政府與非營利組織會計-文庫吧資料
2025-01-13 04:42本頁面
【正文】 致，乙材料屬于漏記。材料驗收入庫。同時以現(xiàn)金支付運費 100元。 ?借：經(jīng)費支出 — 基本支出 — 差旅費 560 ? 現(xiàn)金 240 ? 貸：暫付款 800 庫存材料 ? （ 1）庫存材料是行政單位購入并驗收入庫，擬陸續(xù)耗用的材料物資。 ? （ 2）核算 ? 暫付款（資產(chǎn)類） ? 暫付數(shù) 收回數(shù) ? 轉(zhuǎn)入支出數(shù)等 ? 余額 例題 ? 某行政單位職工預借差旅費 800元。 ? 借：零余額賬戶用款額度 10 000 ? 貸：財政應返還額度 10 000 暫付款 ? （ 1）概念 ? 暫付款指行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時待結(jié)算資金。 ? 借：財政應返還額度 21 000 ? 貸：零余額賬戶用款額度 21 000 ? 同時 ? 借：財政應返還額度 10 000 ? 貸：撥入經(jīng)費 10 000 ? 續(xù)例 3，次年初，該行政單位收到代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，恢復財政授權(quán)支付額度 21 000元。 ? 借：財政應返還額度 22 000 ? 貸：零余額賬戶用款額度 22 000 ? 某行政單位已經(jīng)納入財政國庫單一賬戶改革，年終，本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)為 786 000元，本年度財政授權(quán)支付實際支出數(shù)為 755 000元，單位零余額賬戶代理銀行收到零余額賬戶用款額度 776 000元。 ? 借：經(jīng)費支出 2 000 ? 貸：財政應返還額度 2 000 例題（授權(quán)支付） ? 某行政單位已納入財政國庫單一賬戶制度改革，年終，本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)為567 000元，本年度財政授權(quán)支付實際支出數(shù)545 000元。 ? 借：財政應返還額度 13 000 ? 貸：撥入經(jīng)費 13 000 ? 續(xù)例 1，次年初，該行政單位向財政部門報送年終預算結(jié)余資金申報核定表，并且獲得財政部門批復同意恢復財政直接支付額度總數(shù) 13000元，1月份可用額度 3000元。 例題（直接支付） ? 某行政單位已納入財政國庫單一賬戶制度改革，年終本年度財政直接支付預算指標數(shù)為 898 000元，財政直接支付實際支出數(shù) 885 000元。即年度終了，財政部門對行政單位尚未使用的用款額度注銷；次年初，再將額度恢復，以供行政單位使用。 ? 不論是授權(quán)支付方式還是直接支付方式，年度終了，當實際發(fā)生額小于用款額度時，則存在尚未使用的用款額度。 ? ? 零余額賬戶用款額度（資產(chǎn)類） ? 支出的實際金額 財政授權(quán)支付額度 ? ? 尚未使用的授權(quán)支付額度 例題 ? 某行政單位收到財政授權(quán)支付到賬通知書，獲得財政授權(quán)支付額度 850 000元，之后通過單位零余額賬戶購買了一批辦公用品，共計 132 000元，該批辦公用品驗收入庫。 例題（實撥資金方式） ? 收到財政部門撥入經(jīng)費 400 000元，同時向所屬會計單位撥出經(jīng)費 50 000元。 ? 由于行政單位涉及銀行結(jié)算的業(yè)務主要是由預算資金的領(lǐng)撥和經(jīng)費的支用所引起的，因此，經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式是 支票和匯兌 ，除此之外，還有辦理預算撥款的 預算撥款憑證 。 ? 對于已經(jīng)納入財政國庫單一賬戶制度改革的行政單位，由于可能會存在一些不需要上繳的小額零星收入、單位自籌資金、往來款項等原因，仍需要在銀行開設(shè)銀行存款賬戶。 ? 借：現(xiàn)金 800 ? 貸：零余額賬戶用款額度 800 ? 借：經(jīng)費支出 540 ? 貸：現(xiàn)金 540 銀行存款 ? 銀行存款是存放在開戶銀行或其他
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