【正文】 元 ? 借：銀行存款 500 ? 貸：投資收益 500 0109 202208181237 24 支出 —新舊科目對(duì)比 舊科目 新科目 說 明 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 舊科目被取消，核算內(nèi)容并入新科目職工活動(dòng)支出 職工活動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 維權(quán)支出 新增科目 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 業(yè)務(wù)支出 原科目中的維權(quán)支出內(nèi)容調(diào)至新科目 “ 維權(quán)支出 ” 科目 工會(huì)行政費(fèi) 行政支出 根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一口徑，新科目對(duì)原科目的二級(jí)科目做了調(diào)整 專項(xiàng)資金支出 資本性支出 撤銷了原科目。 ? 工會(huì)獨(dú)立賬戶、非獨(dú)立賬戶核算 0109 202208181237 15 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 年末財(cái)務(wù)工作 ? 銜接前的準(zhǔn)備工作 (資產(chǎn)清查 ) ? 2022年會(huì)計(jì)報(bào)表 (收支表、資產(chǎn)負(fù)債表 ) ? 新舊會(huì)計(jì)科目銜接表 ? 2022年初新資產(chǎn)負(fù)債表 0109 202208181237 16 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 以 2022年 12月 1日 31日為清查期，做好以下工作： （ 1）開展全面清查財(cái)產(chǎn)，清查結(jié)果在決算前按規(guī)定審批并調(diào)整賬目。 0109 202208181237 10 第二部分：新工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 1998版 ? 總則 ? 一般原則 ? 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 ? 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 ? 附則 ? 2022版 ? 總則 ? 一般原則 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 凈資產(chǎn) ? 收入 ? 支出 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 附則 0109 202208181237 11 第一章總則 ——法律依據(jù) ? 第一條：根據(jù) 《 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 》 、《 中華人民共和國工會(huì)法 》 等有關(guān)規(guī)定制定工會(huì)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)已成為國際通用的“ 商業(yè)語言 ”。 ? 2022年 4月 7日，財(cái)政部發(fā)布新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》（征求意見稿），廣泛征求意見。 ? 新準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國際財(cái)務(wù)報(bào)告的趨同 。 0109 202208181237 7 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳方式和業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容擴(kuò)展引起新特點(diǎn)新變化： ? “一改三策”納入核算范圍； ? （改革工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳體制，稅務(wù)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，財(cái)政統(tǒng)一劃撥預(yù)算管理單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未建會(huì)單位收取建會(huì)籌備金） ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5項(xiàng)來源和支出全部納入預(yù)算管理；特別是政府補(bǔ)助納入預(yù)算管理 0109 202208181237 8 預(yù)算管理制度改革的需要 ? 部門預(yù)算；政府收支分類；國庫集中收付制度； 規(guī)范工資和津貼補(bǔ)貼。 ? 工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 （ 3）按新制度有關(guān)銜接規(guī)定調(diào)整賬目。 ? 借： 其他應(yīng)收款 區(qū)總工會(huì) 安康險(xiǎn) 50000 ? 貸：銀行存款 50000 ? xx工會(huì)按照區(qū)總工會(huì)的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學(xué)”活動(dòng)，為 30戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計(jì) 3萬元，用現(xiàn)金支付。 ? 網(wǎng)絡(luò)報(bào)送審批 ? 密碼以原 2022年密碼（單位未作修改的）各單位注意編報(bào)通知中的注意事項(xiàng)及時(shí)間安排。 ? 借：職工活動(dòng)支出 — 文體活動(dòng)支出 7500 貸：銀行存款 6500 ? 貸：現(xiàn)金 1000 0109 202208181237 30 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 為促進(jìn)區(qū)域?qū)懽謽墙〞?huì)， xx工會(huì)加強(qiáng)與區(qū)域組織共建活動(dòng)，以座談會(huì)聯(lián)誼會(huì)形式開展共建活動(dòng)，發(fā)生場(chǎng)租 5000元，餐費(fèi) 2500元，紀(jì)念品 1000元。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 專項(xiàng)補(bǔ)助 2022 ? 注：按照上級(jí)補(bǔ)助收入科目的核算規(guī)定分為回?fù)苎a(bǔ)助（街鄉(xiāng)、新建企業(yè)）專項(xiàng)補(bǔ)助（獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)撥款）幫扶補(bǔ)助（困難職工幫扶）送溫暖補(bǔ)助（兩節(jié)）救災(zāi)補(bǔ)助（地震等自然災(zāi)害）其他補(bǔ)助（除以上明細(xì)科目以外其他補(bǔ)助）基層工會(huì)凡是收到區(qū)總工會(huì)撥款，都計(jì)入該科目。 ? 使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。工會(huì)的財(cái)會(huì)人員沒有納入統(tǒng)一的管理體系（繼續(xù)教育、評(píng)優(yōu)表彰）。部分國家已經(jīng)承認(rèn)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位。 ? 2022年財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國家會(huì)計(jì)制度體系。 2022年上市公司執(zhí)行， 2022年部分大型企業(yè)執(zhí)行， 2022年大部分大中型企業(yè)執(zhí)行。 ? 特別增加財(cái)政國庫集中支付核算內(nèi)容。 0109 202208181237 14 第一章總則 ——依法建賬 ? 會(huì)計(jì)法第三條 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。 （ 4） 2022年 1月 1日 按賬目調(diào)整后結(jié)果編制新的資產(chǎn)負(fù)債表 （ 5） 2022年 1月 1日開始按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 0109 202208181237 17 第二部分 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 ? 2022年末清查及賬務(wù)處理實(shí)務(wù) （ 1）根據(jù) 12月清查情況做以下賬務(wù)處理 2022年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)，盤虧電腦一臺(tái)，賬面價(jià)值 5600元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定基金 5600 貸：固定資產(chǎn) 5600 2022年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年撥入建會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)款還有余額 500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入收入科目，會(huì)計(jì)處理如下： 借：暫存款 500 貸：其他收入 500 2022年 12月 15日，某股份公司工會(huì)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)， 2022年代行政墊付訂閱報(bào)刊款 214元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)此項(xiàng)支出由工會(huì)支出，會(huì)計(jì)處理如下： 借：工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 214 貸：暫付款 214 （ 2）根據(jù) 12月月末業(yè)務(wù)情況編制 2022年度收支表、資產(chǎn)負(fù)債表 (略）。 ? 借：庫存現(xiàn)金 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ? 借：維權(quán)支出 —