《工會會計制度講座》ppt課件-文庫吧
2024-12-27 12:13 本頁面
【正文】 公司工會進(jìn)行財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年撥入建會獎勵款還有余額 500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入收入科目，會計處理如下： 借：暫存款 500 貸：其他收入 500 2022年 12月 15日，某股份公司工會進(jìn)行財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年代行政墊付訂閱報刊款 214元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)此項支出由工會支出，會計處理如下： 借：工會業(yè)務(wù)費 214 貸：暫付款 214 （ 2）根據(jù) 12月月末業(yè)務(wù)情況編制 2022年度收支表、資產(chǎn)負(fù)債表 (略）。 （ 3）根據(jù)原科目編制新科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表 2022年 12月 31日科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表如下： 0109 202208181237 18 第二部分 新工會會計制度講解 xx工會新舊科目余額結(jié)轉(zhuǎn)表 2022年 1月 1日 原會計科目 借 /貸 09年期末余額 新會計科目 借 /貸 2022年初余額 現(xiàn)金 借 2500 庫存現(xiàn)金 借 2500 銀行存款 借 86000 銀行存款 借 86000 暫付款 借 2200 其他應(yīng)收款 借 2200 庫存材料 借 5000 庫存物品 借 5000 有價證券 借 100000 投資 借 100000 固定資產(chǎn) 借 100000 固定資產(chǎn) 借 100000 暫存款 貸 12022 其他應(yīng)付款 貸 12022 代管經(jīng)費 貸 6700 代管經(jīng)費 貸 6700 固定基金 貸 100000 固定基金 貸 100000 投資基金 貸 100000 經(jīng)費結(jié)余 貸 177000 結(jié)余 貸 77000 工會主席： 制表： 注：我單位依據(jù) 2022年末資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)財政部 《 工會新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 》 中規(guī)定的事項對 2022年末各科目做如上調(diào)整。 0109 202208181237 19 第二部分 新工會會計制度講解 ? （ 4）編制 2022年 1月 1日新資產(chǎn)負(fù)債表 xx工會資產(chǎn)負(fù)債表 2022年 1月 1日 庫存現(xiàn)金 2500 其他應(yīng)付款 12022 銀行存款 86000 代管經(jīng)費 6700 庫存物品 5000 固定基金 100000 其他應(yīng)收款 2200 結(jié)余 77000 投資 100000 投資基金 100000 固定資產(chǎn) 100000 合計 295700 295700 工會主席： 制表： 0109 202208181237 20 第二部分 新工會會計制度講解 ? （ 5） 2022年新制度核算實務(wù) ? 收入 — 主要賬務(wù)處理 ? 概念：收入是指工會依據(jù) 《 工會法 》 以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金（這里講的收入即指工會經(jīng)費） 收入的法律依據(jù) 工會經(jīng)費廣義和狹義的概念 具有稅收的特點 ：（固定性、強(qiáng)制性、非償還性） 關(guān)于所有權(quán)問題：占有、使用、收益、處置 工會組織的財務(wù)管理體制 (體制問題、分成比例 ) 0109 202208181237 21 收入 —新舊科目對比 序號 舊科目 新科目 說明 1 會費收入 會費收入 2 撥繳經(jīng)費收入 撥繳經(jīng)費收入 （ 1）撥交 → 撥繳 （ 2）內(nèi)容：增加籌備金核算 （ 3）僅限于本級收入 3 上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 二級科目變化： （ 1）取消了經(jīng)常費補(bǔ)助 （ 2）增加了幫扶補(bǔ)助、送 溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助 4 政府或行政補(bǔ)助 收入 政府補(bǔ)助收入 舊科目為一級科目、 新科目將其拆分為二個 一級科目 行政補(bǔ)助收入 5 事業(yè)收入 事業(yè)收入 6 投資收益 投資收益 7 其他收入 其他收入 0109 202208181237 22 第二部分 新工會會計制度講解 ? xx工會收到公司財務(wù)劃撥 2022年 1月工會經(jīng)費 202200元 ? 借：銀行存款 202200 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 140000 ? 貸：應(yīng)付上級經(jīng)費 60000 ? xx工會按規(guī)定比例上解上級工會經(jīng)費 60000元，通過銀行劃賬結(jié)算 ? 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 60000 ? 貸：銀行存款 60000 ? xx工會收到區(qū)總工會運動會獎勵性補(bǔ)助 2022元，通過銀行劃撥。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：上級補(bǔ)助收入 專項補(bǔ)助 2022 ? 注：按照上級補(bǔ)助收入科目的核算規(guī)定分為回?fù)苎a(bǔ)助（街鄉(xiāng)、新建企業(yè)）專項補(bǔ)助（獎勵性質(zhì)撥款）幫扶補(bǔ)助（困難職工幫扶）送溫暖補(bǔ)助（兩節(jié)）救災(zāi)補(bǔ)助（地震等自然災(zāi)害）其他補(bǔ)助（除以上明細(xì)科目以外其他補(bǔ)助）基層工會凡是收到區(qū)總工會撥款，都計入該科目。 0109 202208181237 23 第二部分 新工會會計制度講解 ? 工會收到行政財務(wù)撥付先進(jìn)工作者療休養(yǎng)款100000元 ? 借：銀行存款 100000 ? 貸：行政補(bǔ)助收入 100000 ? 工會收到非獨立核算理發(fā)店上繳管理費 30000元 ? 借：銀行存款 30000 ? 貸：事業(yè)收入 30000 ? 變賣廢舊報紙收入 500 ? 借：現(xiàn)金 500 ? 貸：其他收入 500 ? 工會收到債券投資收益 500元 ? 借：銀行存款 500 ? 貸：投資收益 500 0109 202208181237 24 支出 —新舊科目對比 舊科目 新科目 說 明 會員活動費 舊科目被取消，核算內(nèi)容并入新科目職工活動支出 職工活動費 職工活動支出 維權(quán)支出 新增科目 工會業(yè)務(wù)費 業(yè)務(wù)支出 原科目中的維權(quán)支出內(nèi)容調(diào)至新科目 “ 維權(quán)支出 ” 科目 工會行政費 行政支出 根據(jù)財政部統(tǒng)一口徑，新科目對原科目的二級科目做了調(diào)整 專項資金支出 資本性支出 撤銷了原科目。將其內(nèi)容并入新科目的 “ 資本性支出 ” ，新科目比舊科目范圍要大些
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