【正文】 10 應(yīng)付賬款 450 短期投資 50 預(yù)收賬款 40 應(yīng)收票據(jù) 40 其它應(yīng)付款 20 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)付工資 350 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額壞賬準(zhǔn)備 10 應(yīng)付福利費(fèi) 40 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付稅金 50 備用金 10 應(yīng)付利潤 40 其它應(yīng)收款 10 其它應(yīng)交款 20 物資采購 100 預(yù)提費(fèi)用 50 采購保管費(fèi) 250 長期借款 300 庫存材料 300 應(yīng)付債券 400 周轉(zhuǎn)材料 200 長期應(yīng)付款 300 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額低值易耗品 60 實(shí)收資本 2500 材料成本差異 10 上級撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫存產(chǎn)成品 250 盈余公積 300 待攤費(fèi)用 200 利潤分配 長期投資 600 （未分配利潤） 280 撥付所屬資金 20 固定資產(chǎn) 3000 累計(jì)折舊 600 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額固定資產(chǎn)清理 20 專項(xiàng)工程支出 300 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 臨時(shí)設(shè)施 150 臨時(shí)設(shè)施攤銷 40 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動資產(chǎn)） 20 合 計(jì) 6350 合 計(jì) 6350 ? 資產(chǎn)負(fù)債表（調(diào)整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應(yīng)付票據(jù) 350 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付賬款 450 應(yīng)收賬款 1000 預(yù)收賬款 40 減：壞賬準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)收款 20 應(yīng)收賬款凈額 990 應(yīng)付工資 350 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付福利費(fèi) 40 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 其它應(yīng)收款 20 未交稅金 50 待攤費(fèi)用 200 未付利潤 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預(yù)提費(fèi)用 50 待處理流動資產(chǎn)損失 20 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 一年內(nèi)到期的長期債券投資 流動負(fù)債合計(jì) 1560 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 其它流動資產(chǎn) 20 長期負(fù)債： 流動資產(chǎn) 合計(jì) 2810 長期借款 300 長期投資： 應(yīng)付債券 400 長期投資 600 長期應(yīng)付款 300 固定資產(chǎn)： 其它長期負(fù)債 固定資產(chǎn) 原價(jià) 3000 長期負(fù)債合計(jì) 1000 減：累計(jì)折舊 600 所有者權(quán)益： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 固定資產(chǎn) 凈值 2400 實(shí)收資本 2560 固定資產(chǎn)清理 20 資本公積 650 待處理固定資產(chǎn)損失 盈余公積 300 固定資產(chǎn)合計(jì) 2420 未分配利潤 280 專項(xiàng)工程： 所有者權(quán)益合計(jì) 3790 專項(xiàng)工程 300 無形資產(chǎn)及 遞延資產(chǎn)： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 無形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 110 其它資產(chǎn)： 臨時(shí)設(shè)施 150 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 減：臨時(shí)設(shè)施攤銷 40 臨時(shí)設(shè)施凈值 110 臨時(shí)設(shè)施清理 其它長期資產(chǎn) 其它資產(chǎn)合計(jì) 110 資產(chǎn)總計(jì) 6350 負(fù)債和所有 者權(quán)益總計(jì) 6350 ? （ 2）按照財(cái)政部實(shí)施新的 《 企業(yè)會計(jì)制度 》的要求，調(diào)整有關(guān)帳簿。 ? 假設(shè)本例中短期投資計(jì)提了 10000元的減值準(zhǔn)備，其它應(yīng)收款計(jì)提了 1000元的壞賬準(zhǔn)備，存貨計(jì)提了 50000元的跌價(jià)準(zhǔn)備，長期投資計(jì)提了60000元的減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)計(jì)提了 20xx0元的減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)計(jì)提了 20xx元的準(zhǔn)備。各項(xiàng)目調(diào)整如下： ? “ 短期投資 ” 計(jì)提減值準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤 10000 ? 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10000 ? ? “其它應(yīng)收款 ” 計(jì)提 ” 壞賬準(zhǔn)備 ” 的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤 1000 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 1000 ? 存貨項(xiàng)目中，各科目名稱有很大變化需進(jìn)行調(diào)整，但在本例中總和保持不變不影響報(bào)表的披露，這里不作一一調(diào)整，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤 50000 ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50000 ? 在長期投資項(xiàng)目下，新制度要求把長期投資按內(nèi)容拆分為股權(quán)投資 40000元和債券投資 20xx0元兩種，調(diào)賬分錄如下： ? ? 借： 長期股權(quán)投資 400000 ? 長期債券投資 20xx00 ? 貸：長期投資 600000 ? 計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤 60000 ? 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 60000 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)減值分錄為： ? 借：未分配利潤 20xx0 ? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20xx0 ? 舊制度中的 “ 專項(xiàng)工程支出 ” 調(diào)整為 “ 在建工程 ” ，調(diào)整分錄為： ? 借：在建工程 300000 ? 貸：專項(xiàng)工程支出 300000 計(jì)提無形資產(chǎn)減值的分錄為： ? 借：未分配利潤 20xx ? 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20xx ? 舊制度中的遞延資產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷要調(diào)整為新制度中的相應(yīng)科目，如本例中： ? 借：長期待攤費(fèi)用 10000 ? 貸：遞延資產(chǎn) 10000 ? 借：其它長期資產(chǎn) 110000 ? 臨時(shí)設(shè)施攤銷 40000 ? 貸：臨時(shí)設(shè)施 150000 ? (3)負(fù)債、所有者權(quán)益的調(diào)整主要是會計(jì)科目名稱的變化。 ? 根據(jù)以上調(diào)整，新編制 20xx年 12月 31日科目余額匯總表和資產(chǎn)負(fù)債表如下： 科目余額匯總表（調(diào)整后） ? 編制單位： 工程 公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 ? 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 現(xiàn)金 40 短期借款 150 銀行存款 200 應(yīng)付票據(jù) 350 其它貨幣資金 10 應(yīng)付賬款 450 短期投資 50 預(yù)收賬款 40 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)付款 20 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付工資 350 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)付福利費(fèi) 40 其它應(yīng)收賬款 10 應(yīng)付稅金 50 壞賬準(zhǔn)備 1 應(yīng)付股利 40 預(yù)付賬款 20 其它應(yīng)交款 20 物資采購 100 預(yù)提費(fèi)用 50 續(xù) 表 科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額 原材料 750 長期借款 300 低值易耗品 60 應(yīng)付債券 400 材料成本差異 10 長期應(yīng)付款 300 委托加工物資 30 實(shí)收資本 2560 庫存商品 250 資本公積 650 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 盈余公積 300 待攤費(fèi)用 200 利潤分配 長期股權(quán)投資 400 （未分配利潤） 137 長期債權(quán)投資 200 長期投資減值準(zhǔn)備 60 固定資產(chǎn) 3000 累計(jì)折舊 600