【正文】 票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”等科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡存款”、“信用證保 證金存款”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款 單位等設(shè)置明細(xì)賬。九、民間非營利組織應(yīng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理 結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。十、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的其他貨幣資金。 短期投資 一、本科目核算民間非營利組織持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 年（含 年）的投資，包括股票、債券投資等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資（包括委托理財）且作為短期投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。 二、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量，具體如下：.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用作 為其投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息，則按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期 但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為短期投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或 債券利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實際支付的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。.接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，按照實際收到的金額借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。但是，實際收到在購買時已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股 利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在輔助賬簿中登記所增加的股份。（三）出售短期投資或到期收回債券本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，按照所出售或收回短期投資 的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照 其差額，借記或貸記“投資收益”科目。三、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的 市價低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照市價低于賬面價值的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備。如果短期 投資的市價高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價高于 賬面價值的差額。四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成 本。 短期投資跌價準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營利組織提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn) 行檢查，如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。如果已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資價值在以后期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在已計提跌價準(zhǔn)備的 范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的跌價損失，沖減當(dāng)期費用。三、短期投資跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（一）如果短期投資的期末市價低于賬面價值，按照市價低于賬面價值的差額，借記“管 理費用——短期投資跌價損失”科目，貸記本科目。（二）如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的 期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借 記本科目，貸記“管理費用——短期投資跌價損失”科目。四、民間非營利組織出售或收回短期投資，或者以其他方式處置短期投資時，應(yīng)當(dāng)同時 結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備。五、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已計提的短期投資跌價準(zhǔn)備。 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借 記本科目，貸記“商品銷售收入”、“提供服務(wù)收入”等科目。（二）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“應(yīng) 收賬款”科目。（三）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬 通知，按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù) 的賬面余額，貸記本科目，按照差額，借記“籌資費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按照所 付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織 的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，按照轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款” 科目，貸記“短期借款”科目。（四）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應(yīng)確認(rèn)的成本， 借記“存貨”等科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。（五）應(yīng)收票據(jù)到期時，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：.收回應(yīng)收票據(jù)，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面 余額，貸記本科目。.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通 知書或拒絕付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（六）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大 時，按照應(yīng)收票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。（七）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期 時，按照帶息應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息增加帶息應(yīng)收票據(jù)的 賬面余額，借記本科目，貸記“籌資費用”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其 所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的籌資費用，借記 “銀行存款”等科目，貸記“籌資費用”科目。 三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位 名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款日期和 收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 四、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。 應(yīng)收賬款 一、本科目核算民間非營利組織因銷售商品、提供服務(wù)等主要業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)向會員、購買單位或接受服務(wù)單位等收取的、但尚未實際收到的款項。 二、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收賬款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“會費收入”、“提供服 務(wù)收入”、“商品銷售收入”等科目。（二）收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。（三）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按照票面價值，借 記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，計 提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞 賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織尚未收回的應(yīng)收賬款。 其他應(yīng)收款一、本科目核算民間非營利組織除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各項應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項、職工借款、應(yīng)收保險公司賠款等。 二、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）對外進(jìn)行短期或長期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利：.購入股票時，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按照實際支付的全部價款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額，借記“短期投資”、“長期股 權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行 存款”等科目。.對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。.實際收到的現(xiàn)金股利或利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目。（二）對外進(jìn)行短期或長期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息（到期一次還本付息的長期債券投資 應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算）：.購入債券，如果實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照實際 支付的全部價款減去其中已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的金額，借記“短期投資”、“長期 債權(quán)投資”科目，按照應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取的利息，借記本科目，按照實際支付的價款，貸記“銀行存 款”等科目。.分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期 而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按照應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收 益”科目。.實際收到的利息，按照實際收到的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）發(fā)生的其他各項應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等 科目；收回上述各項款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查， 計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng) 批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目進(jìn)行分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收款。 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算民間非營利組織提取的壞賬準(zhǔn)備。二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項進(jìn)行全面檢查，分 析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期費用。 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備按照以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額－本科目期 初貸方余額三、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理：（一）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用——壞賬損失”科目，貸記本科目；沖減壞賬 準(zhǔn)備時，借記本科目，貸記“管理費用——壞賬損失”科目。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn) 后，按照無法收回的應(yīng)收賬款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬 款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)收款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織已提取的壞賬準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款一、本科目核算民間非營利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。 二、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：（一）因購貨而預(yù)付款項時，按照實際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等 科目。（二）收到所購貨物時，按照應(yīng)確認(rèn)所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照 本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補(bǔ)付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。（三）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤 銷等原因已無望再收到所購貨物的，按照預(yù)付賬款賬面余額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸 記本科目。三、民間非營利組織對其預(yù)付賬款，一般不計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬 款并不符合預(yù)付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng) 當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際預(yù)付的款項。 存貨一、本科目核算民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物 資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 二、存貨的主要賬務(wù)處理如下：（一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬，具體如下：.外購的存貨，按照采購成本（一般包括實際支付的采購價格、相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、裝 卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng) 付賬款”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置“材料”、“庫存商品”等明 細(xì)科目。.自行加工或委托加工完成的存貨，按照采購成本、加工成本（包括直接人工以及按照 合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費用）和其他成本（指除采購成本、加工成本以外的， 使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬 款”、“應(yīng)付工資”等科目。民間非營利組織可以根據(jù)實際情況，在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本” 等明細(xì)科目，歸集相關(guān)成本。.接受捐贈的存貨，按照所確定的成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。（二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法， 確定發(fā)出存貨的實際成本，具體如下：.業(yè)務(wù)活動過程中領(lǐng)用存貨，按照確定的成本，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。.對外出售或捐贈存貨，按照確定的出售存貨成本，借記“業(yè)務(wù)