【正文】 務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按項(xiàng)目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。第二章成本費(fèi)用核算管理規(guī)定1成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得任意改變。2成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi)；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi)；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)消耗，如投資活動(dòng)，籌資活動(dòng)；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理性支出均計(jì)入期間費(fèi)用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。不同會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。會(huì)計(jì)期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度損益。不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計(jì)入該管理處成本。3成本核算及科目設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計(jì)算并歸集主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。物業(yè)管理成本的核算采用自營(yíng)方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。對(duì)部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)由業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。直接為以上經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生的人工工資、獎(jiǎng)金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本”。、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實(shí)際發(fā)生的工程支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。，在企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)收入之前計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，不計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)現(xiàn)收入后，開辦費(fèi)一次計(jì)入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益；企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。第三章物業(yè)工程的核算1物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實(shí)施方式的不同一般分為兩種：自營(yíng)方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項(xiàng)支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。企業(yè)自行組織施工時(shí)，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。上述費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確定由某個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)擔(dān),則直接計(jì)入該項(xiàng)目成本；若涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)項(xiàng)目。出包工程的核算。委托外單位承包工程時(shí)，將支付給承包單位的工程價(jià)款，計(jì)入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工交付使用的核算。、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時(shí)，其工程決算價(jià)款，須經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價(jià)款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價(jià)款結(jié)算。：借記“銀行存款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。第四章維修基金的核算1科目設(shè)置應(yīng)在“專項(xiàng)應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。2維修基金的核算，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金—本金”。，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”的貸方。、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。第五章代收款項(xiàng)的核算企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項(xiàng)”，用于核算企業(yè)代收代付款項(xiàng)，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定一會(huì)計(jì)科目及使用說明第204號(hào)科目預(yù)收賬款，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的公共衛(wèi)生清潔公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安綠化等預(yù)止的公共性服務(wù)費(fèi)等，借記銀行存款科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記經(jīng)營(yíng)收入其他業(yè)務(wù)收入科目有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記銀行存款等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作權(quán)反會(huì)計(jì)分錄預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款科目的貸方，不設(shè)本科目，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映應(yīng)由有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)第205號(hào)科目代收款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)煤氣費(fèi)有結(jié)電視費(fèi)電話費(fèi)等企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算，借記銀行存款等科目，貸記本科目；交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí)，借記本科目，貸記經(jīng)營(yíng)收入科目，反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)第209號(hào)科目其他應(yīng)付款，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)安全等方面費(fèi)用的保證金等，借記銀行存款等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款等科目，反映企業(yè)尚未收付的其他應(yīng)付款第281號(hào)科目代管基金，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)承包費(fèi)有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對(duì)象，借記經(jīng)營(yíng)成本管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出科目，貸記本科目代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理：由本企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修更新改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的工程支出，借記物業(yè)工程科目，貸記銀行存款庫存材料等有關(guān)科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大修收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記經(jīng)營(yíng)成本科目，貸記物業(yè)工程科目由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，借記本科目，貸記銀行存款等科目，反映代管基金的結(jié)余第411號(hào)科目物業(yè)工程，也在本科目核算，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料等科目工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記代管基金科目，貸記經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大修收入科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記經(jīng)營(yíng)成本科目，貸記本科目企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的管理用房商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料等有關(guān)科目，工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記遞延資產(chǎn)科目，貸記本科目，反映在建工程的實(shí)際成本，增設(shè)相應(yīng)的科目第501號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供維修管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)游泳池各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的委托，對(duì)房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入，應(yīng)按下列原則確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目企業(yè)承接房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備大修工程，工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記代管基金科目，貸記本科目，如物業(yè)管理收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大修收入等，其中物業(yè)管理收入，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容（如來源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明核算，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第502號(hào)科目經(jīng)營(yíng)成本，記入管理費(fèi)用科目，不在本科目核算，直接記入本科目，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料應(yīng)付賬款等科目企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人的租賃費(fèi)承包費(fèi)等，直接記入本科目，借記本科目，貸記代管基金或應(yīng)付賬款科目月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記物業(yè)工程科目，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額第511號(hào)科目其他業(yè)務(wù)收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開辦健身房歌舞廳美容美發(fā)商店飲食店等經(jīng)營(yíng)收入其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則相同，借記銀行存款應(yīng)收賬款等科目，貸記本科目，如房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入物資銷售收入廢品回收收入商業(yè)用房以營(yíng)收入等，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出，包括為銷售商品提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等，借記本科目，貸記應(yīng)付工資銀行存款應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款代管基金等科目，如房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)支出物資銷售成本廢品回收成本商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)支出等，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額二會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說明，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)代管基金科目的期末貸方余額填列，在資產(chǎn)負(fù)債表其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目中反映淺議物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算的新規(guī)定李俊杰一物業(yè)管理是房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定程度的一種自然延續(xù)物業(yè)管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)和發(fā)展是物業(yè)管理公司進(jìn)入市場(chǎng)實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)專業(yè)化管理和社會(huì)化服務(wù)的必然產(chǎn)物財(cái)政部通知在2000年1月1日起貫徹執(zhí)行財(cái)會(huì)字[1999]44號(hào)文關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問題的通知以及物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行），以物業(yè)管理的行業(yè)特點(diǎn)，融合了會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)程序，豐富了會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，使目前上海地區(qū)物業(yè)管理企業(yè)，由采用多種行業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一過渡到完整的系統(tǒng)的可以操作可以實(shí)施的會(huì)計(jì)方法和步驟上來筆者曾對(duì)上海幾家頗有影響的物業(yè)管理企業(yè)作了一次調(diào)查，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為：物業(yè)管理會(huì)計(jì)沒能像工業(yè)會(huì)計(jì)制度那樣成熟可操作，很難做到融會(huì)貫通運(yùn)用自如原因有三：其一，物業(yè)管理行業(yè)作為新興行業(yè)，國(guó)家地方房管部門不斷有新的政策法規(guī)和條款出臺(tái)，使物業(yè)管理會(huì)計(jì)核算跟不上新政策的實(shí)施要求；其二，財(cái)務(wù)人員過去不能以會(huì)計(jì)法為準(zhǔn)繩實(shí)施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業(yè)務(wù)，造成核算過程中偏差；其三，物業(yè)管理行業(yè)的工作內(nèi)容從原來簡(jiǎn)單的房屋養(yǎng)護(hù)到運(yùn)用現(xiàn)代化管理科學(xué)和先進(jìn)的維護(hù)養(yǎng)護(hù)技術(shù)，從簡(jiǎn)單的為使用人提供服務(wù)到智能化管理，管理的內(nèi)容豐富了，服務(wù)的項(xiàng)目擴(kuò)大了，而財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)培訓(xùn)，主管部門又很少有權(quán)威性的政策解釋上述三個(gè)原因阻礙了物業(yè)管理財(cái)務(wù)的正常發(fā)展物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算在明確執(zhí)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，再按照物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）執(zhí)行是近年來比較具體的對(duì)物業(yè)會(huì)計(jì)的工作性指導(dǎo)，統(tǒng)一了物業(yè)管理行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置如新設(shè)的第205號(hào)科目代收款項(xiàng)，第281號(hào)科目代管基金，第411號(hào)科目物業(yè)工程是在行業(yè)中常見常用的收支科目對(duì)原先房地產(chǎn)企業(yè)使用的第204號(hào)科目預(yù)收帳款，第209號(hào)科目其他應(yīng)付款，第501號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入，第502號(hào)科目經(jīng)營(yíng)成本，第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出等都較具體地作了解釋和歸類說明充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)管理的職能，為企業(yè)內(nèi)部正確統(tǒng)計(jì)運(yùn)作和有效控制成本支出，提供合理的會(huì)計(jì)信息和充分的理論依據(jù)二1物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定分清了代收款項(xiàng)同其他收入款項(xiàng)的界限，新設(shè)置的第205號(hào)科目代收款項(xiàng)立意明確，物業(yè)公司代有關(guān)部門向業(yè)主收取的垃圾清運(yùn)費(fèi)有線電視初裝費(fèi)電表保證金水費(fèi)押金等，可在代收款項(xiàng)一級(jí)科目下設(shè)各項(xiàng)二級(jí)科目，分類入帳有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，統(tǒng)一結(jié)算交納，操作性強(qiáng)[例]某物業(yè)公司為環(huán)衛(wèi)所代收建筑垃圾清運(yùn)費(fèi)，為有線電視臺(tái)代收初裝費(fèi)，為自來水公司預(yù)收水費(fèi)，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下：借：101現(xiàn)金102銀行存款貸：205代收款項(xiàng)垃圾清運(yùn)費(fèi)有線電視初裝費(fèi)水費(fèi)電表保證金月末將收入各項(xiàng)費(fèi)用歸還有關(guān)部門，分錄如下：借：205代收款項(xiàng)垃圾清運(yùn)費(fèi)有線電視初裝費(fèi)水費(fèi)電表保證金貸：102銀行存款月末將為業(yè)主服務(wù)的服務(wù)費(fèi)收入結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入：借：205代收款項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入服務(wù)費(fèi)收入代收款項(xiàng)科目的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)負(fù)債額目中反映2物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定切合實(shí)際設(shè)置新科目，糾正了以往對(duì)維修基金科目歸類無序的缺陷過去有的物業(yè)管理企業(yè)將維修基金歸集在第203號(hào)科目應(yīng)付帳款，也有歸集在第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款新增設(shè)第281號(hào)科目代管基金是為房屋使用人和業(yè)主代管的部分基金，既符合國(guó)家規(guī)范，又符合物業(yè)公司實(shí)際[例]某物業(yè)公司收到委托管理的房屋共用部位共用設(shè)施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：借：102銀行存款代管基金存款貸：281代管基金維修基金利息收入外單位承接大修任務(wù)，工程完工后，經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人認(rèn)可后支付維修基金，分錄如下：借：281代管基金維修基金貸：102銀行存款本科目期末貸方余額反映代管基金結(jié)余款3物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核等補(bǔ)充規(guī)定新設(shè)置第411號(hào)科目物業(yè)工程，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進(jìn)行成本控制[例1]某物業(yè)公司對(duì)開發(fā)商提供的物業(yè)管理辦公用房進(jìn)行裝修改建，分錄如下：借：411物業(yè)工程辦公室裝修貸：102銀行存款124庫存材料辦公室裝修工程完工，費(fèi)用在二年中分?jǐn)偅航瑁?71遞延資產(chǎn)辦公室裝修貸：411物業(yè)工程辦公室裝修借：502經(jīng)營(yíng)成本物業(yè)管理貸：171遞延資產(chǎn)辦公室裝修[例2]根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人提議和業(yè)委會(huì)要求對(duì)某樓屋面進(jìn)行大修借：411物業(yè)工程物業(yè)大修工程貸：102銀行存款104庫存材料工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人使用人鑒證，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本：借：281代管基金維修基金貸：501經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)大修工程借：502經(jīng)營(yíng)成本物業(yè)大修貸：411物業(yè)工程物業(yè)大修工程本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容設(shè)置明細(xì)帳，借方金額反映在建工程的實(shí)際成本綜上所述，物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）是現(xiàn)階段物業(yè)管理會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展過程中的一大進(jìn)步但與目前物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展速度相比仍有不足之處譬如：業(yè)主委員會(huì)同物業(yè)公司之間的帳務(wù)設(shè)置不夠明確；第411號(hào)科目物業(yè)工程在科目使用說明中對(duì)物業(yè)管理用房裝飾裝修發(fā)生的支出，也可采用第159號(hào)科目在建工程；第209號(hào)科目其他應(yīng)付款記入對(duì)使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)等方面的保證金等，不符合上海市居住物業(yè)管理?xiàng)l例的有關(guān)規(guī)定類似上述情況，需要廣大財(cái)務(wù)人員在今后的工作實(shí)踐中再研究摸索和改進(jìn)，使物業(yè)管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容既能適應(yīng)多元化物業(yè)服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的需要，又能滿足物業(yè)管理企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的要求物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)相關(guān)賬務(wù)處理一、所設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金16