【正文】 SDH 山東港灣建設(shè)有限公司管理標(biāo)準(zhǔn) Q/ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法20100428發(fā)布 20100428實(shí)施山東港灣建設(shè)有限公司 發(fā) 布21 / 23目 次1 范圍 22 職責(zé)權(quán)限 23 財(cái)務(wù)管理體制 24 總則 25 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 25 資金籌集 36 流動(dòng)資產(chǎn) 47 固定資產(chǎn) 68 無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn) 99 對(duì)外投資 910 成本和費(fèi)用 1111 營(yíng)業(yè)收人、利潤(rùn)及其分配 1612 外幣業(yè)務(wù) 1813 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià) 19前言本標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)山東港灣建設(shè)有限公司管理要求編制。本標(biāo)準(zhǔn)是山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。本標(biāo)準(zhǔn)由山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)審計(jì)部歸口。本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)審計(jì)部本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：曹秀玲、徐曄。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法1 范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)管理體制及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的基本程序和要求。本標(biāo)準(zhǔn)適用于山東港灣建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理。2 職責(zé)權(quán)限 分管領(lǐng)導(dǎo)具體組織執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)。 財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策,參與重要經(jīng)濟(jì)問題的分析和決策。3 財(cái)務(wù)管理體制 公司財(cái)務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，分工負(fù)責(zé)，各有側(cè)重。 公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，在基本建設(shè)、技術(shù)改造、科技研究、新項(xiàng)目開發(fā)等投資方面，把好效益關(guān)，并依據(jù)上級(jí)及公司財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定，建立健全內(nèi)部有關(guān)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，努力開源節(jié)流，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。 公司及所屬分公司、項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)核算要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，據(jù)實(shí)核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，并接受有關(guān)部門的檢查和監(jiān)督。4 總則 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法，應(yīng)從屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)任務(wù)，利用價(jià)值形式組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，搞好經(jīng)濟(jì)核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中心開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)做出不懈的努力。 要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、分析和考核等工作。計(jì)劃要按月分解，財(cái)務(wù)收支要注重日常控制與管理，分析和考核要做到資料齊全、數(shù)字準(zhǔn)確清晰，分析有理有據(jù)，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中核算控制、事后分析考核方法，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和運(yùn)用資金，并有效地使用各項(xiàng)資產(chǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有效能，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。5 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法、簽署、傳遞、匯集和反饋應(yīng)按有關(guān)職能部門的統(tǒng)一規(guī)范，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。 各分公司、項(xiàng)目部按公司定期修訂下達(dá)的各項(xiàng)綜合定額指標(biāo)，制定本部門切實(shí)可行的勞動(dòng)、資金、物料消耗、材料儲(chǔ)備、單項(xiàng)能耗、設(shè)備維修、單位產(chǎn)品成本等定額，各項(xiàng)定額要科學(xué)合理、嚴(yán)格考核、合理獎(jiǎng)懲，使各項(xiàng)定額管理達(dá)到制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，以期在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資執(zhí)行物資供應(yīng)計(jì)劃、訂貨與采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、入庫(kù)驗(yàn)收保管、出庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都經(jīng)過嚴(yán)格計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。 做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，及時(shí)報(bào)批處理盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等問題，做到賬、卡、物三相符。 按內(nèi)部?jī)r(jià)格管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格管理，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格。 加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù)，公司及所屬分公司、項(xiàng)目部按年度編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，并按月分解落實(shí)，年度計(jì)劃經(jīng)審批后嚴(yán)格執(zhí)行，執(zhí)行中如有調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)公司有關(guān)部門會(huì)同研究批準(zhǔn)，涉及的對(duì)外投資項(xiàng)目，有關(guān)部門審查后報(bào)黨政聯(lián)席會(huì)研究批準(zhǔn)。5 資金籌集 公司資金籌集嚴(yán)格遵照國(guó)家和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。公司資本金在公司一級(jí)核算，所屬分公司、項(xiàng)目部不發(fā)生資本金業(yè)務(wù)。 負(fù)債分為：a） 流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他暫收應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等，各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)要按明細(xì)登記，及時(shí)清理、償還。b） 長(zhǎng)期負(fù)債：是指償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 長(zhǎng)、短期借款由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理。所屬分公司、項(xiàng)目部必須本著既滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又節(jié)約資金的原則加強(qiáng)資金管理，合理制定資金的使用計(jì)劃并上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，做到既能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而又不造成資金的過多沉淀，努力降低資金的使用成本。 各分公司、項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)及時(shí)做好說明上報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部做營(yíng)業(yè)外收入處理。 流動(dòng)負(fù)債的利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí)，開始資本化：a) 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；b) 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；c) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始。其他的借款利息，折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。公司發(fā)生的存款利息收入沖減利息支出。6 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物等資產(chǎn)。這部分資產(chǎn)具有流動(dòng)性大、周轉(zhuǎn)期限短等特點(diǎn)。公司嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理。并制定相應(yīng)內(nèi)部控制辦法加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理。 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 現(xiàn)金、銀行存款管理 嚴(yán)格執(zhí)行中國(guó)人民銀行制定的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法。所屬分公司、項(xiàng)目部和總部部室要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金及各種存款的管理，必須遵照上級(jí)及公司下達(dá)的現(xiàn)金管理制度規(guī)定的范圍支付現(xiàn)金。公司各分公司、項(xiàng)目部、總部部室之間結(jié)算通過公司財(cái)務(wù)審計(jì)部結(jié)算。與外單位之間的結(jié)算，原則上實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司及所屬分公司、項(xiàng)目部收取的現(xiàn)金必須在當(dāng)日送存開戶銀行，不得坐支。所屬分公司、項(xiàng)目部的現(xiàn)金庫(kù)存不得突破核定的限額。 為把資金管好、用好，公司各分公司、項(xiàng)目部除另有規(guī)定外，一律在公司規(guī)定的銀行開設(shè)結(jié)算戶，必須嚴(yán)格執(zhí)行公司銀行開戶的管理規(guī)定，以加強(qiáng)資金管理，節(jié)約使用資金。 嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)銀行結(jié)算管理。公司及所屬分公司、項(xiàng)目部和總部部室有其他貨幣資金的，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，嚴(yán)格控制因公使用信用卡的持有人范圍，確因工作需要辦理信用卡的，必須經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可辦理。信用卡使用人于使用后必須取得相應(yīng)的賬單發(fā)票及信用卡簽賬單副聯(lián)向財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)銷。無賬單發(fā)票及信用卡簽賬單副聯(lián)的，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)拒絕報(bào)銷、信用卡不得用于私人用途。 公司及所屬分公司、項(xiàng)目部應(yīng)建立現(xiàn)金檢查制度，不定期檢查現(xiàn)金使用、保管情況。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺、白條抵庫(kù)及超限額庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)作出處理。 財(cái)務(wù)審計(jì)部銀行存款日記賬應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次，月份終了，如有差額，應(yīng)查明原因，并及時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表具有稽查核實(shí)的性質(zhì)，不得由出納人員編制，由財(cái)務(wù)審計(jì)部稽核員或其他會(huì)計(jì)人員編制。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和其他應(yīng)收款等。 公司及所屬分公司、項(xiàng)目部對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款要及時(shí)登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月或季終了對(duì)往來款項(xiàng)向?qū)Ψ桨l(fā)一次對(duì)賬單等形式進(jìn)行核對(duì)，在確保相符的基礎(chǔ)上對(duì)各往來款項(xiàng)的余額在結(jié)算類賬戶余額明細(xì)表中按戶列出明細(xì)。 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，每月或季終了對(duì)應(yīng)收賬款要按其賬齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)派專人外出催收，公司及所屬分公司、項(xiàng)目部要制定嚴(yán)格的責(zé)任制，明確責(zé)任，積極清理并及時(shí)回收賬款，使賬款盡快轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金，參與公司資金周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。 各分公司、項(xiàng)目部和總部部室必須嚴(yán)格控制預(yù)付賬款，同時(shí)還需根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展情況和資金狀況進(jìn)行定額采購(gòu)。 對(duì)其他應(yīng)收款要及時(shí)清收，尤其是發(fā)生的對(duì)外借款或個(gè)人借款要嚴(yán)格控制并限期收回，對(duì)外借款長(zhǎng)期收不回的，應(yīng)報(bào)上級(jí)部門和公司董事會(huì)進(jìn)行討論處理