【正文】 元 ? 借：銀行存款 500 ? 貸：投資收益 500 0109 202208181237 24 支出 —新舊科目對比 舊科目 新科目 說 明 會員活動費 舊科目被取消，核算內(nèi)容并入新科目職工活動支出 職工活動費 職工活動支出 維權支出 新增科目 工會業(yè)務費 業(yè)務支出 原科目中的維權支出內(nèi)容調(diào)至新科目 “ 維權支出 ” 科目 工會行政費 行政支出 根據(jù)財政部統(tǒng)一口徑，新科目對原科目的二級科目做了調(diào)整 專項資金支出 資本性支出 撤銷了原科目。 ? 工會獨立賬戶、非獨立賬戶核算 0109 202208181237 15 第二部分 新工會會計制度講解 ? 年末財務工作 ? 銜接前的準備工作 (資產(chǎn)清查 ) ? 2022年會計報表 (收支表、資產(chǎn)負債表 ) ? 新舊會計科目銜接表 ? 2022年初新資產(chǎn)負債表 0109 202208181237 16 第二部分 新工會會計制度講解 以 2022年 12月 1日 31日為清查期，做好以下工作： （ 1）開展全面清查財產(chǎn)，清查結(jié)果在決算前按規(guī)定審批并調(diào)整賬目。 0109 202208181237 10 第二部分：新工會會計制度 ? 1998版 ? 總則 ? 一般原則 ? 會計要素和會計科目 ? 會計憑證和賬簿 ? 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 ? 會計報表的編審 ? 附則 ? 2022版 ? 總則 ? 一般原則 ? 資產(chǎn) ? 負債 ? 凈資產(chǎn) ? 收入 ? 支出 ? 會計報表 ? 附則 0109 202208181237 11 第一章總則 ——法律依據(jù) ? 第一條：根據(jù) 《 中華人民共和國會計法 》 、《 中華人民共和國工會法 》 等有關規(guī)定制定工會會計制度。會計已成為國際通用的“ 商業(yè)語言 ”。 ? 2022年 4月 7日，財政部發(fā)布新 《 工會會計制度 》（征求意見稿），廣泛征求意見。 ? 新準則實現(xiàn)了與國際財務報告的趨同 。 0109 202208181237 7 工會業(yè)務發(fā)展需要 ? 工會經(jīng)費撥繳方式和業(yè)務活動內(nèi)容擴展引起新特點新變化： ? “一改三策”納入核算范圍； ? （改革工會經(jīng)費收繳體制，稅務代收工會經(jīng)費，財政統(tǒng)一劃撥預算管理單位工會經(jīng)費，未建會單位收取建會籌備金） ? 工會經(jīng)費 5項來源和支出全部納入預算管理；特別是政府補助納入預算管理 0109 202208181237 8 預算管理制度改革的需要 ? 部門預算；政府收支分類；國庫集中收付制度； 規(guī)范工資和津貼補貼。 ? 工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。 （ 3）按新制度有關銜接規(guī)定調(diào)整賬目。 ? 借： 其他應收款 區(qū)總工會 安康險 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? xx工會按照區(qū)總工會的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學”活動，為 30戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學款合計 3萬元，用現(xiàn)金支付。 ? 網(wǎng)絡報送審批 ? 密碼以原 2022年密碼（單位未作修改的）各單位注意編報通知中的注意事項及時間安排。 ? 借：職工活動支出 — 文體活動支出 7500 貸：銀行存款 6500 ? 貸：現(xiàn)金 1000 0109 202208181237 30 第二部分 新工會會計制度講解 ? 為促進區(qū)域?qū)懽謽墙〞?xx工會加強與區(qū)域組織共建活動，以座談會聯(lián)誼會形式開展共建活動，發(fā)生場租 5000元，餐費 2500元，紀念品 1000元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：上級補助收入 專項補助 2022 ? 注：按照上級補助收入科目的核算規(guī)定分為回撥補助（街鄉(xiāng)、新建企業(yè)）專項補助（獎勵性質(zhì)撥款）幫扶補助（困難職工幫扶）送溫暖補助（兩節(jié)）救災補助（地震等自然災害）其他補助（除以上明細科目以外其他補助）基層工會凡是收到區(qū)總工會撥款，都計入該科目。 ? 使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。工會的財會人員沒有納入統(tǒng)一的管理體系（繼續(xù)教育、評優(yōu)表彰）。部分國家已經(jīng)承認我國市場經(jīng)濟地位。 ? 2022年財政部、全總財務部共同研究確定將工會會計制度列入國家會計制度體系。 2022年上市公司執(zhí)行， 2022年部分大型企業(yè)執(zhí)行， 2022年大部分大中型企業(yè)執(zhí)行。 ? 特別增加財政國庫集中支付核算內(nèi)容。 0109 202208181237 14 第一章總則 ——依法建賬 ? 會計法第三條 各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。 （ 4） 2022年 1月 1日 按賬目調(diào)整后結(jié)果編制新的資產(chǎn)負債表 （ 5） 2022年 1月 1日開始按照新制度進行會計核算 0109 202208181237 17 第二部分 新工會會計制度講解 ? 2022年末清查及賬務處理實務 （ 1）根據(jù) 12月清查情況做以下賬務處理 2022年 12月 15日，某股份公司工會進行財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，盤虧電腦一臺，賬面價值 5600元，會計處理如下： 借：固定基金 5600 貸：固定資產(chǎn) 5600 2022年 12月 15日，某股份公司工會進行財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年撥入建會獎勵款還有余額 500元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)入收入科目，會計處理如下： 借：暫存款 500 貸：其他收入 500 2022年 12月 15日，某股份公司工會進行財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年代行政墊付訂閱報刊款 214元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)此項支出由工會支出，會計處理如下： 借：工會業(yè)務費 214 貸：暫付款 214 （ 2）根據(jù) 12月月末業(yè)務情況編制 2022年度收支表、資產(chǎn)負債表 (略）。 ? 借：庫存現(xiàn)金 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ? 借：維權支出 —