【正文】 借：管理費(fèi)用 2420 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860 —應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 1020 —應(yīng)交車輛使用稅 540（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車輛使用稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交的房產(chǎn)稅 860 應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地使用稅 1020 應(yīng)交稅金—應(yīng)交車輛使用稅 540 貸：銀行存款 2420（1）結(jié)轉(zhuǎn)代扣代繳時(shí)：借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅（2）繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款例41某民間非營(yíng)利組織連同國(guó)有土地使用權(quán)一起轉(zhuǎn)讓房屋一幢，按照規(guī)定應(yīng)交納土地增值稅3580元。、暫收款項(xiàng)。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入 100000 會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入 50000 投資收益—非限定性收入 240000 其他收入—非限定性收入 320000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 710000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用類科目的余額：例45承上例，該民間非營(yíng)利組織本年度結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本120000元，管理費(fèi)用260000元，籌資費(fèi)用5000元，其他費(fèi)用20000元。三、賬務(wù)處理：例48KT公司2004年2月3日與某民間非營(yíng)利組織簽署一項(xiàng)協(xié)議，將捐贈(zèng)一套價(jià)值1000000元的設(shè)備和先進(jìn)520000元，由該組織自行尋找項(xiàng)目發(fā)展兒童事業(yè)。三、賬務(wù)處理：例50DF公司申請(qǐng)成為某民間非營(yíng)利組織成員并繳納年會(huì)員費(fèi)100000元，此民間非營(yíng)利組織在本年組織活動(dòng)時(shí)將會(huì)為DF公司在國(guó)內(nèi)做一些宣傳工作，協(xié)議還規(guī)定，所收會(huì)費(fèi)只允許取得會(huì)籍，而以后所做宣傳所花費(fèi)的費(fèi)用要另行支付。2004年2月賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款 1000000 貸：提供服務(wù)收入—非限定性收入 1000000四、4401 政府補(bǔ)助收入一、核算范圍：P74/P203二、賬務(wù)處理：例52某民間非營(yíng)利組織接受政府補(bǔ)助300000元作為活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款 3000000 貸：商品銷售收入—非限定性收入 3000000借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 1000000 貸：存貨—庫(kù)存商品 1000000 ：（1）承上例，假如SD書(shū)店收到書(shū)后發(fā)現(xiàn)其中1000冊(cè)封面殘損要求退貨。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：非限定性凈資產(chǎn) 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000借：存貨—庫(kù)存商品 10000 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10000 ： 實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)清理 1000 累計(jì)折舊 9000 貸：固定資產(chǎn) 10000借：銀行存款 2000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000 其他收入 1000借：銀行存款 4000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3500 其他收入 500第六章 費(fèi)用的核算一、費(fèi)用的概念：P24/P206二、費(fèi)用的分類：：應(yīng)償還的受贈(zèng)資產(chǎn)三、費(fèi)用的確認(rèn)：實(shí)際發(fā)生時(shí)四、費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：作為非限定性凈資產(chǎn)的減項(xiàng)一、5101 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本一、核算范圍：P79二、賬務(wù)處理：例56某民間非營(yíng)利組織購(gòu)進(jìn)一批演出服，價(jià)值5000元，款項(xiàng)未付。 據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：（1） 借：管理費(fèi)用—招待費(fèi) 500 貸：現(xiàn)金 500（2） 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 650 貸：銀行存款 650（3） 借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 3200 貸：其他應(yīng)收款—李輝 3000 現(xiàn)金 200（4） 借：管理費(fèi)用—修理費(fèi) 680 貸：現(xiàn)金 680（5） 借：管理費(fèi)用—中介費(fèi) 8000 貸：銀行存款 8000（6） 借：管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 24000 —?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 6800 貸：銀行存款 30800（7） 借：管理費(fèi)用 20000 貸：應(yīng)付工資 20000（8） 借：管理費(fèi)用 4000 貸：累計(jì)折舊 4000（9）月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：非限定性凈資產(chǎn) 67830 貸：管理費(fèi)用 67830三、5301 籌資費(fèi)用一、核算范圍：P81包括為獲得捐贈(zèng)資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用二、賬務(wù)處理：例58某民間非營(yíng)利組織2004年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，經(jīng)營(yíng)期間長(zhǎng)期借款利息2000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：其他費(fèi)用 1800 貸：銀行存款 1800七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義P25/P217財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是反映民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量等的書(shū)面文件。（3）收到銀行結(jié)息通知，本期存款利息450元。（3）李輝報(bào)銷差旅費(fèi)3200元。六、4601 投資收益一、核算范圍：P76/P198二、賬務(wù)處理：：例54：某民間非營(yíng)利組織將三個(gè)月前購(gòu)入的賬面余額為52000元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2000元的短期債券出售，收到價(jià)款51000元。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：直接沖6月份的商品銷售收入及成本借：商品銷售收入—非限定性收入 30000 貸：應(yīng)收賬款 30000借：存貨—庫(kù)存商品 10000 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 10000 （2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理：2004年1月20日SD書(shū)店發(fā)現(xiàn)購(gòu)入書(shū)籍中有1000冊(cè)封面有毀損要求退貨，該民間非營(yíng)利組織同意退貨要求，并于2月25日辦理退貨。4月5日SD書(shū)店一次訂購(gòu)10萬(wàn)冊(cè)，取得銷售收入3000000元。11月收到全部培訓(xùn)費(fèi)1500000元，培訓(xùn)將于12月開(kāi)始。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：3月5日確認(rèn)收入：借：銀行存款 520000 固定資產(chǎn) 1000000 貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入 1520000 例49BV公司2004年8月1日向某非營(yíng)利組織捐贈(zèng)款200000元用于幫助陜西貧困山區(qū)本屆升入大學(xué)的學(xué)生200名作為助學(xué)金，該非營(yíng)利組織按照李某的要求在省教育局的幫助下已于8月25日找到捐助對(duì)象，但款項(xiàng)尚未下發(fā)。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借： 限定性凈資產(chǎn) 200000 貸： 非限定性凈資產(chǎn) 200000二、3102 限定性凈資產(chǎn)一、核算范圍：P70/P190二、賬務(wù)處理：期末結(jié)轉(zhuǎn)例47某民間非營(yíng)利組織本年度結(jié)轉(zhuǎn)限定性捐贈(zèng)收入160000元，政府補(bǔ)助收入240000元。租賃期滿后，設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸該民間非營(yíng)利組織。該民間非營(yíng)利組織適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：(1)一般納稅人上月底：借：應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 8280 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 8280本月：借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 8280 貸：銀行存款 8280 (2)小規(guī)模納稅人：借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 8280 貸：銀行存款 8280例39某民間非營(yíng)利組織計(jì)算本月應(yīng)交的所得稅為32500元，并預(yù)交所得稅50000元。該組織銷售該固定資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%。據(jù)上述業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用 160000 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 150000 在建工程 30000 貸：應(yīng)付工資 340000 根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額340000元。（4）歸還借款本金時(shí)借：短期借款 200000 貸：銀行存款 200000二、2201 應(yīng)付票據(jù)一、核算范圍：P63二、賬務(wù)處理:（略）三、2202 應(yīng)付賬款一、核算范圍：P64二、賬務(wù)處理：例31某民間非營(yíng)利組織（小規(guī)模納稅人）從BV公司購(gòu)入商品一批，貨款5850