政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)-在線(xiàn)瀏覽
2025-02-24 04:42本頁(yè)面
【正文】 賬戶(hù)用款額度、暫付款、庫(kù)存材料等。 ? 核算 ? 現(xiàn)金（資產(chǎn)類(lèi)） ? 收到數(shù) 支出數(shù) ? 余額 ? 從銀行提取現(xiàn)金 1000元，用于日常零星開(kāi)支。 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 —— 辦公費(fèi) 400 ? 貸：現(xiàn)金 400 例題（直接支付或授權(quán)支付） ? 某行政單位從財(cái)政部門(mén)為本單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的單位零余額賬戶(hù)中提取現(xiàn)金800元，之后購(gòu)買(mǎi)了一些辦公用品計(jì) 540元。 ? 對(duì)于尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的行政單位，預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)指定的銀行開(kāi)戶(hù)，不得自行轉(zhuǎn)移資金。這種情況下，銀行存款只存放非財(cái)政預(yù)算資金。 ? 銀行存款（資產(chǎn)類(lèi)） ? 存款數(shù) 取款數(shù) ? 余額 ? 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在 “ 銀行存款 ” 科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ? （ 1）收到撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：銀行存款 400 000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) — 基本支出 — 行政運(yùn)行 400 000 ? （ 2）向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)： ? 借：撥出經(jīng)費(fèi) 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 零余額用款額度 ? 納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度改革的行政單位，財(cái)政部門(mén)為行政單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)單位零余額賬戶(hù)，用于行政單位的授權(quán)支付。 ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 850 000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 850 000 ? 借：庫(kù)存材料 132 000 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 132 000 財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 在國(guó)庫(kù)單一制度下，行政單位的年度支出預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，分別構(gòu)成行政單位的財(cái)政直接支付用款額度和財(cái)政授權(quán)支付用款額度。 ? 對(duì)尚未使用的用款額度，采用 先注銷(xiāo)后恢復(fù) 的管理辦法。 ? 因此， 當(dāng)年尚未使用的用款額度，即構(gòu)成行政單位的財(cái)政應(yīng)返額度。 ? 年終存在尚未使用的財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)。行政單位在 1月份使用恢復(fù)額度支付辦公經(jīng)費(fèi) 2022元。 ? 行政單位存在尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算額度。 ? 存在尚未使用的授權(quán)支付預(yù)算額度 776 000755 000=21 000元 ? 存在尚未收到的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo) =786 000776 000=10 000元。 ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 21 000 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 21 000 ? 續(xù)例 3，次年初，該行政單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年終未下達(dá)的單位零余額賬戶(hù)用款額度 10 000元。 ? 一般包括：預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費(fèi)、報(bào)銷(xiāo)單位領(lǐng)用的備用金等。 ?借：暫付款 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 ? 出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo) 560元，剩余的現(xiàn)金交回。 ? （ 2）計(jì)價(jià)方法 ? 入庫(kù)：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（即以發(fā)票價(jià)格或調(diào)撥 價(jià)格計(jì)價(jià)，對(duì)于購(gòu)進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入有關(guān)支出） ? 出庫(kù)：一般采用先進(jìn)先出法，數(shù)量大、價(jià)值小的庫(kù)存材料也可采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià) ? （ 3）盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理 ? 經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整 “ 經(jīng)費(fèi)支出 ” 賬戶(hù) ? 庫(kù)存材料（資產(chǎn)類(lèi)） ? 入庫(kù)數(shù) 出庫(kù)數(shù) ? 余額 ? 例 購(gòu)入材料一批，價(jià)值 5 000元，以銀行存款支付。 ? 借：庫(kù)存材料 5 000 ? 經(jīng)費(fèi)支出 —— 基本支出 —— 其他 100 ? 貸：銀行存款 5 000 ? 現(xiàn)金 100 例題（
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