政府與非營利組織會(huì)計(jì)本(文件)
【正文】 貸：預(yù)算結(jié)余 借：補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 （二）上解收入 上解收入屬于一般預(yù)算資金性質(zhì) 包括：按體制規(guī)定由下級(jí)直接上解的款項(xiàng) 體制結(jié)算后下級(jí)補(bǔ)繳的款項(xiàng) 借：國庫存款－一般預(yù)算存款 貸：上解收入 年底結(jié)轉(zhuǎn)：借：上解收入 貸：預(yù)算結(jié)余 （三）調(diào)入資金：同一財(cái)政為了平衡一般預(yù)算的收支，從基金預(yù)算調(diào)入一般預(yù)算的款項(xiàng)。 （一）一般預(yù)算結(jié)余的核算 一般預(yù)算資金性質(zhì)的收入結(jié)轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余的貸方： 借：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入－－一般預(yù)算補(bǔ)助 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余 一般預(yù)算資金性質(zhì)的支出結(jié)轉(zhuǎn)人預(yù)算結(jié)余的借方： 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補(bǔ)助支出－－一般預(yù)算補(bǔ)助 上解支出 （二）基金預(yù)算結(jié)余的核算 基金預(yù)算資金性質(zhì)的收入結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余的貸方 借：基金預(yù)算收入 補(bǔ)助收入－－基金預(yù)算補(bǔ)助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算資金性質(zhì)的支出結(jié)轉(zhuǎn)基金預(yù)算結(jié)余的借方 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補(bǔ)助支出－－基金預(yù)算補(bǔ)助 調(diào)出資金 （三）專用基金結(jié)余的核算 專用基金資金性質(zhì)的收入結(jié)轉(zhuǎn)專用基金結(jié)余的貸方 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余 專用基金資金性質(zhì)的支出結(jié)轉(zhuǎn)專用基金結(jié)余的借方 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出 五、 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 （一）預(yù)算周轉(zhuǎn)金的含義 （二）預(yù)算周轉(zhuǎn)金設(shè)置和動(dòng)用的原則 兩個(gè)來源：從一般預(yù)算結(jié)余中提取和上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)入 臨時(shí)周轉(zhuǎn)用，有備用金的性質(zhì)，動(dòng)用時(shí)不能作為減少處理 未經(jīng)上級(jí)財(cái)政批準(zhǔn)，不能隨意減少 應(yīng)與預(yù)算支出的規(guī)模相適應(yīng) （三）賬務(wù)處理 設(shè)置時(shí)：借：預(yù)算結(jié)余 / 國庫存款－－一般預(yù)算存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 動(dòng)用時(shí)：借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款－－一般預(yù)算存款 （動(dòng)用時(shí)不與預(yù)算周轉(zhuǎn)金發(fā)生關(guān)系） 縮小規(guī)模時(shí)：借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 貸：預(yù)算結(jié)余 / 國庫存款 第六章 財(cái)政收入和支出的核算 第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入 財(cái)政收入分為：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入 、專用基金收入和資金調(diào)撥收入（又有一般預(yù)算資金性質(zhì)和基金預(yù)算資金性質(zhì)） 一、 一般預(yù)算收入 （一）一般預(yù)算收入的內(nèi)容 一般預(yù)算收入的概念 內(nèi)容 （二）預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu) 征收機(jī)關(guān) 國家金庫：中國人民銀行：總庫、分庫、中心支庫、支庫 國庫實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo) 管理的職責(zé) （三）預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解 繳庫方式 預(yù)算收入的劃分 預(yù)算收入的報(bào)解 （四）預(yù)算收入的核算 根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表－－本級(jí)固定收入 借：國庫存款－－一般預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入 如果是負(fù)數(shù)，用紅字表示 根據(jù)國庫報(bào)來的預(yù)算收入分成報(bào)表－－本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政分成收入； 借：國庫存款－－一般預(yù)算存款 貸：一般預(yù)算收入 借：上解支出 貸：國庫存款－－一般預(yù)算存款 上面的會(huì)計(jì)分錄數(shù)為全部數(shù)，下面 的會(huì)計(jì)分錄數(shù)為分給上級(jí)財(cái)政的收入 收入是負(fù)數(shù)，用紅字表示 上級(jí)財(cái)政收入和中央財(cái)政收入由國庫直接上報(bào)，本級(jí)財(cái)政不作會(huì)計(jì)分錄 （五）預(yù)算收入的退庫 退庫的范圍 退庫的手續(xù)和方法 退庫的賬務(wù)處理；不單獨(dú)一筆一筆處理，當(dāng)日所有性質(zhì)的收入合計(jì)處理，如上面所述，如是負(fù)數(shù)用紅字，如是正
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