盤：2塊36G SCSI硬盤。在網(wǎng)絡(luò)不好的單位建議增加斷點(diǎn)續(xù)傳服務(wù)器。建議配置：PIII 700或以上，內(nèi)存128M，硬盤36G以上。建議配置：586以上計(jì)算機(jī)，內(nèi)存在64M以上，主頻在300M以上，硬盤在10G以上?？蛻魴C(jī)的性能也一定程度影響系統(tǒng)集中管理后的運(yùn)行效率。集中管理后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)用FMIS進(jìn)行管理分