【正文】 ，補繳增值稅額15萬元，對涉嫌第三方開票問題已移送稽查處理。同時，該評估輔助軟件也在全國增值稅納稅評估培訓上進行了大會交流。（二）開辟第三方信息渠道，實施納稅評估。針對鋼材行業(yè)管理的信息不對稱性，為了提高評估質(zhì)效，我市嘗試建立鋼材行業(yè)相關信息聯(lián)系制。一是收集源頭數(shù)據(jù)資料。對本市鋼材生產(chǎn)廠家銷售給本地鋼材經(jīng)銷商的銷售數(shù)據(jù)，主管稅務機關利用稅控開票數(shù)據(jù)按行業(yè)進行清分比對，檢索出鋼材經(jīng)營企業(yè)的購進情況；二是摸清鋼材行業(yè)經(jīng)營行規(guī)。組織鋼材生產(chǎn)廠家的主管稅收機關或駐廠組，掌握其返利、“扣點”、返實物及相關結算等，并將相關情況通報給鋼材經(jīng)營企業(yè)稅務機關，建立“行業(yè)管理情報站”。通過掌握的第三方信息，結合省局《增值稅納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)》篩選出評估對象，實施納稅評估，%，調(diào)增增值稅1,，取得了較好效果。（三）因地制宜采取自查與評查相結合方法開展行業(yè)評估。針對《增值稅納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)》中提示的評估對象較多和稅收管理員工作量較大而不能全部進行評估的現(xiàn)狀，我局對尚未納入當期評估對象的納稅人，要求稅收管理員對異常納稅人進行提醒，及時告知納稅人進行自查自糾，督促其如實申報、按時納稅。同時，對未開展自查自糾或下期仍出現(xiàn)異常的納稅人要列為當期重點評估對象。今年18月，對《增值稅納稅評估監(jiān)控系統(tǒng)》提示的1,820余戶次而暫未實施評估的納稅人，實行了申報異常提醒，有760余戶納稅人以書面或口頭形式進行了情況說明，自查補報增值稅124萬元，其中對鋼材行業(yè)評估提醒了415戶，納稅遵從度得到明顯提高。三、實施行業(yè)評估互動，提高行業(yè)管理水平（一）“上下”聯(lián)動，提高評估選戶的準確性。我局針對全市稅收管理員戶管量較多，出現(xiàn)評估任務重、評估效果不明顯的現(xiàn)狀，從7月份起，實施市、區(qū)、所、稅收管理員四級評估管理模式。即市局流轉(zhuǎn)稅管理部門根據(jù)全省、全市行業(yè)稅負值、預警值提供評估參考范圍和評估方向；區(qū)局流轉(zhuǎn)稅管理部門對市局確定的重點行業(yè)、評估對象和要求，細化到具體的納稅人；稅務所確定一名分管所長按區(qū)局確定的評估對象，再次進行案頭疑點分析，明確評估項目。適度增加或減少部分評估對象，及時組織開展并帶頭參加納稅評估工作；稅收管理員結合日常掌握的征管情況針對疑點約談核查，制作評估報告，提出評估建議。通過近兩個月的運行情況看，鋼材行業(yè)評估對象發(fā)現(xiàn)有問題戶由原來的48%上升到82%，評估質(zhì)效明顯增強。（二）“評查”互動，整治行業(yè)稅收秩序。去年底，鋼材經(jīng)營戶管清理后，發(fā)現(xiàn)鋼材經(jīng)營企業(yè)2,000余戶中，小規(guī)模納稅人有415戶、個體經(jīng)營戶163戶，通過評估核查，發(fā)現(xiàn)部分同一法人代表辦理多個營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)營多個企業(yè)，既有一般納稅人，又有小規(guī)模納稅人，還有個體經(jīng)營戶等類型。從其企業(yè)的分布情況看，有的在同一區(qū)局，有的在不同區(qū)局。有的小規(guī)模納稅人經(jīng)營多年，年銷售額總未達180萬元。對上述問題單靠納稅評估難以解決。為此，市局要求各區(qū)局組織稅政、稽查、征管、稅務所聯(lián)合檢查專班，重點對鋼材經(jīng)營小規(guī)模納稅人、個體經(jīng)營戶進行了專項檢查，對涉嫌偷稅納稅人進行有力打擊。通過檢查對達到180萬元的265戶納稅人督促其辦理了一般納稅人認定，納入到防偽稅控管理，行業(yè)稅收秩序明顯得到好轉(zhuǎn)。（三）協(xié)稅促動，對鋼材行業(yè)齊抓共管。一個行業(yè)市場經(jīng)濟的健康快速發(fā)展，離不開政府部門的有效監(jiān)管。為了抓好鋼材行業(yè)的源頭控管，我市主管稅務部門與轄區(qū)政府相關部門的市場管委會針對鋼材行業(yè)銷售額較大的特殊性，商議達成了實行源頭準入制度，即市場管委會規(guī)定凡在市場內(nèi)經(jīng)營鋼材的納稅人必須取得一般資格人資格，通過政府宣傳和稅務檢查，部分個體經(jīng)營者重新申請了營業(yè)執(zhí)照，成立了有限責任公司，并認定為輔導期一般納稅人。目前，除未經(jīng)營需保留營業(yè)執(zhí)照外，大部分小規(guī)模、個體戶納入了防偽稅控管理，現(xiàn)鋼材行業(yè)一般納稅人由原來的1，602戶上升為1，915戶。四、研究行業(yè)監(jiān)控辦法，建立行業(yè)管理長效機制（一）深挖鋼材行業(yè)管理中存在的問題。通過行業(yè)分析、專項評估和稅收整治，弄清了該行業(yè)在稅收征管上存在的主要問題：部分企業(yè)銷售量難以核定。在日常核實工作中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)根本沒有建賬，有的有帳謊稱沒有建賬,有的賬務不全或不真實,因而無法準確核定企業(yè)購進與銷售的真實情況；部分鋼材經(jīng)營企業(yè)屬于家族式經(jīng)營，為了追求經(jīng)營利潤的最大化，他們多數(shù)采取銷售滯后,打時間差，后移當期稅款；預收貨款，發(fā)出商品不計收入；價外費用不入賬，不做進項轉(zhuǎn)出以及現(xiàn)金交易造成賬外經(jīng)營現(xiàn)象嚴重等；絕大多數(shù)鋼材生產(chǎn)廠家都對鋼材營銷商實行追溯退差、返利，而大部分經(jīng)銷商未將上述收入申報納稅，出現(xiàn)平進平出，無增值稅收入實現(xiàn)的現(xiàn)象。 （二）研究制定鋼材經(jīng)營企業(yè)管理辦法。針對上述突出問題，我市試點單位漢陽區(qū)局制定了《鋼材經(jīng)營企業(yè)稅收管理辦法》，主要內(nèi)容包括：第一，對新辦企業(yè)，主管稅務機關從正常生產(chǎn)經(jīng)營之日起三個月內(nèi)，對其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、會計核算水平、納稅申報進行實地調(diào)查，確定稅款征收方式，凡會計核算不健全以及計稅依據(jù)明顯偏低又無正當理由的，責令限期改正，并依照《稅收征收管理法》的有關規(guī)定，核實其應納稅額。第二，加強稅源戶籍管理。杜絕轄區(qū)內(nèi)利用一個法人代表注冊多個企業(yè)、同一經(jīng)營地點兩個名稱、兩個稅號等形式和利用一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的關系轉(zhuǎn)移或者偷逃國家稅款；凡轄區(qū)內(nèi)設立的非獨立核算分支機構實行屬地管理的原則征收增值稅。第三，加強金屬材料銷售行業(yè)購進貨物和資金結算的管理，對納稅人購進貨物或接受應稅勞務取得的專用發(fā)票，開票方與付款對象不一致的其進項稅額一律不得抵扣。第四，對金屬材料銷售行業(yè)劃分為一級經(jīng)銷商、二級批發(fā)商、零售企業(yè)和其它企業(yè)等四個類別，實行分類管理。（三）宣傳落實行業(yè)管理辦法。監(jiān)控管理辦法是否有效關鍵在于落實，為此，試點區(qū)局舉辦了一期轄區(qū)鋼材行業(yè)納稅人管理辦法培訓，明確了分類管理對象的劃分標準，對一級經(jīng)銷商要求提供庫存商品明細表；對二級批發(fā)商領購普通發(fā)票的每次最大領購量不超過稅務機關核定的兩個月用量，且最高開票金額不超過十萬元，增值稅專用發(fā)票最高開票金額為限額一萬元，采取“以進控銷”和“以存計銷”的辦法，測算當期應稅銷售額，超差幅度達到20%，要求納稅人提供相關的購貨合同、運費單據(jù)、收付款憑證以及出入庫記錄并說明原因；對其它鋼材企業(yè)要求稅收管理員按季對納稅人開具的普通發(fā)票金額，進行票、表、稅比對，凡比對期金額與申報期金額超差幅度超過20%以上的，應下戶調(diào)查核實。該管理辦法實施以來，試點區(qū)局對35戶小規(guī)模鋼材經(jīng)營企業(yè)和55戶個體工商戶進行了一般納稅人認定，鋼材行業(yè)一般納稅人由原來的1,602戶上升為1,915戶。通過加強評估管理，,，%，%，全市鋼材行業(yè)增值稅管理水平明顯得到提高。探索采礦業(yè)納稅評估 提高規(guī)范化管理水平荊門市國家稅務局 荊門位于湖北中部，境內(nèi)石膏、磷塊巖、白云巖和石灰?guī)r儲量豐富，是鄂中南經(jīng)濟區(qū)精細化工、磷化工的重要基地。目前，我市共有礦山開采企業(yè)110戶，2006年共入庫增值稅5857萬元，其中煤礦開采企業(yè)68戶，入庫增值稅1908萬元；石膏開采企業(yè)26戶，入庫增值稅942萬元；磷礦開采企業(yè)16戶，入庫增值稅3007萬元。為解決長期以來采礦業(yè)普遍存在的稅源監(jiān)控不力、稅收流失嚴重的問題，我們腳踏實地地踐行稅收精細化管理理念，依托信息化建設，強化納稅評估，著力提高礦業(yè)稅源監(jiān)控水平，促進了礦業(yè)稅收征管質(zhì)效穩(wěn)步提升。我們具體的作法是：一、立足調(diào)查研究，把握礦業(yè)稅源控管基本規(guī)律為了從根本上整頓和規(guī)范我市礦業(yè)稅收征管秩序，我們于05年上半年抽調(diào)精兵強將組成工作專班，深入全市礦山企業(yè)，開展全面、深入、細致的稅收調(diào)查，掌握了該行業(yè)稅收管理的第一手資料。調(diào)查表明，礦山企業(yè)通常采用地下作業(yè)，開采方式落后，深加工水平低，財務核算不夠規(guī)范，加之受企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品品位高低、資源量大小以及埋藏深淺等因素影響，難以核實實際開采產(chǎn)量，沒有準確的計稅依據(jù)，稅務機關缺乏有效的監(jiān)管手段，偷逃稅行為較為普遍。要扭轉(zhuǎn)這一局面，有必要改革創(chuàng)新征管方式方法。為此，我們正式向荊門市政府提出“推行稅控裝置，實行信息化監(jiān)控”的礦業(yè)稅收控管建議，受到市政府高度重視并得以迅速落實。所謂礦業(yè)稅控，就是采用新的礦業(yè)稅收監(jiān)控系統(tǒng)，運用電子稱重、無線傳輸和網(wǎng)絡信息技術，通過實時監(jiān)控產(chǎn)量，測算確定銷量，達到有效固化稅基的目的。06年，礦業(yè)稅控裝置全面啟動后，我們又一次組織大規(guī)模的實地調(diào)查，全面摸查礦業(yè)稅源信息化監(jiān)控所要注意的關鍵內(nèi)容和細小環(huán)節(jié)，準確把握該行業(yè)稅收征管基本規(guī)律。通過深入各類礦井、巷道進行調(diào)查和解剖，我們了解到，采礦業(yè)的生產(chǎn)流程一般分為坑采、選礦、銷售三個環(huán)節(jié)，這也是稅收監(jiān)控的三個重點?？硬森h(huán)節(jié)主要從事坑口的掘進、礦石開采、輸送，生產(chǎn)耗料主要有：火工用品、礦車、鉆頭、機電設備等。選礦環(huán)節(jié)主要是對礦石進行破碎、浮選，最終形成流向市場的成品。銷售環(huán)節(jié)是對礦產(chǎn)品、品位、價格、金額進行確定，直接反映企業(yè)的經(jīng)營成果和業(yè)績，是稅源監(jiān)控的重中之重。針對礦山企業(yè)財務核算不規(guī)范，品種雜、價格多、用途不一，難以準確掌握其收入這一特性，我們意識到必須定期將電子監(jiān)控數(shù)據(jù)與企業(yè)申報數(shù)據(jù)進行比對、分析。以上這些措施，為納稅評估工作的開展提供了有力的保障。 二、深入分析測算，建立礦業(yè)稅源評估數(shù)據(jù)模型要有效開展行業(yè)納稅評估，必須科學設定參數(shù)指標，建立數(shù)據(jù)模型。對此，我們主要抓了三個方面：一是把基礎信息采集全。對轄區(qū)內(nèi)所有采礦業(yè)的戶數(shù)、年生產(chǎn)能力、生產(chǎn)設備、資金狀況、銷售渠道、主井坡度、井道長度、工人工資、耗用電量、雷管、炸藥等火工品耗用量等影響產(chǎn)品產(chǎn)量的因素進行了詳細的調(diào)查分析，將分散、孤立的各類信息變成網(wǎng)絡化信息資源。在實地勘察中我們發(fā)現(xiàn)，礦井巷道和采掘工作面的高度由礦層厚度決定，一般不超過4—6米；長度和寬度由專家根據(jù)各個礦井的設計能力、設備狀況、生產(chǎn)水平等指標合理設計，技術力量強的可達60米左右，小礦最寬8米，最小4米；無論大礦、小礦，長度均可達到200米—350米。這些指標通?？梢酝ㄟ^下井測量或通過觀測施工圖紙取得。二是把第三方信息分析透。為將納稅評估工作引向深入，我們進一步拓寬信息渠道，加大與政府部門、信息部門溝通、協(xié)作力度，充分采集利用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的第三方信息數(shù)據(jù)。先后從國土資源、林業(yè)、供電、民用爆破、銀行和地稅等多個部門獲取了各種數(shù)據(jù)資料：從國土資源等管理部門了解礦山的儲量、地形地貌與地質(zhì)結構，掌握各礦井的地質(zhì)數(shù)據(jù)；從林業(yè)部門掌握礦山企業(yè)在開采過程中實際占用林地面積數(shù)據(jù)；從電力部門掌握礦山企業(yè)在開采過程中的用電信息；從民用爆破部門掌握火工品（雷管、炸藥）購買信息；從銀行了解企業(yè)的資金流向；與地稅部門定期交換稅務登記信息。通過將收集到的涉稅信息結合實地調(diào)研情況進行歸納、分析、測算后，確定了“以產(chǎn)控銷”的基本評估思路。在探索和完善中，建立了符合基層實際的納稅評估工作長效機制。三是把參數(shù)指標測算準。為了使納稅評估更具針對性、實用性，我們參照行業(yè)標準以及同類企業(yè)的能耗、物耗比，結合實際，認真分析，對各類型的礦山開采企業(yè)進行了綜合調(diào)查、篩選、測算，初步確立了用于評估的稅收負擔率、銷售收入變動率、進項稅額變動率、應納稅額變動率、產(chǎn)量差異率等評估指標及行業(yè)預警值。 生產(chǎn)噸煤的物耗、能耗標準 耗用行業(yè)人工（元/噸）炸藥及火工（元/噸）電耗（度/噸）稅負率采煤3050101510128%10%生產(chǎn)噸石膏的物耗、能耗標準 耗用行業(yè)人工（元/噸）炸藥及火工（元/噸）電耗（度/噸）稅負率（%）采膏1535586106%8%礦產(chǎn)品出渣率行業(yè)資源類別除渣率（占監(jiān)控數(shù)據(jù)%）采煤煤厚低于20cm30%煤厚2030cm25%煤厚3040cm20%煤厚40cm以上 15%回采煤礦5%采膏10%四是把分析模型建立好。我們根據(jù)采礦業(yè)的經(jīng)營特點和規(guī)律，建立了以下評估數(shù)據(jù)模型，便于對偏移幅度較大的企業(yè)實施行業(yè)性納稅評估：工資定額模型。礦山采掘企業(yè)大多實行管理人員固定工資、生產(chǎn)人員效益工資制度，計提的工資和產(chǎn)量成正比。每月所發(fā)放的工資從《工資發(fā)放花名冊》取得。測算公式為：評估期原礦產(chǎn)量=評估期所計提生產(chǎn)工人工資247。噸產(chǎn)品工資評估期原礦銷量=評估期原礦產(chǎn)量+評估期期初原礦庫存量評估期期末原礦庫存量評估期原礦銷售額=評估期原礦銷量評估期原礦銷售單價評估問題值=評估期原礦銷售額申報銷售額能耗定額模型。根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力、火工用品等支出耗用定額指標，測算產(chǎn)品產(chǎn)量，進而測算其銷售額和應納稅額，與申報信息進行對比分析，查找企業(yè)納稅疑點。差異額較大的，應分析是否存在隱瞞產(chǎn)量，少計銷售收入的可能。評估期原礦銷售額=評估期生產(chǎn)能耗量總額247。評估期單位產(chǎn)品能耗定額評估問題值=評估期測算應稅銷售額申報應稅銷售額以產(chǎn)控銷模型。在監(jiān)控出的最低產(chǎn)量已定的情況下，對當月煤炭銷量進行測算，測算公式如下：評估期原礦產(chǎn)量＝評估期監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控產(chǎn)量（1除渣率）評估期原礦銷售額=（期初原礦庫存量+估期原礦產(chǎn)量期末原礦庫存量）評估期原礦銷售單價評估問題值＝評估期原礦應稅銷售額申報應稅銷售額稅負差異推算模型。行業(yè)稅負反映了行業(yè)內(nèi)企業(yè)的總體負擔水平，如企業(yè)的行業(yè)稅負低于同行業(yè)平均稅負，應重點從其銷售額、進項稅金和應納稅金進行分析，造成稅負不正常的原因有可能是企業(yè)隱瞞銷售收入、多計進項稅金造成稅負偏低。稅負差異率=（企業(yè)稅負率本地同行業(yè)稅負率）247。本地同行業(yè)稅負率100%銷售額變動率。銷售額受銷售數(shù)量、產(chǎn)品價格及價外費用等因素的影響，通過對銷售額變動情況的分析，掌握其銷售數(shù)量、銷售價格的真實性。銷售額變動率預警值為正負30％。銷售額變動率=（本期應稅銷售額上年同期應稅銷售額）/上年同期應稅銷售額100%進項稅額差異率。礦山企業(yè)的進項稅額主要由木材、防護用品、火工用品、電纜配件、電力、運費等項目構成，各項目在進項稅額中的構成比例相對穩(wěn)定。要確定進項稅額抵扣的合理及合法性，有無虛抵進項稅問題。進項稅額變動率預警值為正負10％。進項稅額差異率=（本