我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究-文庫(kù)吧
2025-01-01 02:52 本頁面
【正文】 情況和客戶的信譽(yù)度來制定企業(yè)合理的信用政策。通過制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，對(duì)這一政策所增加的銷售盈利和采用這種政策所要承擔(dān)的成本進(jìn)行比較權(quán)衡，通過管理調(diào)整這一政策從而得到權(quán)衡得到企業(yè)效益最優(yōu)化?！ 《?、我國(guó)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀我國(guó)企業(yè)整體應(yīng)收賬款的數(shù)額統(tǒng)計(jì)很難做到，但對(duì)于上市公司是可以做到的。首先，看我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款的情況， 截至2010年3月16日，%。盡管宏觀經(jīng)濟(jì)整體復(fù)蘇，但是上市公司的應(yīng)收賬款狀況在2009年并未出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)。財(cái)匯統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在已經(jīng)發(fā)布年報(bào)的450多家上市公司中，有305家上市公司應(yīng)收賬款在2009年同比增加，%。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2009年年底。按此計(jì)算，%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，，而主板已公布中報(bào)的公司中。 450多家公司應(yīng)收賬款同比增加22％，最近，商務(wù)部研究院信用管理部透露，中國(guó)企業(yè)的海外欠款大概為1450億美元，而且每年還會(huì)新增150億美元左右。 中國(guó)企業(yè)海外欠款已經(jīng)超過1000億美元，據(jù)美國(guó)聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2007年8月，美國(guó)有8900億美元的商業(yè)逾期應(yīng)收賬款。不過不同的是，美國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)平均為37天，而中國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)平均為90120天，是歐美企業(yè)的34倍；美國(guó)追賬公司追賬的成功率至少在60%以上，%；日前中國(guó)出口企業(yè)的壞賬率超過5%，%的水平，國(guó)際平均水平也只在1%左右。與這一組數(shù)據(jù)相反的是美國(guó)企業(yè)賒銷比例在90%以上，而中國(guó)企業(yè)僅為20%。鄧白氏國(guó)際信息咨詢(上海)有限公司2006年開展了對(duì)中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款和信用管理情況的調(diào)查，結(jié)果顯示：中國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款情況有所改善，但各行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(DSO)和付款拖欠情況與美國(guó)、歐洲和亞太其他國(guó)家地區(qū)相比仍有較大差距。從以上的數(shù)據(jù)看出中國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的問題所在：我國(guó)的賒銷業(yè)務(wù)一方面是發(fā)展嚴(yán)重滯后，企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷力度不夠；但另一方面形成對(duì)比的卻又是應(yīng)收賬款的比例異常偏高，伴生了一系列的債權(quán)債務(wù)危機(jī)，就銷售方或債權(quán)方來說，則是對(duì)債權(quán)缺乏科學(xué)管理，沒有形成健康良性的資金循環(huán)。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制的現(xiàn)狀分析——以E公司為例（一）E公司概況E公司是一家2000年在中國(guó)廣東省廣州市成立的中德合資公司，主要生產(chǎn)塑料添加劑，屬于化工行業(yè)。由于產(chǎn)品技術(shù)含量高，相比較國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品具有抗高溫、耐腐蝕、可塑性強(qiáng)，故市場(chǎng)占有率較高。2005年中方退出，成為獨(dú)資公司。2006年經(jīng)外經(jīng)貿(mào)批準(zhǔn)且具有生產(chǎn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限50年，投資總額7000萬美元，注冊(cè)資本3500萬美元。因公司注重研發(fā)投入（研發(fā)投入占銷售收入10％以上）,公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)是持續(xù)不斷的通過積極的研發(fā)投入,占據(jù)市場(chǎng)領(lǐng)先地位,故其產(chǎn)品有較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，目前公司已擁有國(guó)際認(rèn)證機(jī)構(gòu)SGS頒發(fā)的EN71和ASTM等產(chǎn)品國(guó)際認(rèn)證，產(chǎn)品100%外銷至歐盟、日本、澳大利亞、北美等國(guó)家，因此公司的市場(chǎng)前景相當(dāng)廣闊，并具有強(qiáng)勁的發(fā)展?jié)摿?。E公司產(chǎn)品大部分都是出口外銷，市場(chǎng)主要定位于中高端市場(chǎng)，公司產(chǎn)品的銷售主要通過國(guó)外的各大經(jīng)銷商。由于國(guó)外訂單大多采用LC(信用證)或OA(賒銷)、DP、DA結(jié)算，即使是LC即期，實(shí)際收款期也需要在20天左右的時(shí)間，對(duì)收款周期影響較大。2008年受全球金融危機(jī)的影響，該公司的海外業(yè)務(wù)驟降，同時(shí)產(chǎn)生了很多應(yīng)收賬款沉積。之后，公司大力拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在各地設(shè)置了分支機(jī)構(gòu)，招聘了一些當(dāng)?shù)氐匿N售人員，由此，公司的應(yīng)收賬款的管理與控制出現(xiàn)了新的情況。（二）E公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1．近3年應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)的比重分析 表1 應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)的比重 計(jì)量單位（萬美元）項(xiàng)目200720082009應(yīng)收帳款35,32,48,流動(dòng)資產(chǎn)141,152,168,應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)25%21%29%圖1 圖2 圖表數(shù)據(jù)來源：E公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)告由上圖可以看出，雖然2008年E公司的2008年的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重比2007年有所降低，但是2009該比率大幅上升，接近30%，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。主要是因?yàn)?008年金融危機(jī)，造成公司海外業(yè)務(wù)量驟降，之后，公司開始逐步將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，應(yīng)收賬款逐漸增加。2．應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比變化表2 應(yīng)收賬款總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重 計(jì)量單位（萬美元）項(xiàng)目200720082009應(yīng)收賬款35,32,48,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290,306,313,應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12%10%15%圖3 圖4 圖表數(shù)據(jù)來源：E公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)告從上圖可以看出，2009年的應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重大幅上升，說明隨著公司大量采用賒銷手段，2009年的企業(yè)的銷售收入大幅上升。（三）E公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀1．E公司
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