民間非營利組織的會計制度及納稅培訓-文庫吧
2025-04-01 05:45 本頁面
【正文】 所得稅按照稅務部門的要求：情況一：個體經營所得 五級超額累進稅率情況二：企業(yè)所得稅 稅率25%其他稅種： 房產稅、土地使用稅、代扣代繳職工工資個人所得稅應在本科目下設置“應交營業(yè)稅”、“應交城建稅”“教育費附加”等明細科目。應交稅金的主要賬務處理如下：如果發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務時，按照應交納的營業(yè)稅，借記“業(yè)務活動成本”等科目，貸記本科目。交納營業(yè)稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果發(fā)生了增值稅納稅義務時，應當按稅收有關規(guī)定計算應繳納的增值稅，并通過本科目核算。 如果發(fā)生了所得稅納稅義務時，按照應交納的所得稅，借記“其他費用”科目，貸記本科目。交納所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 如果發(fā)生了個人所得稅納稅義務時，按照規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅，借記“應付工資”等科目，貸記本科目。交納個人所得稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未交納的稅費；期末借方余額，反映民間非營利組織多交的稅費。凈資產類3101非限定性凈資產一、非限定性凈資產，是指資產提供者對所提供資產或者資產的經濟利益的使用和處置未提出任何限制條件而形成的凈資產。主要由出資者投入的“開辦資金”和“非限定性收入”及相關的成本、費用、限定性凈資產轉入本科目的部分組成。應根據情況在該總賬科目下，設置“開辦資金”和“留存盈余”等明細科目(非限定性凈資產相當于企業(yè)會計制度下的“實收資本”和“利潤分配”)。例：出資者投入開辦資金時借：銀行存款貸：非限定性凈資產—開辦資金二、民間非營利組織應當在期末將當期非限定性收入的實際發(fā)生額、當期費用的實際發(fā)生額和當期由限定性凈資產轉為非限定性凈資產的金額轉入非限定性凈資產。三、非限定性凈資產的主要賬務處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉入本科目，借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記本科目。同時，將各費用類科目的余額轉入本科目，借記本科目，貸記“業(yè)務活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。（二）如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重新分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產，借記“限定性凈資產”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產。3102限定性凈資產—民辦學校很少涉及此科目一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產。如果資產或者資產的經濟利益（如資產的投資收益和利息等）的使用和處置受到資源提供者或者國家有關法律、行政法規(guī)所設置的時間限制或（和）用途限制，則由此形成的凈資產即為限定性凈資產。民間非營利組織的董事會、理事會或類似機構對凈資產的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營利組織內部管理上對資產使用所作的限制，它不屬于本制度所界定的限定性凈資產。要注意的是組織內部對某項資產作出的限制不屬于限定性凈資產。二、民間非營利組織應當在期末將當期限定性收入的實際發(fā)生額轉為限定性凈資產。三、限定性凈資產的主要賬務處理如下：（一）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉入本科目，借記“捐贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目，貸記本科目。（二）如果限定性凈資產的限制已經解除，應當對凈資產進行重新分類，將限定性凈資產轉為非限定性凈資產，借記本科目，貸記“非限定性凈資產”科目。（三）如果因調整以前期間收入、費用項目而涉及調整限定性凈資產的，應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產。收入費用類收入是指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入。收入應當按照其來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務活動收入和其他收入等。會費收入、提供服務收入、商品銷售收入和投資收益等一般為非限定性收入，除非相關資產提供者對資產的使用設置了限制；捐贈收入和政府補助收入，應當視相關資產提供者對資產的使用是否設置了限制，分限定性收入和非限定性收入進行核算。由此可見，收入類明細科目的設置已經非常詳細，只需在各科目下設置“限定性收入”和“非限定性收入”兩個明細以區(qū)分收入是否受到限制。期末，應當將本期限定性收入和非限定性收入分別結轉至限定性凈資產和非限定性凈資產。4101 捐贈收入捐贈收入應當按照是否存在限定區(qū)分為非限定性收入和限定性收入設置明細科目，進行明細核算。 如果資產提供者對資產的使用設置了時間限制或者（和）用途限制，則所確認的相關收入為限定性收入；除此之外的其他所有收入，為非限定性收入。捐贈收入的主要賬務處理如下：（一）接受的捐贈，按照應確認的金額，借記“現金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目“限定性收入”或“非限定性收
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