【正文】 元。財(cái)會(huì)部門(mén)將原材料價(jià)款計(jì)入原材料成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù) 驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺 80 千克，查明 60千克是運(yùn)輸部門(mén)責(zé)任引起的短缺， 20千克是運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，材料買(mǎi)價(jià)為每千克 元。 [要求 ] ，指出企業(yè)在材料采購(gòu)管理工作中存在的問(wèn)題。 ？如不需要，為什么？如需要，應(yīng)如何調(diào)整？ 十三、存貨儲(chǔ)存業(yè)務(wù)的審查 [資料 ]江北市審計(jì)局對(duì)三力工廠 20X2年 12月 31日的期終會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下： 1月 2日收到價(jià)值為 20 000 元的貨物，收到發(fā)票和登賬日期為 1月 4日，發(fā)票上注明由 供貨商負(fù)責(zé)送，目的的交貨，開(kāi)票日期為 20X2 年 12月26日。 ，本工廠 1包價(jià)值 8 000 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4 日收到貨物才付款。 1月 6日收到價(jià)值為 700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于 20X2年 12月 28 日按供貨商離廠交貨條件運(yùn)送，因 20X2年 12月 31日尚未收到，故未計(jì)入結(jié)賬日存貨。 ，于 20X2 年 12月 31日完工并送裝 運(yùn)部門(mén)，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于 20X3年 1月 5日送出，但未包括在 19X7 年 12月31的存貨內(nèi)。 [要求 ]你認(rèn)為上述四種情況中的物品，是否應(yīng)包括在 20X2年 12 月 31日的存貨內(nèi)，并說(shuō)明理由。 十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查 [資料 ]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年 12月甲材料的明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存 500 噸，單價(jià) 120元， 12 月份只購(gòu)進(jìn)一批 500噸，單價(jià) 130 元。該月份發(fā)出一批 450噸，單價(jià) 130元，全部計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。經(jīng)查該批材料為本企業(yè)在建工程領(lǐng)用，該工程目前尚未完工。 [要求 ]； ； 分錄。 十五、固定資產(chǎn)的審查 [資料 ]審計(jì)人員審查某工廠固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠將報(bào)廢出售的某項(xiàng)固定資產(chǎn)的變價(jià)收入 5 000 元沖減“固定資產(chǎn)”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)），并將發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 3 000元直接列入營(yíng)業(yè)外支出（借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：銀行存款）。同時(shí)了解到該項(xiàng)固定資產(chǎn)原始價(jià)值為 50 000元，預(yù)見(jiàn)使用 5年，預(yù)計(jì)殘值 2 000 元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，已使用 3年并將其報(bào)廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。 [要求 ] 出該業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)處理是否正確，計(jì)算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會(huì)計(jì)分錄； 。 十六、固定資產(chǎn)折舊的審查 （一） [資料 ]審計(jì)人員在審查華潤(rùn)股份有限公司 20X1年度固定資產(chǎn)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年度 1月初新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為 100 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，其余各類(lèi)固定資產(chǎn)均用直線折舊法折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。 [要求 ]根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，說(shuō)明應(yīng)如何處理。 （二） [資料 ]20X3 年 1月，審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年 12月基本生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊情況。在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄。 12 000 元，年折舊率為 6%。 ，原值 20 000 元，已安裝完工交付使用。 ，原值 10 000 元。 ，原值 50 000元。 ，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為 200 000元。技改支出 50 000 元，變 價(jià)收入 20 000 元。 21 000 元。 [要求 ]假定該企業(yè) 20X2年 11月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)該年 12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確，如不正確，請(qǐng)做出調(diào)整分錄。 十七、收入與成本確認(rèn)的審查 [資料 ] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立和王明對(duì)某公司進(jìn)行 2022 年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于 2022 年 10 月 8 日為客戶定制一套軟件，工期為 6 個(gè)月，合同總收入為 500 萬(wàn)元，至 2022 年 12 月 31 日已發(fā)生成本 240 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完軟件還將發(fā)生 100 萬(wàn)元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款 250 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于軟件 完工并運(yùn)行后支付。 2022 年 12 月 31 日經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的開(kāi)發(fā)完成程度為 60%（附有測(cè)量報(bào)告）。從銷(xiāo)售記錄中查到，該公司對(duì)這一合同確認(rèn)的收入為 250 萬(wàn)元，成本按實(shí)際支出確認(rèn)。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為 33%；按 10%和 5%計(jì)提 法定 公積金和 任意公積金 ） [要求 ]審查說(shuō)明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認(rèn)是否恰當(dāng)，并提出審計(jì)意見(jiàn)。 十八、在產(chǎn)品成本的審查 [資料 ] 審計(jì)人員審查某企業(yè)在產(chǎn)品成本，該企業(yè)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算在產(chǎn)品成本，審計(jì)人員審閱基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)月初在產(chǎn)品成本為 239 040元， 其中，直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費(fèi)用 54 000元。本月發(fā)生費(fèi)用 999 000 元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600 元，制造費(fèi)用 23 400元。本月直接材料 144 000元，直接工資 36 000元，其他直接支出 5 040元，制造費(fèi)用 54 000元。本月完工產(chǎn)品 480 臺(tái)，月末在產(chǎn)品 240 臺(tái)，在產(chǎn)品投料率為 80%，完工率為50%，經(jīng)查實(shí)本月賬面在產(chǎn)品實(shí)際成本為 479 880 元，其中，直接材料 350 400元，直接 工資 42 000 元，其他直接支出 5 880 元，制造費(fèi)用 81 600 元，本月完工產(chǎn)品已結(jié)轉(zhuǎn)。 [要求 ]； ； 。 十九、財(cái)務(wù)費(fèi)用的審查 [資料 ] 審計(jì)人員在審查某企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 6 500元； 3 000元； 4 000元； 2 500元。 [要求 ]； ； 。 二十、銷(xiāo)售費(fèi)用的審查 [資料 ] 審計(jì)人員在 審查某企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 7 300 元； 20 000元； 2 500元； 3 000元。 [要求 ]； ； 。 二十一、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查 [資料 ] 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè) 20X8 年 6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 6月 24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對(duì)方科目的名稱是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，金額計(jì) 30 萬(wàn)元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱 20X8年 6月 24 日 17記賬憑證，記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無(wú)發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷(xiāo)售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購(gòu)款 30萬(wàn)元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購(gòu)款當(dāng)日做了收入處理。 [要求 ] 指出該企業(yè)存在問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。 二十二、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司 簽定了來(lái)料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi) 9 000 元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 9 000 貸：其他應(yīng)付款 9 000 后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料 90千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克 15元，被加工車(chē)間出售，共得 1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。 [要求 ]指出海河公司在處理上述來(lái)料加工業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，并提出處理意見(jiàn)。 二十三、其他業(yè)務(wù)收入的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍審查海河公司 20X2 年 9月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 9月 10日 25摘要中注明轉(zhuǎn)讓專有技術(shù) 60 000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。 經(jīng)查閱 9月 10 日 25記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，確定該公司的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。 [要求 ] 指出海河公司存在的問(wèn)題并做出調(diào)賬分錄（假定上述問(wèn)題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn)）。 二十四、營(yíng)業(yè) 稅金及附加的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍審查富通運(yùn)輸公司“營(yíng)業(yè)稅金及附加 —— 營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸公司在 11月份已計(jì)營(yíng)業(yè)稅 27 000元，并已于 12 月 5日如數(shù)上繳。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入 650 000元，貨運(yùn)收入 150 000 元，國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入 100 000元，營(yíng)業(yè)稅率為 3%，審計(jì)人員王軍將“營(yíng)業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個(gè)疑點(diǎn)：一是國(guó)際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為 150 000元，支付國(guó)外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 30 000 元，納稅營(yíng)業(yè)額為 120 000元；二是在 11月份納稅營(yíng)業(yè)額中沒(méi)有價(jià)外費(fèi)用收入，而在 10月份以前每月都有。審計(jì)人員王軍審閱有關(guān)期間費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)“管理費(fèi)用” 明細(xì)賬中有多筆借方紅字沖銷(xiāo)記錄，抽查其會(huì)計(jì)憑證后，確認(rèn)其中一筆業(yè)務(wù)是企業(yè)運(yùn)輸價(jià)外費(fèi)用收入，共計(jì) 55 600 元。 [要求 ]分析計(jì)算富通運(yùn)輸公司應(yīng)該交納的營(yíng)業(yè)稅額。 二十五、其他業(yè)務(wù)支出的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍對(duì) A公司進(jìn)行年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和 B公司簽訂一項(xiàng)租賃合同。 B公司租用 A公司的四間辦公室，租期為 5年，年租金為16 000元。該辦公室的年折舊額為 4 000元 。 A公司在收到第一年租金時(shí)，做了如下財(cái)務(wù)處理： 借：銀行存款 16 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 其他業(yè)務(wù)收入 12 000 （假定 A公司其他業(yè)務(wù)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率 3%） [要求 ]； ； 。 二十六、營(yíng)業(yè)外收入的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍審查海河公司 20X2 年 5月份營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)記有一筆產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，于是王軍抽查了該業(yè)務(wù)的記賬憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 另知，該筆業(yè)務(wù)未開(kāi)增值稅發(fā)票。 [要求 ]指出該公司存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。 二十七、應(yīng)付賬款的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 20X2 年 A公司明細(xì)賬有貸方余額 97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是 20X2年向 A公司購(gòu)買(mǎi)木料的貨款。 [要求 ]分析可能出現(xiàn)的問(wèn)題，說(shuō)明是否需要進(jìn)一步審查。如需要，說(shuō)明如何審查，并提出審計(jì)意見(jiàn)。 二十八、收入循環(huán)審計(jì)案例 20X1 年 11月末對(duì)一個(gè)新客戶（ Z公司）的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月 30日的 應(yīng)收賬款余額為 980 156元，明細(xì)賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進(jìn)行函證，其余額為 677 220元。函證的對(duì)象中除了 9戶以外，其余均收到回函（計(jì) 51份）。在這些回函中，指出有差異的有 10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為： （ 1）我們（ Y 公司）所欠的貨款（余額 10萬(wàn)元）已于 10月 20 日付清。 （ 2）我們（ X 公司）所欠的貨款（余額 20萬(wàn)元）已于 11月 10 日付清。 （ 3）我們（ W 公司）尚未收到貨物。 （ 4）我們（ V公司）曾于 9月份預(yù)付過(guò)貨款 20萬(wàn)元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款 19萬(wàn)元。 要求：針 對(duì)以上問(wèn)題，你將采用怎樣的審計(jì)程序？ G公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，你決定函證部分應(yīng)收賬款。下列為你正考慮的應(yīng)收賬款賬戶。 公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷(xiāo)貨金額 甲 0萬(wàn) 100萬(wàn) 乙 3萬(wàn) 6萬(wàn) 丙 9萬(wàn) 11萬(wàn) 丁 20萬(wàn) 220萬(wàn) 要求： （ 1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。 （ 2）假定上述四家公司為被審計(jì)單位的客戶，且上述金額為應(yīng)付賬款余額和全年購(gòu)貨總額，你正準(zhǔn)備從中抽取兩家進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請(qǐng)說(shuō)明理由。 二十九、支出循環(huán)審計(jì)案例 ，正接受某公司委托審計(jì)其截止20X1年 12月 31日的財(cái)務(wù)報(bào)表。你已對(duì)其購(gòu)貨、驗(yàn)收、付款，以及支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評(píng)價(jià)，并決定不進(jìn)行控制測(cè)試。根據(jù)分析性程序，你認(rèn)為 20X1年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列 的應(yīng)付賬款余額有可能低記。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個(gè)供貨商的應(yīng)付賬款明細(xì)表。 要求：對(duì)此應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，你還應(yīng)執(zhí)行那些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序？ 。針對(duì)以下的審計(jì)內(nèi)容或賬戶，說(shuō)明可以提示低記何種負(fù)債以及審計(jì)人員所使用的方法：