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正文內(nèi)容

關(guān)于保障納稅人合法權(quán)益的實(shí)踐與思考-文庫(kù)吧

2025-03-29 04:31 本頁(yè)面


【正文】 ,已經(jīng)越來(lái)越受到世界各個(gè)國(guó)家的重視。1977年澳大利亞發(fā)布《納稅人憲章》;1985年加拿大發(fā)布《納稅人權(quán)利宣言》;1988年9月29日在美國(guó)華盛頓特區(qū)“外國(guó)出版俱樂(lè)部”正式成立一個(gè)非盈利的社團(tuán)組織——世界納稅人協(xié)會(huì),2000年更名為國(guó)際納稅人協(xié)會(huì),協(xié)會(huì)注冊(cè)于瑞典。2009年底,該協(xié)會(huì)共有34個(gè)國(guó)家的39個(gè)成員組織,在布魯塞爾、巴黎、斯德哥爾摩和華盛頓特區(qū)都設(shè)有辦事處。國(guó)際納稅人協(xié)會(huì)已經(jīng)成為協(xié)調(diào)政府降低稅負(fù)、減少浪費(fèi)、維護(hù)全世界納稅人合法權(quán)益的統(tǒng)一戰(zhàn)線(xiàn)。由此可以看出,納稅人合法權(quán)益保護(hù)已經(jīng)成為稅收工作、特別是納稅服務(wù)工作的核心內(nèi)容之一,同樣也反映出世界各國(guó)在納稅人合法權(quán)益保護(hù)方面的理論探索和實(shí)踐發(fā)展的成果。它體現(xiàn)出三個(gè)方面的顯著特點(diǎn):1.體現(xiàn)了公共服務(wù)的理念。20世紀(jì)90年代中后期,為了克服官僚體制的缺陷,以英國(guó)為代表的西方各國(guó)開(kāi)啟 “公共服務(wù)”為主要內(nèi)容的政府改革運(yùn)動(dòng)。作為政府重要組成部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),不但稅收征收過(guò)程是服務(wù),征收的最終目的也是為確保納稅人正確履行納稅義務(wù)和保護(hù)納稅人各項(xiàng)權(quán)益。新公共服務(wù)理論的運(yùn)用不但確立了納稅人與政府平等的經(jīng)濟(jì)主體關(guān)系,而且還在公共產(chǎn)品“供需”關(guān)系中確立了納稅人的主導(dǎo)地位,納稅人合法權(quán)益得到廣泛、全面、有效地保護(hù)。2.促進(jìn)了稅收遵從度的提高。稅收遵從是納稅人基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)服從稅法的態(tài)度。自20世紀(jì)80年代以來(lái),隨著納稅人權(quán)利受到廣泛關(guān)注,發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛制定納稅人權(quán)利憲章,重視和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,促進(jìn)納稅人自覺(jué)遵從稅法,降低納稅人所花費(fèi)的貨幣成本、時(shí)間成本和心理成本等稅收遵從成本,將各種稅收不遵從分別轉(zhuǎn)化為稅收遵從,成為在公平和效率原則指導(dǎo)下實(shí)施稅收管理的有效途徑。3.代表了以納稅人為中心的發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)外以納稅人為中心的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變走過(guò)了半個(gè)多世紀(jì)的歷程,經(jīng)歷了從強(qiáng)制管理向納稅服務(wù)的行政理念變遷過(guò)程。正如西方學(xué)者對(duì)稅收自愿遵從深入研究后發(fā)現(xiàn),稅務(wù)部門(mén)如果想實(shí)現(xiàn)提高納稅人自愿遵從的目標(biāo),就應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的高壓強(qiáng)制策略。這一研究成果加上新公共管理運(yùn)動(dòng)的推動(dòng),直接促成了西方國(guó)家稅務(wù)行政管理以服務(wù)納稅人為中心,不斷提高稅收遵從的工作模式。現(xiàn)在無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,都已經(jīng)或正在將納稅服務(wù)理念和機(jī)制引入稅收征管,保護(hù)納稅人合法權(quán)益已成為世界各國(guó)稅務(wù)部門(mén)的共識(shí)。(三)構(gòu)建現(xiàn)代稅收發(fā)展的基本要求2007年9月,國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)召開(kāi)全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議,明確提出把保護(hù)納稅人合法權(quán)益作為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),不斷提高納稅人稅法遵從度的重要途徑?!笆加诩{稅人需求、基于納稅人滿(mǎn)意,終于納稅人遵從”是當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期實(shí)現(xiàn)納稅人自愿遵從稅法,不斷提高征收率的基本方法。這是從納稅人角度出發(fā),把保護(hù)和尊重納稅人合法權(quán)益作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作,貫徹到納稅服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),這也是適應(yīng)現(xiàn)代稅收發(fā)展形式的必然做法。其原由主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:1.建立和諧稅收的需要。和諧稅收的主體是以人為本,以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心思想。稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅人為根本,服務(wù)納稅人、尊重納稅人就是要牢牢把握“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”這一新時(shí)期稅收工作的主題,從保護(hù)納稅人合法權(quán)益的角度出發(fā),建立納稅人需求分析機(jī)制、納稅人各項(xiàng)訴求調(diào)節(jié)機(jī)制、納稅人合法權(quán)益受損的救濟(jì)機(jī)制,努力做到法治公平、規(guī)范高效、文明和諧、勤政廉潔。黨的十七大提出,要加快行政管理體制改革,著力轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能,特別是完善公共服務(wù)體系,強(qiáng)化社會(huì)管理和公共服務(wù)職能,建設(shè)服務(wù)型政府。稅務(wù)機(jī)關(guān)是政府重要的經(jīng)濟(jì)管理部門(mén),與經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活聯(lián)系緊密,直接面對(duì)廣大納稅人,保護(hù)納稅人合法權(quán)益是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)踐行全心全意為人民服務(wù)宗旨的具體體現(xiàn)。3.建立現(xiàn)代稅收管理體制的需要。現(xiàn)代稅收體制高效率運(yùn)行,很大程度上需要納稅人的合作。稅收管理現(xiàn)代化,不僅僅只是稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)現(xiàn)稅收信息化的建設(shè),更要提高廣大納稅人的信息化程度,如金稅工程、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)等都需要納稅人的大力配合與支持,這樣才能全面實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)總局提出的“信息管稅”,促進(jìn)稅收工作的健康有序發(fā)展。二、寧夏在保障納稅人權(quán)益方面的現(xiàn)狀與分析近年來(lái),寧夏在探索保護(hù)納稅人權(quán)益的方法與途徑上,做了一些嘗試,取得了一定的成效。(一)納稅人權(quán)益保障組織機(jī)構(gòu)不斷健全2008年底,在國(guó)家稅務(wù)總局機(jī)構(gòu)改革中,新成立了納稅服務(wù)司納稅人權(quán)益保護(hù)處,專(zhuān)司納稅人權(quán)益保護(hù)的職能,寧夏也相應(yīng)成立省、市、縣三級(jí)納稅服務(wù)部門(mén),明確由納稅服務(wù)部門(mén)承擔(dān)保護(hù)納稅人權(quán)益的具體工作。2009年7月,寧夏銀川市國(guó)家稅務(wù)局納稅人權(quán)益維護(hù)中心正式運(yùn)行,這是寧夏首家為納稅人提供維權(quán)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)場(chǎng)所。主要負(fù)責(zé)受理并分轉(zhuǎn)納稅人的涉稅咨詢(xún)、涉稅糾紛、投訴舉報(bào)以及法律救助,并向相關(guān)部門(mén)提出完善優(yōu)化納稅服務(wù)工作的建議。為方便納稅人維權(quán),該中心還設(shè)置了意見(jiàn)箱、舉報(bào)箱,向社會(huì)公布了維權(quán)電話(huà)、維權(quán)網(wǎng)址,并在全市設(shè)置了24個(gè)納稅人維權(quán)服務(wù)點(diǎn),聘請(qǐng)了10名服務(wù)志愿者,及時(shí)掌握納稅人的訴求。隨著寧夏其他地區(qū)納稅人維權(quán)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,全區(qū)基本構(gòu)建起12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)、12366稅務(wù)直通車(chē)、納稅人維權(quán)中心“三駕馬車(chē)”式的相互依托、相互支持的納稅人權(quán)益保障組織體系。(二)納稅人權(quán)益保障工作的制度逐步完善自2008年以來(lái),全區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)從規(guī)范制度入手,不斷簡(jiǎn)化辦稅流程,先后制定了國(guó)地稅聯(lián)合辦證、聯(lián)合評(píng)定稅、聯(lián)合稅務(wù)稽查、聯(lián)合注銷(xiāo)戶(hù)檢查、集貿(mào)市場(chǎng)聯(lián)合管理等8項(xiàng)管理辦法;以規(guī)范維權(quán)服務(wù)為著力點(diǎn)制訂了公開(kāi)辦稅實(shí)施辦法、納稅人維權(quán)中心工作章程、納稅人涉稅咨詢(xún)服務(wù)等3項(xiàng)規(guī)范性制度。 2010年3月,為進(jìn)一步提升納稅人權(quán)益保護(hù)工作的效果,寧夏國(guó)、地稅聯(lián)合制定《關(guān)于進(jìn)一步保護(hù)納稅人合法權(quán)益的意見(jiàn)》,省、市、縣三級(jí)聯(lián)合
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