政府與非營利組織會計-文庫吧
2024-12-23 04:42 本頁面
【正文】 收到數(shù) 支出數(shù) ? 余額 ? 從銀行提取現(xiàn)金 1000元，用于日常零星開支。 ? 借：現(xiàn)金 1000 ? 貸：銀行存款 1000 ? 以現(xiàn)金 400元，購買辦公用品，予以報銷。 ? 借：經(jīng)費支出 —— 基本支出 —— 辦公費 400 ? 貸：現(xiàn)金 400 例題（直接支付或授權(quán)支付） ? 某行政單位從財政部門為本單位在商業(yè)銀行開設(shè)的單位零余額賬戶中提取現(xiàn)金800元，之后購買了一些辦公用品計 540元。 ? 借：現(xiàn)金 800 ? 貸：零余額賬戶用款額度 800 ? 借：經(jīng)費支出 540 ? 貸：現(xiàn)金 540 銀行存款 ? 銀行存款是存放在開戶銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 ? 對于尚未納入財政國庫單一賬戶制度改革的行政單位，預(yù)算經(jīng)費應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一在同級財政部門或上級主管部門指定的銀行開戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。 ? 對于已經(jīng)納入財政國庫單一賬戶制度改革的行政單位，由于可能會存在一些不需要上繳的小額零星收入、單位自籌資金、往來款項等原因，仍需要在銀行開設(shè)銀行存款賬戶。這種情況下，銀行存款只存放非財政預(yù)算資金。 ? 由于行政單位涉及銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)主要是由預(yù)算資金的領(lǐng)撥和經(jīng)費的支用所引起的，因此，經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式是 支票和匯兌 ，除此之外，還有辦理預(yù)算撥款的 預(yù)算撥款憑證 。 ? 銀行存款（資產(chǎn)類） ? 存款數(shù) 取款數(shù) ? 余額 ? 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在 “ 銀行存款 ” 科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬，進行明細核算。 例題（實撥資金方式） ? 收到財政部門撥入經(jīng)費 400 000元，同時向所屬會計單位撥出經(jīng)費 50 000元。 ? （ 1）收到撥入經(jīng)費時： ? 借：銀行存款 400 000 ? 貸：撥入經(jīng)費 — 基本支出 — 行政運行 400 000 ? （ 2）向所屬單位撥出經(jīng)費時： ? 借：撥出經(jīng)費 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 零余額用款額度 ? 納入財政國庫單一賬戶制度改革的行政單位，財政部門為行政單位在商業(yè)銀行開設(shè)單位零余額賬戶，用于行政單位的授權(quán)支付。 ? ? 零余額賬戶用款額度（資產(chǎn)類） ? 支出的實際金額 財政授權(quán)支付額度 ? ? 尚未使用的授權(quán)支付額度 例題 ? 某行政單位收到財政授權(quán)支付到賬通知書，獲得財政授權(quán)支付額度 850 000元，之后通過單位零余額賬戶購買了一批辦公用品，共計 132 000元，該批辦公用品驗收入庫。 ? 借：零余額賬戶用款額度 850 000 ? 貸：撥入經(jīng)費 850 000 ? 借：庫存材料 132 000 ? 貸：零余額賬戶用款額度 132 000 財政應(yīng)返還額度 ? 在國庫單一制度下，行政單位的年度支出預(yù)算經(jīng)批準后，分別構(gòu)成行政單位的財政直接支付用款額度和財政授權(quán)支付用款額度。 ? 不論是授權(quán)支付方式還是直接支付方式，年度終了，當實際發(fā)生額小于用款額度時，則存在尚未使用的用款額度。 ? 對尚未使用的用款額度，采用 先注銷后恢復(fù) 的管理辦法。即年度終了，財政部門對行政單位尚未使用的用款額度注銷；次年初，再將額度恢復(fù)，以供行政單位使用。 ? 因此， 當年尚未使用的用款額度，即構(gòu)成行政單位的財政應(yīng)返額度。 例題（直接支付） ? 某行政單位已納入財政國庫單一賬戶制度改革，年終本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)為 898 000元，財政直接支付實際支出數(shù) 885 000元。 ? 年終存在尚未使用的財政直接支付預(yù)算
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