【正文】 單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)以管理機(jī)構(gòu)或主要工程項(xiàng)目所在地為資金結(jié)算中心和會(huì)計(jì)核算中心，以“基本帳戶(hù)”為結(jié)算帳戶(hù)，統(tǒng)一辦理對(duì)外 支付 工程款、撥付廠(chǎng)家料款、協(xié)作隊(duì)伍工程款、勞務(wù)工工費(fèi)以及員工工資等各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)的支付和結(jié)算。 （二）其它工 程項(xiàng)目開(kāi)設(shè)的臨時(shí)帳戶(hù)，只能用于與工程項(xiàng)目有關(guān)的日常零星開(kāi)支，如工程零星用料等。財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況，核定存款限額，并安排專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員管理和核算。 （三）不得出租、出借單位銀行帳戶(hù)，更不得將單位資金以個(gè)人名義存儲(chǔ)。 （四）財(cái)務(wù)印鑒章和銀行支票應(yīng)分別存放，不能由同一人保管，提取現(xiàn)金要有專(zhuān)人護(hù)送。 （五）各單位除管理機(jī)構(gòu)所在地“ 基本 銀行帳戶(hù)”長(zhǎng)期保留外，其它“帳戶(hù)”隨工程項(xiàng)目結(jié)束一律撤 銷(xiāo)，并將撤戶(hù)情況通知財(cái)會(huì)部備案。如有其他原因不能馬上撤銷(xiāo)的，如乙方款項(xiàng)未結(jié)算等，應(yīng)在一個(gè)月期限內(nèi)辦理帳戶(hù)變更說(shuō)明并通知對(duì)方單 位，以保證撤戶(hù)后各項(xiàng)業(yè)務(wù)的延續(xù)。堅(jiān)決杜絕工程結(jié)束后 臨時(shí)銀行 帳戶(hù)長(zhǎng)期無(wú)人管理的現(xiàn)象。 （六）各單位財(cái)會(huì)部門(mén)要制定具體核算程序和管理細(xì)則，保證各項(xiàng)工作有效進(jìn)行。 三、結(jié)算管理 （一）勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算，實(shí)行月份預(yù)支生活費(fèi)、季度預(yù)結(jié)算、末次清算的結(jié)算程序。 （二）管理機(jī)構(gòu)所在地或大型工程項(xiàng)目以外的其它零小工程項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，可實(shí)行備用金定額管理，定期報(bào)銷(xiāo)。 （三）規(guī)范工作流程 。 嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，辦理一切銀行收支 業(yè)務(wù) 。 第十二條 資金預(yù)算 一、預(yù)算期間 公司本部：以年度為預(yù)算周期，即每年的元月一日 至十二月三十一日，同時(shí)還要逐月編列資金收支計(jì)劃。 生產(chǎn)單位：年初制定一季度（以后每季度末編制下一季度）資金收支計(jì)劃，四月末制定本單位年度“資金預(yù)算”，并上報(bào)公司財(cái)會(huì)部。 社管分中心：以年度為預(yù)算期，編制月、季資金收支計(jì)劃。 二、預(yù)算執(zhí)行 “預(yù)算”下達(dá)后，要嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)增或更改。同時(shí)在“預(yù)算”范圍之內(nèi)，各單位要編制和上報(bào)月、季資金使用計(jì)劃，每季度隨財(cái)務(wù)決算上報(bào)當(dāng)期“資金預(yù)算”執(zhí)行情況及詳細(xì)說(shuō)明。 （一）公司本部：資金收入根據(jù)“資金預(yù)算”核定的各 指揮部上繳款金額按計(jì)劃定期收??；資金支出根據(jù)公司本部經(jīng)費(fèi)支 出及公司本部各部門(mén)費(fèi)用控制計(jì)劃、公司固定資產(chǎn)購(gòu)置及小型計(jì)劃、分公司基本費(fèi)用支出計(jì)劃等編制的“資金預(yù)算”控制執(zhí)行。 （二）各單位：根據(jù)施工生產(chǎn)完成及驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況，及時(shí)向建設(shè)單位結(jié)算工程款；及時(shí)足額完成公司下達(dá)的上繳款計(jì)劃指標(biāo)；按所屬各工程項(xiàng)目實(shí)際完成工作量及責(zé)任成本計(jì)劃嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目資金支出。 （三）社管分中心：由公司財(cái)會(huì)部根據(jù)“資金預(yù)算”分月?lián)芨?，本單位控制?zhí)行；嚴(yán)格控制多經(jīng)支出，盈余部分彌補(bǔ)費(fèi)用不足。 第十三條 資金收支管理 財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)全公司資金的宏觀(guān)調(diào)控管理。各單位按“資金預(yù)算”控制資金的撥付和使用 。不得隨意出借資金，不得把公司撥付的專(zhuān)用款項(xiàng)挪作他用。執(zhí)行資金“月報(bào)”制度。每月 5日前，各單位向公司財(cái)會(huì)部報(bào)告本單位上月資金的收支、結(jié)存情況。 一、撥款及資金支出管理 撥款在不突破“資金預(yù)算”的前提下，按照月、季撥款（或用款）計(jì)劃支付。日常支出，執(zhí)行“先申請(qǐng)、后報(bào)批”的制度。報(bào)銷(xiāo)審批的程序執(zhí)行“先領(lǐng)導(dǎo)，后財(cái)務(wù)”。具體用款程序如下： 公司本部：固定資產(chǎn)購(gòu)置及小型項(xiàng)目撥款，由業(yè)務(wù)部門(mén)主辦人到財(cái)會(huì)部辦理?yè)芸钍掷m(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 根據(jù)“資金預(yù)算”及撥款計(jì)劃，填制撥款單，經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽批后，交出納員辦理付款；公司本部各部門(mén)零星 借款及日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，須經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)同意，財(cái)會(huì) 會(huì)計(jì) 審核，總會(huì)計(jì)師簽批后，交出納員辦理付款。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)年初下達(dá)的公司本部各部門(mén)可控費(fèi)用支出計(jì)劃，分別建立臺(tái)帳，并據(jù)實(shí)登記，年底計(jì)算、考核。 各單位：財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位資金管理。所屬工程項(xiàng)目資金支出，包括勞務(wù)工工費(fèi)、材料采購(gòu)、協(xié)作隊(duì)伍工程款等，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人事先必須向財(cái)會(huì)部門(mén)提供經(jīng)濟(jì)合同。其中： 勞務(wù)工工費(fèi)， 實(shí)際撥付資金，按低于結(jié)算價(jià)的 15%控制。其中應(yīng)支付個(gè)人工費(fèi)，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人提供支付單，可在個(gè)人月支付標(biāo)準(zhǔn)不高于 20xx 元的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)支付，并辦理相關(guān)撥款手續(xù) 。勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算額 = 結(jié)算價(jià) 預(yù)付款 領(lǐng)用材料費(fèi) 其它扣款 工程質(zhì)保金。 同時(shí)，各單位相關(guān)部門(mén)對(duì)所屬工程項(xiàng)目勞務(wù)工工費(fèi)、材料費(fèi)的結(jié)算，要進(jìn)行審核和監(jiān)督。日 常撥款，由具體責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，提供結(jié)算資料，總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 填制撥款單， 項(xiàng)目經(jīng)理 簽批后撥付。 二、各單位上繳款 年初，根據(jù)公司下達(dá)各單位施工生產(chǎn)目標(biāo)計(jì)劃、債權(quán)債 務(wù)清理情況以及本單位固定資產(chǎn)折舊情況，制定下達(dá)各單位年度利潤(rùn)及上繳現(xiàn)款指標(biāo)。 （一）上繳現(xiàn)款包括的內(nèi)容 合同價(jià)與內(nèi)部預(yù)算差額，包括：利潤(rùn)，計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金單位部分，集團(tuán)公司管理費(fèi)等 內(nèi)容； 固定資產(chǎn)折舊。 （二）制定的原則 按公司“內(nèi)部預(yù)算”核定的各 項(xiàng)目 公司 應(yīng)上繳款比例以及當(dāng)年 經(jīng)營(yíng) 產(chǎn)值計(jì)劃下達(dá)現(xiàn)款上繳指標(biāo)，年底按 經(jīng)營(yíng) 產(chǎn)值實(shí)際完成額核定應(yīng)上繳款指標(biāo)。 （三）交款時(shí)間 以甲方撥款實(shí)際到帳時(shí)間為準(zhǔn)，以每次撥款數(shù)為基數(shù)，按“內(nèi)部預(yù)算”核定的上繳比例，足額匯交公司財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部計(jì)算各單位上繳款時(shí)間，從當(dāng)年 2月 1日起至下年 1月31 日止，以財(cái)會(huì)部實(shí)際收款時(shí)間為準(zhǔn)。 （四）考核計(jì)算 各單位全年上繳現(xiàn)款指標(biāo)實(shí)際完成情況，分季計(jì)算年終考核，其中一季度占 20%，二、三季度分別占 25%，四季度占 30%。 （五）其它 各單位除上繳現(xiàn)款外，其它如：集團(tuán)公司代扣集中款、經(jīng)營(yíng)費(fèi)以及經(jīng)公司總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師同意代付的各項(xiàng)資金 支出，列入上繳款統(tǒng)計(jì)范圍。 各單位要加大 項(xiàng)目公司欠 催收力度，特別是以前年度外欠 經(jīng)營(yíng)的 款 項(xiàng) 要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)清理。 三、公司內(nèi)部單位間結(jié)算 債務(wù)單位以合同為依據(jù)，按實(shí)際完成工作量每季度結(jié)算一次。債權(quán)單位以雙方簽認(rèn)的“結(jié)算單”（一式三份，報(bào)送公司財(cái)會(huì)部一份）為撥款依據(jù)，并將款項(xiàng)直接匯繳公司財(cái)會(huì)部。各單位之間不得直接撥付款項(xiàng)。 第十四條 工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理 包括工程價(jià)款結(jié)算，債權(quán)、債務(wù)清理，責(zé)任成本核 算等具體內(nèi)容。其中應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款、備用金等 債權(quán)、債務(wù)的管理 ，要分別建立檔案，分類(lèi)管理，單獨(dú)存放?；A(chǔ)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確，結(jié)算手續(xù)及基礎(chǔ)資料要齊全。要增強(qiáng)納稅意識(shí)，依法納稅，各種完稅票據(jù)要有復(fù)印件，登記后單獨(dú)管理。 應(yīng)付 工程款管理臺(tái)帳的建立以工程項(xiàng)目和 施工 單位為主線(xiàn)，內(nèi)容包括：施工合同、建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)（結(jié)算）單、建設(shè)單位撥款和各種代扣款單、與撥款單位對(duì)帳單； 其它應(yīng)付 款主要指工程質(zhì)保金、投標(biāo)保 證金、各種押金以及以前年度遺留款項(xiàng)，各單位要認(rèn)真落實(shí)，并明確清付 責(zé)任人，對(duì)超過(guò)合同保證期 的各種款項(xiàng)要及時(shí)抓緊清理。 應(yīng)付帳款管理臺(tái)帳分為應(yīng)付購(gòu)貨款、勞務(wù)工工費(fèi)、其它 應(yīng)付款三部分，以供貨單位、勞務(wù)工負(fù)責(zé)人為主線(xiàn)，基礎(chǔ)資料包括：購(gòu)貨或民工施工合同、材料發(fā)票及驗(yàn)收記錄或勞務(wù)工工費(fèi)結(jié)算單、付款單。 責(zé)任成本管理臺(tái)帳以施工班組責(zé)任人為主線(xiàn)，基礎(chǔ)資料包括：責(zé)任成本責(zé)任書(shū)或施工協(xié)議、各項(xiàng)成本費(fèi)用支出憑證、預(yù)付工資單、結(jié)算單、末次分配兌現(xiàn)，季末分類(lèi)歸集，列入項(xiàng)目總成本。 各單位以前年度形成的債權(quán)、債務(wù)，要逐筆進(jìn)行核對(duì)，分清責(zé)任，制定清償目標(biāo)。對(duì)新發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)，要按時(shí)間順序、對(duì)方單位名稱(chēng)、內(nèi)容及相關(guān)責(zé)任 人，建立臺(tái)帳，以便及時(shí)清理。生產(chǎn)單位“應(yīng)收帳款”科目列支的內(nèi)容，要按會(huì)計(jì)核算程序規(guī)范運(yùn)作。項(xiàng)目部結(jié)束時(shí)，債權(quán)、債務(wù)必須清理完畢。季度末要對(duì)本單位的債權(quán)、債務(wù)事項(xiàng)及余額逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，并在財(cái)務(wù)決算中詳細(xì)說(shuō)明。 第十五條 備用金管理 備用金是指墊付給公司員工用于支付日常零星開(kāi)支的暫借款項(xiàng)。以前年度形成的掛帳，要按人分別進(jìn)行核對(duì)，并分清原因。屬于費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，尚未辦理報(bào)銷(xiāo)的，要盡早辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)；屬于個(gè)人原因久借不還的，要盡快清理，數(shù)額較大的要制定還款計(jì)劃，在規(guī)定期限內(nèi)清理完畢。當(dāng)期發(fā)生的備用金，除食堂伙食周轉(zhuǎn)金外 ，其它暫借款項(xiàng)，要隨借、隨報(bào)、隨時(shí)清理。堅(jiān)持“有欠帳，不續(xù)借”、“當(dāng)月不還，工 資扣除”的借款原則，加強(qiáng)備用金管理。如借款人不按規(guī)定用途使用或借款額大于使用額，且現(xiàn)款長(zhǎng)期滯留個(gè)人手中不能清理，按照公司 3:3:4 的規(guī)定，簽批人、財(cái)務(wù)主管、借款人各承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 第五章 資產(chǎn)管理 第十六條 固定資產(chǎn) 各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)必須建立本單位“固定資產(chǎn)”明細(xì)卡片，并定期核對(duì)，做到帳、卡、物相符。日常管理執(zhí)行公司“資產(chǎn)管理制度”。在此對(duì)固定資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢處理做特別規(guī)定。 固定資產(chǎn)報(bào)廢分正常和非正常報(bào)廢兩種。其中，正常 報(bào)廢指固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到法定使用年限，按規(guī)定需辦理報(bào)廢手續(xù)；非正常報(bào)廢指由于自然災(zāi)害、事故或因技術(shù)淘汰等非正常原因，致使固定資產(chǎn)無(wú)法正常和繼續(xù)使用，需辦理報(bào)廢報(bào)批手續(xù)。 一、正常報(bào)廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)公司機(jī)械物資管理部，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，按正常程序辦理報(bào)廢手續(xù)。 二、非正常報(bào)廢：由使用單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出報(bào)廢申請(qǐng)，并填制“固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢清單”，報(bào)公司機(jī)械物資管理部。機(jī)械物資管理部應(yīng)組織鑒定小組，分析事故或 報(bào)廢原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，連同地方有關(guān)部門(mén)簽發(fā)的“責(zé)任簽定書(shū)”、保險(xiǎn)公司“ 賠償清單”等資料，一并交公司財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)積極與國(guó)稅部門(mén)聯(lián)系，辦理固定資產(chǎn)毀損報(bào)批手續(xù)。 “固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢清單”一式三份，單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)一份、財(cái)會(huì)部留兩份。各有關(guān)部門(mén)“固定資產(chǎn)登記卡”同時(shí)登記減少，財(cái)會(huì)部門(mén)做相應(yīng)的帳務(wù)處理。 第十七條 存貨管理 存貨對(duì)公司而言，是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為施工生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)，包括庫(kù)存的、在用的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。在此對(duì)以下事項(xiàng)做特別說(shuō)明。 一、 存貨范圍 確定存貨應(yīng)包括的范圍，其基本原則是：凡在盤(pán)存日 期，法定所有權(quán)歸公司的一切物品，不管其存放地點(diǎn)，都應(yīng)視為公司的存貨。就施工現(xiàn)場(chǎng)購(gòu)貨而言，部分或全部付款，材料已入庫(kù)而發(fā)票未到，應(yīng)按合同價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)，列“未提帳單”；全部付款，發(fā)票已到而材料未到，業(yè)務(wù)部門(mén)驗(yàn)票后，列“在途材料”?！拔刺釒巍焙汀霸谕静牧稀?，都應(yīng)視為存貨管理，財(cái)務(wù)部門(mén)須做相應(yīng)帳務(wù)處理。 “未完施工”是指工程施工過(guò)程中，成本費(fèi)用已經(jīng)耗用，期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。期末應(yīng)由施工技術(shù)、驗(yàn)工計(jì) 價(jià)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同對(duì)“未完施工”進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并填制“未完施工盤(pán)點(diǎn)單”，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門(mén)簽字后，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)以 列帳?！拔赐晔┕ぁ币凑胀粫?huì)計(jì)期間收入與成本、費(fèi)用的相互配比性據(jù)實(shí)反映，堅(jiān)決杜絕用“未完施工”調(diào)節(jié)利潤(rùn)指標(biāo)的不良做法。 二、存貨計(jì)價(jià) 采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，即低值易耗品、工程用料等存貨的取得，按照實(shí)際購(gòu)入原價(jià)入帳，相應(yīng)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等單獨(dú)反映，月末或季末按發(fā)出存貨分?jǐn)偭腥氤杀尽? 三、存貨入庫(kù) 購(gòu)進(jìn)工程用料等存貨，根據(jù)采購(gòu)人員出具的購(gòu)貨發(fā)票及物資管理部門(mén)提供的驗(yàn)收記錄辦理報(bào)銷(xiāo)，并登記入帳。 根據(jù)材料部門(mén)提供的溢余或毀損短缺記錄或清單，以及本單位責(zé)任處罰決定書(shū)，正確進(jìn)行相關(guān)帳務(wù)處理。 四、存貨出庫(kù) （一）發(fā)出 材料的計(jì)量，采用實(shí)際成本法，即按照實(shí)際入帳價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨的價(jià)值。 （二）物資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)技術(shù)部門(mén)提供的限額領(lǐng)料計(jì)劃，填制領(lǐng)（發(fā)）料單。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)料小票，核準(zhǔn)后登記入帳。 五、實(shí)物管理 存貨在保管期間，由于各種原因發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)查明原 因，分清責(zé)任，并填制“損失報(bào)告單”。上報(bào)審批后，物資部門(mén)作減少帳務(wù)記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)匯總有關(guān)存貨報(bào)廢資料，以報(bào)告形式書(shū)面上報(bào)公司，并做有關(guān)帳務(wù)處理。 六、 存貨盤(pán)點(diǎn)與清查 在物資管理部門(mén)帳、卡、物相符的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門(mén)與物資部門(mén)要進(jìn)行核對(duì)，做到帳、帳相符，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)到倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行抽樣核對(duì)，真正做到準(zhǔn)確無(wú)誤。 第十八條 低值易耗品管理 低值易耗品實(shí)行一次攤銷(xiāo)法，其中單項(xiàng)價(jià)格在 500 元以上的，財(cái)會(huì)部門(mén)要建立明細(xì)卡片。實(shí)物分口管理，其中辦公用品由辦公室負(fù)責(zé)，施工用工器具由機(jī)物部門(mén)負(fù)責(zé)。確實(shí)無(wú)法繼續(xù)使用，需報(bào)廢更換時(shí)，要按規(guī)定程序辦理報(bào)廢手續(xù)。財(cái)會(huì)部門(mén)做相應(yīng)帳務(wù)處理。 第十九條 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。目前，公司的無(wú)形資產(chǎn)有土地使用權(quán)、用水權(quán)、通訊權(quán)以及計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán)等，各項(xiàng)資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限如下： 土地使用權(quán) 50 年 ；用水權(quán) 5 年；通訊權(quán) 5 年；計(jì)算機(jī)軟件使用權(quán) 5年 第六章 成本、費(fèi)用控制 第二十條 控制原則 工程項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任成本控制，工班實(shí)行雙文明承包。各單位按項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生的成本、費(fèi)用劃分責(zé)任，以責(zé)任人為核算對(duì)象，按照“誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)承擔(dān)、誰(shuí)控制”的原則，歸集核算可控成本。 各單位每季至少要進(jìn)行一