【正文】 ( 建筑工程明細科目 余額＋安裝工程明細科目余額＋需要安裝 設備 有關明細科目余額 )l00 ％ 某項固定資產(chǎn)應分配的待攤工程投資＝ 該項固定資產(chǎn)的建筑工程成本、安裝工程成本和需要安裝設備的成本合計 分配率 待攤工程費用攤銷核算的賬務處理 工程竣工決算時， 項目公司 財務部門應編制〖待攤工程費用攤銷情況表〗，表中應分清直接攤銷的費用和間接分配的費用，對于間接分配費用應注明分配方式和歸屬對象，同時由有關責任人員簽章后作為費用分配的匯總原始憑證。該科目三級明細科目按照上述費用內(nèi)容設置，其中 “ 建設單位管理費 ” 、 “ 籌資費 ” 、 “ 各種稅金 ”等還需按費用項目設置四級明細科目。發(fā)生的利息收入沖減本項費用。 二、設備購建的核算 按照集團公司有關規(guī)定，各類設備的購建，無論是否需要安裝，均應通過 “ 在建工程 ” 科目核算，設備購入，首先應作入庫處理，通過 “ 工程物資 — 工程設備 — XX 設備 ” 進行核算。 工程物資的處理 對建設工程領用的工程物資，應按建安工程合同的內(nèi)容，進行明確劃分，屬于承包工程范圍內(nèi)的，應從應付工程款中扣除。每次工程結算應以 計量 部門提供的工程形象進度統(tǒng)計報表、工程進度結算單和有關單位填列的、經(jīng)監(jiān)理工程師簽證的、項目 公司經(jīng)理 審查的工程價款結算賬單為依據(jù)，確認完工工程成本。 E、 建筑安裝工程的核算 一、建筑工程的核算內(nèi)容： 建筑工程是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建造房屋、建筑物、構筑物等土建工程所發(fā)生的實際成本支出（不包括按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款）。 一個單位若存在一個以上建設項目，可以根據(jù)本單位實際情況，選擇采用一套或多套總賬。工程項目較多且工程支出較大的企業(yè)，應當按照工程項目的性質(zhì)分項核算。 四、工程物資領用的核算 工程建設領用工程物資，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作： 借：在建工程 — XX 工程 — XXX 貸 :工程物資 — 工程材料等 — XXX 工程完工將為生產(chǎn)準備的工器具交付生產(chǎn)使用時，應根據(jù)領料單、工程物資消耗匯總表等作 借：低值 易耗品 — XXX 貸：工程物資 — 為生產(chǎn)準備的工器具 — XXX 低值易耗品的攤銷等核算按照有關會計制度的規(guī)定處理。 三、明細科目設置 工程物資按照各種物資的種類進行明細核算。 本辦法統(tǒng)一規(guī)定的一級會計科目名稱、編號及核算內(nèi)容，各單位必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得擅自改變。 三、 設計、監(jiān)理等費用的撥付： 按照集團公司的規(guī)定，建設項目勘察、設計、監(jiān)理、安評、 環(huán)評等費用由集團公司基本建設管理處管理。 （七）重要事件 如涉及訴訟、仲裁事項，報告期內(nèi)各項財產(chǎn)物資不正常變動情況，以及對本期或下期財務狀況和經(jīng)濟效益有重大影響的其他事件。財務狀況說明書編寫的內(nèi)容： （一）生產(chǎn)經(jīng)營情況 主要說明本單位人員數(shù)量和組織結構、經(jīng)營狀況、年度及本期目標（包括經(jīng)營目標、生產(chǎn)目標、利潤目標）、項目管理（分別說明）及生產(chǎn)完成情況、項目管理中存在的問題與困難以及解決的方案。 三、工程項目經(jīng)理由公司項目經(jīng)理室委派。 第三十六條 制定監(jiān)管措施，落實監(jiān)管職責。 一、 進行可行性研究，做好投資預測工作。 二、“社管分中心”： 個人繳費卡片與各單位實際扣繳臺帳記錄每年核對一次，保證數(shù)據(jù)準確無誤；有關檔案要單獨 裝訂和保管，按規(guī)定標準，每兩年向公司檔案室移交一次。 第三十一條 繳費工資總額及扣繳比率 執(zhí)行國家規(guī)定標準，按核定繳費工資總額（基數(shù)），單位提取比例為 20%， 個人扣繳比例 7%。 每月向財會部提供各單位員工動態(tài)。 一、 公司財會部 負責統(tǒng)計、核實公司員工個人全年工資收入，核定個人繳 費工資基數(shù)，審核員工個人扣繳標準。 二、“社管分中心”工資總額在計劃范圍內(nèi)，款源分兩部分，一部分由公 司財會部根據(jù)核定基本額度，按月?lián)芨?，一部分由“物業(yè)分公司”自創(chuàng)增收解決。 三、公司本部 包括本部各部室管理人員、服務人員。年終，公司根據(jù)各單位經(jīng)濟指標實際完成情況重新核定工資總額，節(jié)余部分可轉年使用；超支部分扣減下年指標，執(zhí)行“以豐補欠，欠資遞延”程序。各單位按項目預計發(fā)生的成本、費用劃分責任，以責任人為核算對象，按照“誰負責、誰承擔、誰控制”的原則，歸集核算可控成本。財會部門匯總有關存貨報廢資料，以報告形式書面上報公司，并做有關帳務處理。 二、存貨計價 采用個別計價法，即低值易耗品、工程用料等存貨的取得，按照實際購入原價入帳，相應發(fā)生的運雜費、裝卸費等單獨反映，月末或季末按發(fā)出存貨分攤列入成本。 第十七條 存貨管理 存貨對公司而言，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為施工生產(chǎn)耗用而儲備的各種資產(chǎn)，包括庫存的、在用的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、自制半成品以及“未完施工”等。 固定資產(chǎn)報廢分正常和非正常報廢兩種。以前年度形成的掛帳，要按人分別進行核對，并分清原因。 應付帳款管理臺帳分為應付購貨款、勞務工工費、其它 應付款三部分，以供貨單位、勞務工負責人為主線，基礎資料包括：購貨或民工施工合同、材料發(fā)票及驗收記錄或勞務工工費結算單、付款單。 三、公司內(nèi)部單位間結算 債務單位以合同為依據(jù)，按實際完成工作量每季度結算一次。 二、各單位上繳款 年初，根據(jù)公司下達各單位施工生產(chǎn)目標計劃、債權債 務清理情況以及本單位固定資產(chǎn)折舊情況，制定下達各單位年度利潤及上繳現(xiàn)款指標。財會部門根據(jù)年初下達的公司本部各部門可控費用支出計劃，分別建立臺帳，并據(jù)實登記，年底計算、考核。不得隨意出借資金，不得把公司撥付的專用款項挪作他用。 社管分中心：以年度為預算期，編制月、季資金收支計劃。堅決杜絕工程結束后 臨時銀行 帳戶長期無人管理的現(xiàn)象。如不按規(guī)定或沒經(jīng)批準開設的帳戶，且沒有說明帳戶留存原因的，公司將強行撤銷并沒收該帳戶銀行存款余額。 （二）社管分中心。 三、規(guī)范工作流程 。企業(yè)非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務。本單位總會計師或財務主管在現(xiàn)場時，必須經(jīng)過審核后方可辦理；如不在現(xiàn)場，項目會計人員在其授權范圍內(nèi)辦理，授權以外的經(jīng)濟業(yè)務必須征得同意。 第八條 審批程序。 對公司內(nèi)部其他單位的撥款和借款?？偨?jīng)理外出期間委托總會計師審批的非總會計師審批權限之內(nèi)的財務支出，必須在總經(jīng)理回來后送交補審。受總經(jīng)理委托，對總經(jīng)理審批內(nèi)容以外的公司本部的財務支出進行審批，主要有： 年度固定資產(chǎn)購置及大修理計劃之內(nèi)的資金支付。 多種經(jīng)營投資及向外單位借款。 其他預算外支出。董事會審議通過的“財務預算”內(nèi)的各項支出，由總經(jīng)理或總經(jīng)理授權的各級單位或機構負責人審批。 第三章 各級領導審批 權限 第六條 審批原則 一、堅持“依法審批”原則。 二、分公司、 子公司 （一）根據(jù)國家及 總 公司有關財務規(guī)定，制定本單位財務管理實施細則，參與制定其它內(nèi)控制度； （二）認真測算本單位全年固定（基本）費用支出，根據(jù)公司制定下達的經(jīng)營及施工生產(chǎn)計劃，編制本單位財務預算，并上報 總 公司財會部 。 浙江春益房地產(chǎn)集團有限公司 財務管理與會計核算制度 第一章 總 則 第一條 為加強公司內(nèi)部財務管理，規(guī)范經(jīng)濟行為， 統(tǒng)一 主要會計業(yè)務 核算程序，提高會計信息質(zhì)量， 根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》 、《企業(yè)會計準則》 以及集團公司有關財務管理規(guī)定，結合本公司實際情況，制定本辦法。 （三）負責本單位所屬項目工程價款的結算，認真執(zhí)行公司資金 管理政策，及時、足額完成公司下達的 利潤 指標； （四）根據(jù)工程項目“內(nèi)部預算”及“責任成本計劃”，嚴格控制工程項目資金支出； （五）負責本單位的財務管理和會計核算工作； （六）負責本單位工程項目財會管理工作，依法納稅； （七）積極牽頭組織本單位項目責任成本管理，進行責任成本分析和考核； （八）積極配合集團公司部門對本單位的財務審計和檢查； （九）及時、準確上報集團公司要求的各種統(tǒng)計資料； （十）組織本單位財會人員的業(yè)務學習和培訓工作； （十一）正確進行會計核算，真實反映本單位財務狀況，按時上報財務決算報 表，保證會計信息真實、完整 。 財務開支必須符合國家法律法規(guī)以及公司財務規(guī)定。預算外支出須經(jīng)董事會研究通過后確定。 （二）總經(jīng)理的審批權限。 乘坐飛機發(fā)生的費用。 計劃內(nèi)撥付公司“社管分中心”管理費用、小型項目維修及建設費用。 二、各單位的審批權限。 乘坐飛機發(fā)生的費用支出。 各項經(jīng)濟業(yè)務（借支和報銷程序），必須遵循下列審批程序，逐級審批和負責。 第九條 審批責任 一、公司各單位負責人為財務審批第一責任人，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負總責。一切現(xiàn)金收支事項都必須以審核簽證的會計憑證為辦理依 據(jù) 。 財會部門必須嚴格按照現(xiàn)金支出辦理程序及 國家會計基礎工作規(guī)范，辦理一切現(xiàn)金收支 業(yè)務。以“物業(yè)公司”為核算主體，在 就近 地區(qū)開設一個基本存款帳戶，核算生活系統(tǒng)總體資金收支情況。 （一）各項目生產(chǎn) 單位財會部門應以管理機構或主要工程項目所在地為資金結算中心和會計核算中心，以“基本帳戶”為結算帳戶，統(tǒng)一辦理對外 支付 工程款、撥付廠家料款、協(xié)作隊伍工程款、勞務工工費以及員工工資等各項資金業(yè)務的支付和結算。 （六）各單位財會部門要制定具體核算程序和管理細則，保證各項工作有效進行。 二、預算執(zhí)行 “預算”下達后，要嚴格執(zhí)行，不得隨意調(diào)增或更改。執(zhí)行資金“月報”制度。 各單位：財會部門負責本單位資金管理。 （一）上繳現(xiàn)款包括的內(nèi)容 合同價與內(nèi)部預算差額，包括：利潤，計提養(yǎng)老保險金、住房公積金單位部分，集團公司管理費等 內(nèi)容； 固定資產(chǎn)折舊。債權單位以雙方簽認的“結算單”（一式三份，報送公司財會部一份）為撥款依據(jù)，并將款項直接匯繳公司財會部。 責任成本管理臺帳以施工班組責任人為主線，基礎資料包括：責任成本責任書或施工協(xié)議、各項成本費用支出憑證、預付工資單、結算單、末次分配兌現(xiàn)，季末分類歸集，列入項目總成本。屬于費用已經(jīng)發(fā)生，尚未辦理報銷的，要盡早辦理報銷手續(xù)；屬于個人原因久借不還的，要盡快清理，數(shù)額較大的要制定還款計劃，在規(guī)定期限內(nèi)清理完畢。其中，正常 報廢指固定資產(chǎn)已經(jīng)達到法定使用年限，按規(guī)定需辦理報廢手續(xù)；非正常報廢指由于自然災害、事故或因技術淘汰等非正常原因，致使固定資產(chǎn)無法正常和繼續(xù)使用，需辦理報廢報批手續(xù)。在此對以下事項做特別說明。 三、存貨入庫 購進工程用料等存貨，根據(jù)采購人員出具的購貨發(fā)票及物資管理部門提供的驗收記錄辦理報銷，并登記入帳。 六、 存貨盤點與清查 在物資管理部門帳、卡、物相符的基礎上，財務部門與物資部門要進行核對，做到帳、帳相符，同時財務部門應到倉庫進行抽樣核對，真正做到準確無誤。 各單位每季至少要進行一次責任成本分析。 第二十四條 各單位以公司公布的本單位定崗、定員設置為準，依據(jù)各類人員不同崗位工資系數(shù)和標準分 月計算。工資總額按照公司績效工資預支標準、崗位工資系數(shù)與效益工資基數(shù)以及其它工作人員工資標準計算。 三、公司定期組織勞資、統(tǒng)計、財會等部門，對各單位的工資管理進行檢查。 核定單位提取養(yǎng)老保險金工資基數(shù)。每季在工作平臺上通報一次員工個人帳戶儲存情況。月繳費工資總額（基數(shù)）及個人扣繳標準，每年核定一次。 三、調(diào)動 人員 公司內(nèi)部單位間人員調(diào)動，相關單位辦理有關手續(xù)。對投資項目， 要做好細致的調(diào)查研究，周密的分析論證，從投入和產(chǎn)出、收益和風險、成本和效益等方面進行分析和比較，選擇出最優(yōu)方案。要定期 對被投資單位的財務活動進行監(jiān)管，包括：收入、成本、費用、利潤、分配等具體核算環(huán)節(jié)。 第三十九條 記帳 會計科目運用新的《企業(yè)會計準則 》實施，并按規(guī)定設置帳戶，進 行會計核算。 （二）財務狀況 分析本單位的財務狀況，包括總資產(chǎn)構成、固定資產(chǎn)增減變動情況、債權債務清理情況、存貨（帳內(nèi)、帳外要分別說明）以及不良資產(chǎn)情況等。 （八）其他需要說明的事項 包括建議、措施和人力資源信息等。有關資金撥付依據(jù)合同的規(guī)定，填制【 XX 集團勘查設計費（監(jiān)理費）付款通知單】 ，并由有關部門簽署意見。二級以下科目可根據(jù)本規(guī)定及項目具體情況自行設置。本科目應設置以下明細科目 ① 工程材 料； ② 工程設備； ③ 預付設備款； ④ 為生產(chǎn)準備的工器具。 五、工程剩余物資的核算 工程完工后剩余的工程物資，如轉作本企業(yè)庫存材料的，按