【正文】 500 其他應(yīng)收款應(yīng)收利息 2500（3） 出售債券借：銀行存款 52500 貸：短期投資—Z公司債券 48200 投資收益 4300五、1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備一、核算范圍：P40二、計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期總市價(jià)低于總成本的金額本科目的貸方余額三、賬務(wù)處理分錄： 借/貸：管理費(fèi)用短期投資跌價(jià)損失 貸/借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備六、1111 應(yīng)收票據(jù)一、核算范圍：P40二、賬務(wù)處理：： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷(xiāo)售收入非限定性收入（一般納稅人） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 例9某民間非營(yíng)利組織為小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售商品一批，收到票面額50000元，期限90天，簽發(fā)日期為2009年6月17日的商業(yè)匯票一張。當(dāng)年7月5日該組織公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：取得商業(yè)票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：商品銷(xiāo)售收入—非限定性收入 應(yīng)交增值稅—未交增值稅 借:銀行存款 籌資費(fèi)用（不帶息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息、可能） 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（退票） 貸：應(yīng)收票據(jù) 籌資費(fèi)用（帶息） 貼現(xiàn)時(shí)假定該商業(yè)匯票為不帶息票據(jù)：票據(jù)到期日為9月15日，貼現(xiàn)天數(shù)=72天（7月5日至9月15日實(shí)際天數(shù)1），票據(jù)到期值為50000元。貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得計(jì)算結(jié)果如下：貼現(xiàn)息=(50000*10%)/360*72=1000(元)貼現(xiàn)所得=500001000=49000（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 49000 籌資費(fèi)用 1000 貸： 應(yīng)收票據(jù) 50000七、1121 應(yīng)收賬款一、核算范圍：P42二、賬務(wù)處理：：例10：某民間非營(yíng)利組織為增值稅一般納稅人，采用托收承付結(jié)算方式向RB公司銷(xiāo)售商品一批，貨款30000元，增值稅5100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)300元，已辦理托收手續(xù)。 據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款—RB公司 35400 貸： 商品銷(xiāo)售收入—非限定性收入 30000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100 銀行存款 300 民間非營(yíng)利組織接到銀行收款通知，收到上述應(yīng)收RB公司款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 35400 貸：應(yīng)收賬款—RB公司 35400 例11某民間非營(yíng)利組織與KA公司簽訂一項(xiàng)培訓(xùn)合同，金額20000元，為KA公司提供培訓(xùn)服務(wù)。培訓(xùn)已結(jié)束，款項(xiàng)尚未收到。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：按合同規(guī)定確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款—KA公司 20000 貸：提供服務(wù)收入 20000 ：P42/P137八、1122 其他應(yīng)收款一、核算范圍：P43二、賬務(wù)處理：：例12某民間非營(yíng)利組織以銀行存款代職工楊帆墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的住院醫(yī)藥費(fèi)1200元，準(zhǔn)備從其工資中扣回。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下： （1）墊支醫(yī)藥費(fèi)借：其他應(yīng)收款—楊帆 1200 貸： 銀行存款 1200（2）扣款時(shí)借：應(yīng)付工資 1200 貸： 其他應(yīng)收款—楊帆 1200 ：P44/P139九、1131 壞賬準(zhǔn)備一、核算范圍：P44/P139二、計(jì)算公式：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額本科目貸方余額（或+本科目借方余額）三、賬務(wù)處理： 例13（測(cè)試題）某民間非營(yíng)利組織2006年首次計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，年末應(yīng)收賬款的余額為500000元，提取壞賬準(zhǔn)備比例為5‰,2006年發(fā)生壞賬損失7000元，年末應(yīng)收賬款為800000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：2005年提取壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用 2500 貸：壞賬準(zhǔn)備 25002006年沖銷(xiāo)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 7000 貸： 應(yīng)收賬款 70002006年末，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=800000*5‰（25007000）=8500(元)借：管理費(fèi)用 8500 貸：壞賬準(zhǔn)備 8500 十、1141 預(yù)付賬款一、核算范圍：P45二、賬務(wù)處理：。，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，按照預(yù)付賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”。十一、1201 存貨一、核算范圍：P46二、明細(xì)科目的設(shè)置：“材料”，“庫(kù)存商品”等三、賬務(wù)處理：：購(gòu)入、加工、接受捐贈(zèng)：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等:每年至少盤(pán)點(diǎn)一次： 例14某民間非營(yíng)利組織為小規(guī)模納稅人。從HP公司購(gòu)進(jìn)材料一批，貨款15000元（含增值稅），對(duì)方代墊 400元。收到結(jié)算憑證，材料驗(yàn)收入庫(kù)，尚未付款。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：存貨—材料 15000 貸：應(yīng)付賬款—HP公司 15000例15某民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的藥品一批，確定的成本10000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：存貨—庫(kù)存商品 10000 貸：捐贈(zèng)收入 10000 例16某民間非營(yíng)利組織發(fā)出商品一批，采用加權(quán)平均法確定該批商品的成本26000元。其中，業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用1000元、對(duì)外捐贈(zèng)25000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用 1000 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 25000 貸：存貨—庫(kù)存商品 26000十二、1202 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、核算范圍：P47二、賬務(wù)處理：。：計(jì)提時(shí)借：管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖回時(shí)，做相反的分錄 十三、1301 待攤費(fèi)用一、核算范圍：P48二、攤銷(xiāo)：1年內(nèi)平均攤銷(xiāo)三、賬務(wù)處理：（略）十七、1501 固定資產(chǎn)一、核算范圍及定義：P54/P153二、賬務(wù)處理：。：方法（年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）P162 (1)購(gòu)入不需安裝的設(shè)備例20某民間非營(yíng)利組織（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入一臺(tái)不需要按裝的設(shè)備，發(fā)票價(jià)格25000元，稅額4250元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1250元，款項(xiàng)以銀行存款支付。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn) 30500 貸：銀行存款 30500 (2)購(gòu)入需安裝的設(shè)備：例21：某民間非營(yíng)利組織購(gòu)入需要安裝的全新機(jī)器一臺(tái)，用銀行存款支付10000元，包裝運(yùn)雜費(fèi)500元，安裝費(fèi)1200元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)安裝完工后交付使用。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：支付買(mǎi)價(jià)、包裝運(yùn)雜費(fèi)借：在建工程 10500 貸：銀行存款 10500支付安裝費(fèi)借：在建工程 1200 貸：銀行存款 1200安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn) 11700 貸：在建工程 11700 (3)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)例22某民間非營(yíng)利組織收到KT公司捐贈(zèng)的辦公用房屋一間，確認(rèn)的價(jià)值180000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)—房屋 180000 貸：捐贈(zèng)收入 180000十八、1502 累計(jì)折舊一、核算范圍：P56二、折舊計(jì)提：。：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法，當(dāng)月不提；當(dāng)月減少，當(dāng)月照提。 提足后不再計(jì)提，提前報(bào)廢，不再補(bǔ)提。 三、賬務(wù)處理：例23某民間非營(yíng)利組織管理用固定資產(chǎn)原值為100000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊率、月折舊率和月折舊額計(jì)算如下：年折舊率=（14%）/10*100%=%月折舊率=%/12=%月折舊額=100000*%=800（元）賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用 800 貸：累計(jì)折舊 800十九、1505 在建工程一、核算范圍：P57二、賬務(wù)處理：（略）二十、1506 文物文化資產(chǎn)一、核算范圍:P58二、賬務(wù)處理：：例24某民間非營(yíng)利組織接受贈(zèng)品書(shū)畫(huà)作品五件，確定的成本為100000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如：借：文物文化資產(chǎn) 100000 貸：捐贈(zèng)收入