【正文】 在各種業(yè)務(wù)核算手續(xù)內(nèi)加以規(guī)定。 第十七條 各種憑證一般應(yīng)具備下列基本要素： 一、 年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時(shí)，必須注明記帳日期）； 二、 有關(guān)收、付款單位的戶名和帳號(hào)； 三、 有關(guān)收、付款單位開(kāi)戶行的名稱和行號(hào)； 四、 人民幣“元”或外幣符號(hào)和大小寫金額； 五、 款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件的張數(shù)； 六、 會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)； 七、 單位按照有關(guān)規(guī)定的印章； 八、 本行及有關(guān)人員的印章。 第十八條 填制憑證時(shí)，必須做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。 填寫憑證的各種代用符號(hào)規(guī)定為：第號(hào)為“ ”；每個(gè)為“＠”；人民幣“元”符號(hào)為“￥”；外幣符號(hào)從國(guó)際慣列；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“萬(wàn)分之日”。 第十九條 在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求，認(rèn)真審查。做到：符合政策，真實(shí)清楚，合乎手續(xù)，并應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 一、 是否應(yīng)為本行受理的憑證； 二、 使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限； 三、 帳號(hào)與戶名是否相符； 四、 大、小寫金額是否一致，字跡有無(wú)涂改； 五、 密押、印鑒是否真實(shí)齊全； 六、 款項(xiàng)來(lái)源，用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則； 七、 是否超過(guò)存款余額、貸款額度和撥款限額； 八、 計(jì)息、收費(fèi)等的數(shù)字是否正確； 九、 科目和帳戶名稱使用是否正確。 凡是經(jīng)過(guò)銀行辦理的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章，并按憑證種類分別加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章和轉(zhuǎn)訖章，傳票附件加蓋“作附件”戳記。 在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，是否編列傳票分號(hào)，可由分行在既能控制當(dāng)天傳票張數(shù)，又能防止散失的前提下自行確定。 第二十條 憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，既利于資金收付，又要遵守記帳規(guī)定，便于核算工作的進(jìn)行。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。 第三節(jié) 帳務(wù)組織和帳務(wù)處理 第二十一條 帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是由各種分戶帳、登記簿（卡）、日記簿、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶核算，明細(xì)反映各種資金增減變化情況；后者按科目核算，綜合反映各類資金來(lái)源和運(yùn)用情況。兩者都是反映業(yè)務(wù)活動(dòng)、考核信貸計(jì)劃執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是維護(hù)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)安全的重要工具。兩個(gè)系統(tǒng)的帳簿，都必須根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算。它們是互相聯(lián)系、相互制約的，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須相符。 帳務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)審查憑證或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)帳務(wù)記載和帳務(wù)核對(duì)，直到軋平帳務(wù)編制日計(jì)表為止的全部核算過(guò)程。它是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，也是處理和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要手段。 第二十二條 明細(xì)核算。 一、 分戶帳。分帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是人民銀行同各開(kāi)戶單位對(duì)帳的依據(jù)。必須按戶立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡(jiǎn)明事由，不得以憑證代替分戶帳。 各單位在人民銀行開(kāi)立的帳戶是辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具。各行必須遵照總、分行制訂的有關(guān)帳戶管理的規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)的資金分析，督促其重視營(yíng)運(yùn)資金的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （一） 分戶帳的格式，除根據(jù)業(yè)務(wù)所規(guī)定的專用格式外，一般分為下列兩種：?１．?分戶式帳頁(yè)。設(shè)有收、付方發(fā)生額和余額三欄，適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的帳戶，及銀行內(nèi)部科目的帳戶，并根據(jù)需要分復(fù)寫和單寫兩種。??２．?銷帳式帳頁(yè)。設(shè)有收、付方發(fā)生額、余額和銷帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶核算的作用。 （二） 分戶帳的記帳方法，除按照有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理外，并應(yīng)注意下列規(guī)定：??１．?記帳時(shí)，要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金收入先收款后記帳，現(xiàn)金付出先記帳后付款，轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付后記收，代收他行票據(jù)必須對(duì)方銀行照付后才能進(jìn)帳的規(guī)定。??２．?帳頁(yè)上首規(guī)定填記的主要事項(xiàng)（如帳號(hào)、戶名、貸款額度、撥款限額和頁(yè)數(shù)等）均應(yīng)詳細(xì)填寫。記帳時(shí)，要寫明記帳日期、摘要欄扼要填寫款項(xiàng)來(lái)源，用途或簡(jiǎn)明事由（使用機(jī)器記帳的，其摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)明事由的編號(hào)，由分行自定）；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支款憑證應(yīng)填列憑證號(hào)碼后四位數(shù)。 換新帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過(guò)入新頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁(yè)”字樣。 損益類各帳戶應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總傳票的，要寫明戶數(shù)和計(jì)息期等；采取逐筆填制傳票的，要寫明科目、帳號(hào)、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。費(fèi)用開(kāi)支要寫明用途和購(gòu)買的物品名稱、數(shù)量、單價(jià)等。??３．?必須切實(shí)核對(duì)戶名、帳號(hào)、印鑒、金額或額度、限額等。??４．?業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證當(dāng)時(shí)逐筆記載分戶帳，并結(jié)出余額。對(duì)同一單位的同一方多筆憑證，可采取另制匯總傳票二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。??５．?采用分戶式復(fù)寫帳頁(yè)記載的分戶帳，應(yīng)每記滿一頁(yè)即將對(duì)帳單交給開(kāi)戶單位對(duì)帳。采取“對(duì)帳未達(dá)清單”進(jìn)行對(duì)帳的，月末日營(yíng)業(yè)終了，不論帳頁(yè)記滿與否，均應(yīng)另過(guò)新帳，并將原帳頁(yè)對(duì)帳單，交給有關(guān)單位對(duì)帳。??６．?采用銷帳式帳頁(yè)記載的分戶帳，是一次性帳務(wù)，如果一次不能清帳而需分次銷帳的，可另設(shè)戶記載。 二、 登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的帳簿，也是用以控制空白重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物的重要帳簿，以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。 三、 現(xiàn)金收入日記簿及現(xiàn)金付出日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)字的序時(shí)帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。其記載方法是：在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證分別序時(shí)、逐筆記載。除記載記帳日期、憑證號(hào)碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要記載交款或取款單位名稱、款項(xiàng)來(lái)源或用途等，盡量配合現(xiàn)金項(xiàng)目分類要求，對(duì)外營(yíng)業(yè)終了后，各自結(jié)出合計(jì)數(shù)。 四、 余額表是核對(duì)總帳與分戶余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分計(jì)息的和一般的兩種：??１．?計(jì)息余額表。適用于計(jì)息科目，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶帳各戶金額填列，當(dāng)日未發(fā)生收付的帳戶（假日同），根據(jù)上一日的最后余額填列。??２．?一般余額表。適用于抄制各科目及戶名余額時(shí)使用。 第二十三條 綜合核算。 一、 科目日結(jié)單。是監(jiān)督明細(xì)帳戶發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的收方、付方各自相加填記?！皫?kù)存現(xiàn)金”科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的收方、付方合計(jì)數(shù)，必須相等。 二、 總帳。是綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表和年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的依據(jù)。 總帳按科目設(shè)置，設(shè)有收、付方發(fā)生額和收、付方余額四欄。帳頁(yè)每月更換一次，其記載方法是，根據(jù)各該科目日結(jié)單的收、付方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。收、付雙方反映余額的科目，其總帳上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶帳各戶的收方、付方余額分別加總填記（即收方帳戶的余額，填入收方余額欄內(nèi)；付方帳戶的余額，填入付方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。當(dāng)日未發(fā)生帳務(wù)的科目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對(duì)積數(shù)。 三、 日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的主要工具。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，收、付方發(fā)生額和收、付方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。 第四節(jié) 帳務(wù)核對(duì) 第二十四條 帳務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確的重要措施，必須認(rèn)真執(zhí)行。經(jīng)辦人員在核對(duì)相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡上蓋章證明，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)加強(qiáng)檢查督促。 一、 每日核對(duì) （一） 總帳總科目余額，應(yīng)與同科目的分戶帳或余額表的余額核對(duì)相符。收付雙方反映余額的總帳，應(yīng)就帳頁(yè)本身的有關(guān)數(shù)字軋差核對(duì)，即上日收、付方余額軋差，加減本日收、付方發(fā)生額，應(yīng)等于本日收、付方余額的軋差數(shù)。 （二） 現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目總帳付方、收方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“庫(kù)存現(xiàn)金”科目總帳的余額對(duì)相符。 二、 定期核對(duì) （一） 使用銷帳式帳頁(yè)記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。 （二） 貸款借據(jù)必須按月與各該科目分戶帳勾對(duì)相符。 （三） 余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總帳的十天、二十天小計(jì)、月計(jì)和本結(jié)息期累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。如遇有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。 （四） 各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。 （五） 金銀占款分戶帳每月與發(fā)行部門的金銀保管登記簿核對(duì)相符。 （六） 各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，應(yīng)每月帳實(shí)核對(duì)相符。房屋、器具應(yīng)定期和在年終決算前帳實(shí)核對(duì)相符。 （七） 內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)。各往來(lái)戶中使用單寫式帳頁(yè)的按季發(fā)“余額對(duì)帳單”，使用復(fù)寫式帳頁(yè)的按月發(fā)“對(duì)帳未達(dá)清單”。以上兩種對(duì)帳方法，均由存款單位核對(duì)相符，填列未達(dá)帳項(xiàng)并蓋章后送開(kāi)戶行。各存款單位送來(lái)的對(duì)帳回單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行對(duì)帳規(guī)定的，應(yīng)采取必要措施，使其限期糾正。 三、 對(duì)存折戶，應(yīng)堅(jiān)持帳折見(jiàn)面，當(dāng)時(shí)核對(duì)。 四、 聯(lián)行間的帳務(wù)核對(duì)、結(jié)轉(zhuǎn)、錯(cuò)帳沖正，按照有關(guān)聯(lián)行制度規(guī)定辦理。 第五節(jié) 記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正 第二十五條 記帳規(guī)則。記載帳簿，應(yīng)按下列規(guī)定辦理： 一、 帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額。