【正文】 ： ? ? （ 1）利息支出 ? （ 2）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡、毀損支出 ? （ 3）固定資產(chǎn)及庫存物資的盤虧和損失 ? （ 4）無法收到的應(yīng)收賬款 ? （ 5）應(yīng)由集體經(jīng)濟承擔(dān)的罰款損失 ? 采用基期預(yù)測法 44 財務(wù)收支計劃表的編制 ? 一般情況之下，財務(wù)收支計劃表不能收不抵支。 ? 公示： ? 編制完以后，按照程序要經(jīng)過理財小組和村委會審核后即可公示，全體村民同意之后即可作為全年的收支計劃定下來，并上報給鄉(xiāng)鎮(zhèn)及縣級財政和農(nóng)業(yè)主管部門。 45 收益分配計劃表的編制 ? ： ? 能反映村集體經(jīng)濟組織計劃期內(nèi)能有多少收益和怎樣分配這些收益。它可以預(yù)測年末村民能從集體經(jīng)濟組織中分配多少收益，所以倍受村民和上級有關(guān)部門關(guān)注。 ? ： 按年編制 ? ： P30 ? “本年收益 ” 和 “ 收益分配 ” 分列計劃表的左右兩側(cè)。 46 收益分配計劃表的編制 ? 一 . 本年收益項目的編制方法： ? ? 經(jīng)營收益 =經(jīng)營收入 +發(fā)包及上交收入 ? +投資收益 經(jīng)營支出 管理費用 ? ? 本年收益 =經(jīng)營收益 +補助收入 +其他收入 ? 其他支出 ? 等式右邊的指標(biāo)來自于年度 “ 財務(wù)收支計劃表 ” 。 47 收益分配計劃表的編制 ?二 . 收益分配項目的編制方法： ? ? 可分配收益 =本年收益 +年初未分配收益 ? +其他轉(zhuǎn)入 （主要指以 公益公積金彌補的虧損 ） ? ● 公益公積金彌補的虧損計劃可以根據(jù)當(dāng)年村財務(wù)的實際情況及理財小組的意見分析填列 48 收益分配計劃表的編制 ? 二 . 收益分配項目的編制方法： ? ? 年末未分配收益 ? =可分配收益 提取公積公益金 提取應(yīng)付福利費 外來投資分利 農(nóng)戶分利 其他分配 ? ● “ 計劃提取的公積公益金 ” 、 “ 計劃提取的應(yīng)付福利費 ” 項目的確定應(yīng)考慮上級規(guī)定的提取標(biāo)準(zhǔn)、上年實際數(shù)額、計劃年度預(yù)計可實現(xiàn)的收益。 49 收益分配計劃表的編制 ? 公示： ? 編制完以后，按照程序要經(jīng)過理財小組和村委會審核后即可公示，全體村民同意之后即可作為全年的收益分配計劃定下來，并上報給鄉(xiāng)鎮(zhèn)及縣級財政和農(nóng)業(yè)主管部門。 50 工程預(yù)算和概算 ?村集體經(jīng)濟組織興建的基本建設(shè)項目： ? 道路、村民健身場、水利設(shè)施、改建的 房屋 ? 財務(wù)部門要事先做出 工程概算 ，經(jīng)層層審核后，還要由工程造價部門做正規(guī)的 工程預(yù)算 。 51 工程預(yù)算和概算 ? 工程預(yù)算和工程概算的區(qū)別 ： ? （ 1）所起的作用不同，概算編制在初步設(shè)計階段，并作為向國家和地區(qū)報批投資的文件，經(jīng)審批后用以編制固定資產(chǎn)計劃，是控制建設(shè)項目投資的依據(jù)；預(yù)算編制在施工圖設(shè)計階段，它起著建筑產(chǎn)品價格的作用，是工程價款的標(biāo)底。 ? （ 2）編制依據(jù)不同，概算依據(jù)概算定額或概算指標(biāo)進行編制，其內(nèi)容項目經(jīng)擴大而簡化，概括性大。預(yù)算則依據(jù)預(yù)算定額和綜合預(yù)算定額進行編制，其項目較詳細，較重要。 52 購置預(yù)算 ?村集體經(jīng)濟組織經(jīng)常發(fā)生的一些物資采購： ? 交通工具、辦公用品、糧種和農(nóng)機具 ?◆由于購置所耗用的資金較大，所以需要事先做好購置預(yù)算。 53 購置預(yù)算 ?設(shè)備和物資的采購方式： ? ? 對一些金額較大或敏感的采購項目，委托當(dāng)?shù)卣少彊C構(gòu)代為采購。政府采購省錢、省力、保證質(zhì)量、透明度高。鼓勵農(nóng)村進行政府采購。 54 購置預(yù)算 ? 設(shè)備和物資的采購方式： ? ? 為了減少通用項目的重復(fù)招標(biāo)，方便各單位采購，降低采購成本，提高采購效率，由當(dāng)?shù)卣少徶行膶νㄓ庙椖坎少復(fù)ㄟ^一次統(tǒng)一的公開招標(biāo)形式來擇優(yōu)選定品牌、定價格 (優(yōu)惠比例）、定服務(wù)、定期限和定協(xié)議供應(yīng)商，并以簽協(xié)議的形式加以確定的采購方式。例如，農(nóng)機采購?fù)ㄟ^協(xié)議采購效果會更好。 55 購置預(yù)算 ? 設(shè)備和物資的采購方式： ? ? 程序： ? 1）進行購置物品 的技術(shù)分析 ? 2）制定采購方案： ? 一要確定采購渠道；二要詢問價格；三要制定、審批、公示采購計劃。 56 ?第三章 村集體經(jīng)濟組織 ? 資產(chǎn)管理 57 流動資產(chǎn)管理 ? 村集體經(jīng)濟組織擁有的資產(chǎn) ：流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ? 流動資產(chǎn) ：在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括 貨幣資金 、短期投資、存貨和 應(yīng)收賬款 、內(nèi)部往來等。 58 貨幣資金的管理 ? 貨幣資金管理要求 ： ? ，確保貨幣資金的 安全性、完整性、合法性和有效利用 。 ? 安全性：防止被盜、詐騙、挪用 ? 完整性：杜絕 “ 小金庫 ” ? 合法性：按法律規(guī)定取得、使用現(xiàn)金 ? 有效利用：有效地持有、合理調(diào)度和使用，充分發(fā)揮其使用效益。 59 貨幣資金的管理 ? 貨幣資金管理要求 ： ? ，實行不相容職務(wù)相互分離的制度。具體應(yīng)做到： ? （ 1）授權(quán)批準(zhǔn)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員分離 ? （ 2）物資管理人員不能負(fù)責(zé)收款 ? （ 3）銀行單據(jù)簽發(fā)和印簽保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)，支票和銀行印簽不得由一個人保管 ? （ 4）會計和出納不得相互兼職 60 貨幣資金的管理 ? 貨幣資金管理要求 ： ? ，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不利影響，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出，使各項支出的執(zhí)行都有預(yù)算和定額控制。 61 貨幣資金的管理 ? 貨幣資金管理要求 ： ? ，明確貨幣資金的審批權(quán)限，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，要嚴(yán)格支出審批程序，每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、民主理財小組和會計主管審核、會計人員復(fù)核。 62 貨幣資金的管理 ? 貨幣資金管理要求 ： ? ，貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；村集體經(jīng)濟組織每筆收入、支出都要及時開具或取得發(fā)票，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行。發(fā)生的貨幣資金的收入與支出應(yīng)當(dāng)立即入賬，并做到日清月結(jié)。 63 現(xiàn)金的管理 ? 總的要求 ：安全完整、庫存適量、使用及時。 ? 。 ? 做好現(xiàn)金收支計劃，以確保村集體經(jīng)濟的交易需要、支付需要和緊急應(yīng)急需要。 64 現(xiàn)金的管理 ? 。 ? （ 1）按人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍支付現(xiàn)金（ P40）。 ? （ 2）嚴(yán)格現(xiàn)金支票的管理。 ? （ 3）不準(zhǔn) “ 坐支現(xiàn)金 ” 。 ? （ 4）不準(zhǔn) “ 白條抵庫 ” 。 ? （ 5）每一筆款項的收付都應(yīng)有健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。 65 現(xiàn)金的管理 ? 。 ? （ 1）加強發(fā)票的請購、領(lǐng)用、稽核、核銷工作，發(fā)票管理人員和收款人員相分離。 ? （ 2）對收到的現(xiàn)金，要做到不坐支、不挪用、不私存，確保收入的完整。 ? （ 3）要減少現(xiàn)金的浮游時間。 ? 相符，并經(jīng)常與會計核對賬目。 66 銀行存款的管理 ? 人民銀行作出如下規(guī)定： ? （ 1）銀行存款賬戶不得向外單位或個人出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶，也不得將集體經(jīng)濟組織的存款以個人名義轉(zhuǎn)存。 ? （ 2）按照規(guī)定用途使用賬戶，不得弄虛作假、套取現(xiàn)金和套取物資。 ? （ 3）賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票。 ? （ 4）銀行存款要及時對賬，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 67 ★ 應(yīng)收賬款的管理 ? ? （ 1）要掌握欠款人完整的信息。 ? （ 2）要設(shè)置應(yīng)收賬款的總賬和明細賬。 ? ? 好處： 可以提醒對方積極還款，而且還可以避免日后由于人員變動造成雙方財務(wù)記載出現(xiàn)差錯，進而出現(xiàn)呆賬壞賬現(xiàn)象。 68 ★ 應(yīng)收賬款的管理 ? ? 確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)取得對方破產(chǎn)、死亡等有關(guān)方面的證據(jù)，任何人不得擅自決定應(yīng)收賬款的核銷。 ? ? 對不同情節(jié)的欠款應(yīng)該采用不同的方法和手段： ? （ 1）一般欠款，要積極催收，對村民確實無力償還的欠款，需要減免的，要進行公示，征得大家的同意。 ? (2)對惡意欠款，在積極催收的同時，要借助行政、司法等手段清收。 69 ★ 應(yīng)收賬款的管理 ? （ 1）債務(wù)轉(zhuǎn)為股份 ? (2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償 ? （ 3） 在提供其他利益的前提下減免債務(wù) 70 固定資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn) 是指村集體經(jīng)濟組織擁有或控制的房屋建筑物、機器設(shè)備、器具工具等資產(chǎn)和村基本建設(shè)設(shè)施。（村組道路、橋梁、水利渠道、電力設(shè)施等不屬于村固定資產(chǎn)，這部分具有公益性） ? 特點 ： ? （ 1）使用期限長。 ? （ 2）投資風(fēng)險高。 ? （ 3）集中投資，分期收回。 71 固定資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn)計價原則： 達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的一切必要的、合理的支出 ? ：買價、采購費、包裝費、運雜費、保險費、稅金、安裝費 72 固定資產(chǎn)管理 ? ： ? （ 1）自營工程：建造時所發(fā)生的料、工、費。 ? 注意：①領(lǐng)用本單位的商品和產(chǎn)成品，按售價結(jié)算 ? ②銀行借款利息：可使用狀態(tài)之前 → 資本化 → 在建工程 ? 可使用狀態(tài)之后 → 費用化 → 其他支出 73 固定資產(chǎn)管理 ? ： ?（ 2）發(fā)包工程：工程具體支出在承包單位核算；完工之后，應(yīng)及時履行工程的質(zhì)檢和驗收工作。 74 固定資產(chǎn)管理 ? ： ? （ 1）經(jīng)營租入：租入方不擁有固定資產(chǎn)的所有權(quán)；固定資產(chǎn)到期要歸還給對方，按期支付租金；實物管理比照自有固定資產(chǎn)。 75 固定資產(chǎn)管理 ? ： ? （ 2）融資租入：從形式上看，承租人不擁有該固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但實際上該固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益為村集體經(jīng)濟組織所控制。融資租入實際上是分期購買固定資產(chǎn)的一種租賃形式。以租金的現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬最為合理。 76 固定資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn)管理應(yīng)做好以下方面的工作： ? ： ? 1）要建立固定資產(chǎn)保管使用制度、清查制度； ? 2）要確定管理人員，建立崗位責(zé)任制，確保固定資產(chǎn)實物有專人管理，并按照制度規(guī)定及時清查固定資產(chǎn)； ? 3）要明確固定資產(chǎn)的購置審批程序，要將固定資產(chǎn)購置和建設(shè)置于民主決策的軌道上，以避免決策失誤。 77 固定資產(chǎn)管理 ? 固定資產(chǎn)管理應(yīng)做好以下方面的工作：