政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)-文庫(kù)吧
2024-12-23 04:42 本頁(yè)面
【正文】 收到數(shù) 支出數(shù) ? 余額 ? 從銀行提取現(xiàn)金 1000元，用于日常零星開(kāi)支。 ? 借：現(xiàn)金 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 以現(xiàn)金 400元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品，予以報(bào)銷(xiāo)。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 —— 辦公費(fèi) 400 ? 貸：現(xiàn)金 400 例題（直接支付或授權(quán)支付） ? 某行政單位從財(cái)政部門(mén)為本單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的單位零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金800元，之后購(gòu)買(mǎi)了一些辦公用品計(jì) 540元。 ? 借：現(xiàn)金 800 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 800 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 540 ? 貸：現(xiàn)金 540 銀行存款 ? 銀行存款是存放在開(kāi)戶(hù)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ? 對(duì)于尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的行政單位，預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)指定的銀行開(kāi)戶(hù)，不得自行轉(zhuǎn)移資金。 ? 對(duì)于已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的行政單位，由于可能會(huì)存在一些不需要上繳的小額零星收入、單位自籌資金、往來(lái)款項(xiàng)等原因，仍需要在銀行開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)。這種情況下，銀行存款只存放非財(cái)政預(yù)算資金。 ? 由于行政單位涉及銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)主要是由預(yù)算資金的領(lǐng)撥和經(jīng)費(fèi)的支用所引起的，因此，經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式是 支票和匯兌 ，除此之外，還有辦理預(yù)算撥款的 預(yù)算撥款憑證 。 ? 銀行存款（資產(chǎn)類(lèi)） ? 存款數(shù) 取款數(shù) ? 余額 ? 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在 “ 銀行存款 ” 科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 例題（實(shí)撥資金方式） ? 收到財(cái)政部門(mén)撥入經(jīng)費(fèi) 400 000元，同時(shí)向所屬會(huì)計(jì)單位撥出經(jīng)費(fèi) 50 000元。 ? （ 1）收到撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款 400 000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 基本支出 — 行政運(yùn)行 400 000 ? （ 2）向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 零余額用款額度 ? 納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的行政單位，財(cái)政部門(mén)為行政單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶(hù)，用于行政單位的授權(quán)支付。 ? ? 零余額賬戶(hù)用款額度（資產(chǎn)類(lèi)） ? 支出的實(shí)際金額 財(cái)政授權(quán)支付額度 ? ? 尚未使用的授權(quán)支付額度 例題 ? 某行政單位收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū)，獲得財(cái)政授權(quán)支付額度 850 000元，之后通過(guò)單位零余額賬戶(hù)購(gòu)買(mǎi)了一批辦公用品，共計(jì) 132 000元，該批辦公用品驗(yàn)收入庫(kù)。 ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 850 000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 850 000 ? 借：庫(kù)存材料 132 000 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 132 000 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 在國(guó)庫(kù)單一制度下，行政單位的年度支出預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，分別構(gòu)成行政單位的財(cái)政直接支付用款額度和財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 ? 不論是授權(quán)支付方式還是直接支付方式，年度終了，當(dāng)實(shí)際發(fā)生額小于用款額度時(shí)，則存在尚未使用的用款額度。 ? 對(duì)尚未使用的用款額度，采用 先注銷(xiāo)后恢復(fù) 的管理辦法。即年度終了，財(cái)政部門(mén)對(duì)行政單位尚未使用的用款額度注銷(xiāo)；次年初，再將額度恢復(fù)，以供行政單位使用。 ? 因此， 當(dāng)年尚未使用的用款額度，即構(gòu)成行政單位的財(cái)政應(yīng)返額度。 例題（直接支付） ? 某行政單位已納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革，年終本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 898 000元，財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù) 885 000元。 ? 年終存在尚未使用的財(cái)政直接支付預(yù)算
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