【正文】 ；對(duì)個(gè)人的借款應(yīng)及時(shí)督促催還，如不能及時(shí)歸還，可從其工資中直接扣除。 待攤費(fèi)用是企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)分期攤?cè)氡酒诤鸵院蟾髌诔杀举M(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用。公司發(fā)生的待攤費(fèi)用項(xiàng)目必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部批準(zhǔn)，并且必須在當(dāng)年分?jǐn)偼戤叄谀昴┎坏昧粲杏囝~。 壞賬損失采用備抵法核算。 壞賬準(zhǔn)備采用賬齡分析法，對(duì)賬齡在一年以內(nèi)的賬款余額提取3%的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在一年以上兩年以內(nèi)的賬款余額，提取10%的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在兩年以上三年以內(nèi)的賬款余額，提取20%的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在三年以上四年以內(nèi)的賬款余額，提取40%的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在四年以上五年以內(nèi)的賬款余額，提取80%的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在五年以上的賬款余額，全額提取壞賬準(zhǔn)備。 壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):a) 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回。b) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年且有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 公司及所屬分公司、項(xiàng)目部遵照“壞賬損失”的含義對(duì)發(fā)生的長(zhǎng)期收不回來(lái)的應(yīng)收款項(xiàng)的詳細(xì)內(nèi)容如欠款單位、欠款時(shí)間、欠款原因、欠款金額等上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部批準(zhǔn)后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)核準(zhǔn)，列壞賬損失處理，同時(shí)做好備案存查，確保做到債銷賬留。收回已核銷的壞賬，要相應(yīng)地沖減壞賬準(zhǔn)備。 公司根據(jù)應(yīng)收賬款發(fā)生的情況，核定主要分公司、項(xiàng)目部應(yīng)收賬款月末余額限額。 存貨是指在生產(chǎn)中為銷售或者耗用儲(chǔ)備的物資，包括：燃材料、周轉(zhuǎn)材料、在途材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品及產(chǎn)成品等。 各類存貨的購(gòu)入與入庫(kù)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。各類存貨的發(fā)出按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)；周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用按一次攤銷法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。年末，在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。提取時(shí)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定。 要建立、健全對(duì)存貨的管理，健全進(jìn)、領(lǐng)、退保管制度，保證賬、卡、物三相符。對(duì)存貨必須定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，及時(shí)查明原因，報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，分別情況進(jìn)行處理。 盤盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧、毀損及報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用，存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。7 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)價(jià)值一經(jīng)入賬，不得隨意變動(dòng)。 固定資產(chǎn)的分類 固定資產(chǎn)按使用情況分為： a） 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指參加生產(chǎn)過(guò)程或直接為生產(chǎn)服務(wù)的車輛、裝卸機(jī)械、港務(wù)設(shè)施、庫(kù)場(chǎng)設(shè)施、運(yùn)輸船舶及輔助船舶、通信導(dǎo)航設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物及其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。b） 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不直接在生產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)使用的各種固定資產(chǎn)。 為管好用好固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行公司有關(guān)職能部門、分公司、項(xiàng)目部二級(jí)管理的內(nèi)部管理制度。 公司物資設(shè)備部負(fù)責(zé)對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理，財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理，設(shè)備使用部門負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。 公司財(cái)務(wù)審計(jì)部和物資設(shè)備部對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號(hào)、產(chǎn)地、建置年月、設(shè)備狀況、大修記錄等，分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，賬、卡必須相一致。 各分公司和項(xiàng)目部對(duì)各自管理使用的固定資產(chǎn)，要逐臺(tái)設(shè)賬、卡管理（只記錄資產(chǎn)名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、設(shè)備編號(hào)、產(chǎn)地、原值、建置年月、設(shè)備狀況、大修記錄）。 固定資產(chǎn)的增加 固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，任何單位和個(gè)人不得巧立名目，擅自購(gòu)置固定資產(chǎn)。公司及所屬分公司、項(xiàng)目部對(duì)建置的房屋、建筑物及機(jī)械設(shè)備，凡是構(gòu)成固定資產(chǎn)的，竣工后應(yīng)及時(shí)結(jié)算并辦理固定資產(chǎn)手續(xù)。 固定資產(chǎn)的調(diào)撥 公司各分公司、項(xiàng)目部、總部部室之間的固定資產(chǎn)相互調(diào)撥，須經(jīng)公司物資設(shè)備部和財(cái)務(wù)審計(jì)部同意，調(diào)撥手續(xù)由分管領(lǐng)導(dǎo)及設(shè)備、財(cái)務(wù)人員簽字或蓋章，并由公司物資設(shè)備部簽發(fā)調(diào)撥單，調(diào)撥單一式四份，物資設(shè)備部自留一份，財(cái)務(wù)審計(jì)部一份，調(diào)入、調(diào)出單位各一份。公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)憑調(diào)撥單及時(shí)使用單位的變更手續(xù)。 對(duì)外調(diào)撥的固定資產(chǎn)，按規(guī)定實(shí)行有償調(diào)撥，并經(jīng)有關(guān)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)撥手續(xù)。 固定資產(chǎn)的報(bào)廢 對(duì)固定資產(chǎn)必須進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其效能，不能只管用，不管修，更不得任意拆除報(bào)廢。如確需報(bào)廢，首先由使用單位如實(shí)填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”一式四份，由物資設(shè)備部和財(cái)務(wù)、使用部門鑒定后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)集團(tuán)批復(fù)。 固定資產(chǎn)清查為保證固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全完整，達(dá)到賬、物相符，必須定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)清查出來(lái)的問(wèn)題分情況進(jìn)行處理，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)變價(jià)凈損益與其賬面凈值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入；盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；在施工過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。 固定資產(chǎn)的修理支出 發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，應(yīng)視具體情況，分別計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。 固定資產(chǎn)的折舊 除以下情況外，公司應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：a) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；b) 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)的使用年限扣除殘值(原值的5%)確定其折舊率，年分類折舊率如下:資產(chǎn)類別使用年限年折舊率港務(wù)設(shè)施40裝卸機(jī)械設(shè)備812輔助船舶12運(yùn)輸車輛6輔助車輛6通訊導(dǎo)航設(shè)備8輔助機(jī)械設(shè)備10辦公設(shè)備5房屋3040建筑物20其他固定資產(chǎn)510 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不補(bǔ)提折舊。各分公司、項(xiàng)目部按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 年末，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于期末賬面價(jià)值的，則對(duì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的部分按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。存在下列情況之一時(shí)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：a) 長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；b) 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；c) 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；d) 已遭毀損，以致于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；e) 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。 在建工程指建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等。 在建工程由公司有關(guān)總部部室統(tǒng)一管理，按公司批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃執(zhí)行。對(duì)已經(jīng)下達(dá)的計(jì)劃或預(yù)算，一般不做調(diào)整。公司及所屬分公司、項(xiàng)目部一定要加強(qiáng)工程管理，降低工程造價(jià)，節(jié)約使用資金，保證按時(shí)、按質(zhì)完成工程項(xiàng)目，如計(jì)劃超支，應(yīng)查明原因，追究有關(guān)人員的責(zé)任；在建工程結(jié)束，如有結(jié)余物資應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)入庫(kù)，不得計(jì)入工程成本，形成賬外材料，造成流失。完工的工程應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)部門進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)于不符合要求的工程要通知整改，對(duì)于合格的工程應(yīng)及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)。 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用（包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及匯兌差額等），在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本。公司以所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之時(shí)作為確認(rèn)固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)。 在建工程減值準(zhǔn)備。期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，若在建工程長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開工，所建項(xiàng)目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后并且所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性，或其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額提取在建工程減值準(zhǔn)備。8 無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、房屋使用權(quán)等。 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用年限分期平均攤銷。 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 年末檢查各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給本公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力，按預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)