【正文】 10 應(yīng)付賬款 450 短期投資 50 預(yù)收賬款 40 應(yīng)收票據(jù) 40 其它應(yīng)付款 20 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)付工資 350 續(xù) 表 科目名稱(chēng) 借方余額 科目名稱(chēng) 貸方余額壞賬準(zhǔn)備 10 應(yīng)付福利費(fèi) 40 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付稅金 50 備用金 10 應(yīng)付利潤(rùn) 40 其它應(yīng)收款 10 其它應(yīng)交款 20 物資采購(gòu) 100 預(yù)提費(fèi)用 50 采購(gòu)保管費(fèi) 250 長(zhǎng)期借款 300 庫(kù)存材料 300 應(yīng)付債券 400 周轉(zhuǎn)材料 200 長(zhǎng)期應(yīng)付款 300 科目名稱(chēng) 借方余額 科目名稱(chēng) 貸方余額低值易耗品 60 實(shí)收資本 2500 材料成本差異 10 上級(jí)撥入資金 60 委托加工物資 30 資本公積 650 庫(kù)存產(chǎn)成品 250 盈余公積 300 待攤費(fèi)用 200 利潤(rùn)分配 長(zhǎng)期投資 600 （未分配利潤(rùn)） 280 撥付所屬資金 20 固定資產(chǎn) 3000 累計(jì)折舊 600 科目名稱(chēng) 借方余額 科目名稱(chēng) 貸方余額固定資產(chǎn)清理 20 專(zhuān)項(xiàng)工程支出 300 無(wú)形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 臨時(shí)設(shè)施 150 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 40 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（流動(dòng)資產(chǎn)） 20 合 計(jì) 6350 合 計(jì) 6350 ? 資產(chǎn)負(fù)債表（調(diào)整前） 編制單位： 工程公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 250 短期借款 150 短期投資 50 應(yīng)付票據(jù) 350 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付賬款 450 應(yīng)收賬款 1000 預(yù)收賬款 40 減：壞賬準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)收款 20 應(yīng)收賬款凈額 990 應(yīng)付工資 350 預(yù)付賬款 20 應(yīng)付福利費(fèi) 40 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 其它應(yīng)收款 20 未交稅金 50 待攤費(fèi)用 200 未付利潤(rùn) 40 存貨 1200 其它未繳款 20 其中 :在建工程 預(yù)提費(fèi)用 50 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失 20 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 1560 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 其它流動(dòng)資產(chǎn) 20 長(zhǎng)期負(fù)債： 流動(dòng)資產(chǎn) 合計(jì) 2810 長(zhǎng)期借款 300 長(zhǎng)期投資： 應(yīng)付債券 400 長(zhǎng)期投資 600 長(zhǎng)期應(yīng)付款 300 固定資產(chǎn)： 其它長(zhǎng)期負(fù)債 固定資產(chǎn) 原價(jià) 3000 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 1000 減：累計(jì)折舊 600 所有者權(quán)益： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 固定資產(chǎn) 凈值 2400 實(shí)收資本 2560 固定資產(chǎn)清理 20 資本公積 650 待處理固定資產(chǎn)損失 盈余公積 300 固定資產(chǎn)合計(jì) 2420 未分配利潤(rùn) 280 專(zhuān)項(xiàng)工程： 所有者權(quán)益合計(jì) 3790 專(zhuān)項(xiàng)工程 300 無(wú)形資產(chǎn)及 遞延資產(chǎn)： 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 無(wú)形資產(chǎn) 100 遞延資產(chǎn) 10 無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì) 110 其它資產(chǎn)： 臨時(shí)設(shè)施 150 續(xù) 表 資 產(chǎn) 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 負(fù)債和所有者 權(quán) 益 行次 年初 數(shù) 期末 數(shù) 減：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 40 臨時(shí)設(shè)施凈值 110 臨時(shí)設(shè)施清理 其它長(zhǎng)期資產(chǎn) 其它資產(chǎn)合計(jì) 110 資產(chǎn)總計(jì) 6350 負(fù)債和所有 者權(quán)益總計(jì) 6350 ? （ 2）按照財(cái)政部實(shí)施新的 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的要求，調(diào)整有關(guān)帳簿。 ? 假設(shè)本例中短期投資計(jì)提了 10000元的減值準(zhǔn)備，其它應(yīng)收款計(jì)提了 1000元的壞賬準(zhǔn)備，存貨計(jì)提了 50000元的跌價(jià)準(zhǔn)備，長(zhǎng)期投資計(jì)提了60000元的減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)計(jì)提了 20xx0元的減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了 20xx元的準(zhǔn)備。各項(xiàng)目調(diào)整如下： ? “ 短期投資 ” 計(jì)提減值準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 10000 ? 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10000 ? ? “其它應(yīng)收款 ” 計(jì)提 ” 壞賬準(zhǔn)備 ” 的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 1000 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 1000 ? 存貨項(xiàng)目中，各科目名稱(chēng)有很大變化需進(jìn)行調(diào)整，但在本例中總和保持不變不影響報(bào)表的披露，這里不作一一調(diào)整，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 50000 ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50000 ? 在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下，新制度要求把長(zhǎng)期投資按內(nèi)容拆分為股權(quán)投資 40000元和債券投資 20xx0元兩種，調(diào)賬分錄如下： ? ? 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 400000 ? 長(zhǎng)期債券投資 20xx00 ? 貸：長(zhǎng)期投資 600000 ? 計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的調(diào)整分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 60000 ? 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 60000 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)減值分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 20xx0 ? 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20xx0 ? 舊制度中的 “ 專(zhuān)項(xiàng)工程支出 ” 調(diào)整為 “ 在建工程 ” ，調(diào)整分錄為： ? 借：在建工程 300000 ? 貸：專(zhuān)項(xiàng)工程支出 300000 計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值的分錄為： ? 借：未分配利潤(rùn) 20xx ? 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20xx ? 舊制度中的遞延資產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)要調(diào)整為新制度中的相應(yīng)科目，如本例中： ? 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10000 ? 貸：遞延資產(chǎn) 10000 ? 借：其它長(zhǎng)期資產(chǎn) 110000 ? 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) 40000 ? 貸：臨時(shí)設(shè)施 150000 ? (3)負(fù)債、所有者權(quán)益的調(diào)整主要是會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)的變化。 ? 根據(jù)以上調(diào)整，新編制 20xx年 12月 31日科目余額匯總表和資產(chǎn)負(fù)債表如下： 科目余額匯總表（調(diào)整后） ? 編制單位： 工程 公司 20xx年 12月 31日 單位：千元 ? 科目名稱(chēng) 借方余額 科目名稱(chēng) 貸方余額 現(xiàn)金 40 短期借款 150 銀行存款 200 應(yīng)付票據(jù) 350 其它貨幣資金 10 應(yīng)付賬款 450 短期投資 50 預(yù)收賬款 40 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 10 其它應(yīng)付款 20 應(yīng)收票據(jù) 40 應(yīng)付工資 350 應(yīng)收賬款 1000 應(yīng)付福利費(fèi) 40 其它應(yīng)收賬款 10 應(yīng)付稅金 50 壞賬準(zhǔn)備 1 應(yīng)付股利 40 預(yù)付賬款 20 其它應(yīng)交款 20 物資采購(gòu) 100 預(yù)提費(fèi)用 50 續(xù) 表 科目名稱(chēng) 借方余額 科目名稱(chēng) 貸方余額 原材料 750 長(zhǎng)期借款 300 低值易耗品 60 應(yīng)付債券 400 材料成本差異 10 長(zhǎng)期應(yīng)付款 300 委托加工物資 30 實(shí)收資本 2560 庫(kù)存商品 250 資本公積 650 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 盈余公積 300 待攤費(fèi)用 200 利潤(rùn)分配 長(zhǎng)期股權(quán)投資 400 （未分配利潤(rùn)） 137 長(zhǎng)期債權(quán)投資 200 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 60 固定資產(chǎn) 3000 累計(jì)折舊 600