【正文】 支出循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了了解與評價，并決定不進(jìn)行控制測試。 （ 2）我們（ X 公司）所欠的貨款（余額 20萬元）已于 11月 10 日付清。 [要求 ]指出該公司存在的問題并提出處理意見。在該轉(zhuǎn)賬憑證后面所附“營業(yè)稅計(jì)算單”中，記錄的客運(yùn)收入 650 000元，貨運(yùn)收入 150 000 元，國際貨物聯(lián)運(yùn)收入 100 000元，營業(yè)稅率為 3%，審計(jì)人員王軍將“營業(yè)稅計(jì)算單”中的運(yùn)輸收入與“運(yùn)輸收入” 明細(xì)賬中的收入逐項(xiàng)核定，發(fā)現(xiàn)兩個疑點(diǎn)：一是國際貨物聯(lián)運(yùn)收入總額為 150 000元，支付國外運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi) 30 000 元，納稅營業(yè)額為 120 000元；二是在 11月份納稅營業(yè)額中沒有價外費(fèi)用收入，而在 10月份以前每月都有。 二十二、基本業(yè)務(wù)收入合法性的審查 [資料 ] 審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司 簽定了來料加工合同。 [要求 ]； ； 。 十七、收入與成本確認(rèn)的審查 [資料 ] 注冊會計(jì)師李立和王明對某公司進(jìn)行 2022 年年度會計(jì)報表審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)該公司于 2022 年 10 月 8 日為客戶定制一套軟件，工期為 6 個月，合同總收入為 500 萬元，至 2022 年 12 月 31 日已發(fā)生成本 240 萬元，預(yù)計(jì)開發(fā)完軟件還將發(fā)生 100 萬元成本，該項(xiàng)目已預(yù)收款 250 萬元，其余款項(xiàng)于軟件 完工并運(yùn)行后支付。 12 000 元，年折舊率為 6%。 [要求 ]； ； 分錄。 ，本工廠 1包價值 8 000 元的產(chǎn)品已放在裝運(yùn)處，因包裝紙上注明“有待運(yùn)發(fā)”字樣而未計(jì)入存貨內(nèi)，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客的訂貨單日期為20X2年 12月 20日，顧客于 20X3年 1月 4 日收到貨物才付款。 十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查 [資料 ]20X3年 1月，審計(jì)人員在對某電扇廠應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，“市宏豐商場明細(xì)賬 ” 20X2年 1月 1日借方余額 100 000元，本期借貸方均無發(fā)生額， 20X2年末仍為借方余額 100000元。 22日，對賬單上有存款利息 460 元，日記賬上為 454元（查系記賬憑證寫錯）。 賬的收款憑證 3張，計(jì) 130元。 [要求 ]說明上述各項(xiàng)情況對審計(jì)報告的影響及原因。 （二） [資料 ]林紅注冊師已完成對華聯(lián)股份有限公司 20X2年度會計(jì)報表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報告，假定 20X1 年度的審計(jì)工作也由該注冊會計(jì)師完成，在本年度的審計(jì)工作已完成各項(xiàng)規(guī)定審計(jì)程序，在復(fù)核工作底稿時，除發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)情況需要在編制審計(jì)報告時加以考慮外，其他方面均符合出具無保留意見報 告的要求。資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示，并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負(fù)債表中所列房屋估價較為合理。 3． 按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計(jì)費(fèi)用。顧客一手交錢，出納員一手交票。 ： 20X3年 1月 1日至 2月 2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用 A材料 5 000千克：產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù) 4 000千克；產(chǎn)品發(fā)貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù) 4 500 千克。 要求： 根據(jù)上述問題做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。 ， 20X2年全年實(shí)現(xiàn)利潤 800萬，資產(chǎn)總額 4 000萬。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。 [要求 ]假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面列出的工作。乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價，對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對上述 財務(wù) 報表的合法性，公允性發(fā)表審計(jì)意見。 本約定書自 2022 年 1 月 10 日期生效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。各項(xiàng)投資均以原始成本入賬，但難于審核各子公司，以查明資產(chǎn)負(fù)債表中長期投資 數(shù)額的真實(shí)性。 20X2年 7月份起對產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使 20X2年銷售成本上升 ，這一變化未在會計(jì)報表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時未做調(diào)整。 [要求 ]通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。 的問題，提出處理意見。 7月 31日收到托收款 5 500 元，但日記賬無此記錄。材料入庫后，倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫 驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)材料短缺 80 千克，查明 60千克是運(yùn)輸部門責(zé)任引起的短缺， 20千克是運(yùn)輸途中的合理損耗，材料買價為每千克 元。 十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審查 [資料 ]某企業(yè)發(fā)出材料按每月一次加權(quán)平均法計(jì)價，審計(jì)人員審查該企業(yè)上年 12月甲材料的明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)：月初結(jié)存 500 噸，單價 120元， 12 月份只購進(jìn)一批 500噸，單價 130 元。 [要求 ]根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位財務(wù)報表的影響，說明應(yīng)如何處理。技改支出 50 000 元，變 價收入 20 000 元。本月發(fā)生費(fèi)用 999 000 元，其中，直接材料 662 400 元，直接工資 90 000元，其他直接支出 12 600 元，制造費(fèi)用 23 400元。 二十一、基本業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審查 [資料 ] 審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè) 20X8 年 6月份“銀行存款”日記賬時，發(fā)現(xiàn) 6月 24日的摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對方科目的名稱是“主營業(yè)務(wù)收入”，金額計(jì) 30 萬元，決定進(jìn)一步查證。 經(jīng)查閱 9月 10 日 25記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下： 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)付賬款 60 000 該記賬憑證后面附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方的專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，經(jīng)詢問有關(guān)人員，確定該公司的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入記入了“應(yīng)付賬款”賬戶。該辦公室的年折舊額為 4 000元 。11月 30日的 應(yīng)收賬款余額為 980 156元，明細(xì)賬戶為 210戶，你從中抽取了 60戶進(jìn)行函證，其余額為 677 220元。 公 司 年末應(yīng)收賬款 全年銷貨金額 甲 0萬 100萬 乙 3萬 6萬 丙 9萬 11萬 丁 20萬 220萬 要求： （ 1）上述公司中你認(rèn)為哪兩家最需要函證？請說明理由。 （ 2）房屋和建筑物。 （ 2）公司未建立永續(xù)盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發(fā)出，而是在每月通過實(shí)地盤點(diǎn)存貨來倒算本期的發(fā)出存貨，存貨盤點(diǎn)的程序比較完善。 （ 3）運(yùn)輸部門有一臺已裝箱的切片機(jī)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該機(jī)已售給美勤公司。貨款合同規(guī)定： （ 1）貸款以公司存貨和應(yīng)收賬款為擔(dān)保。 20X4 年 1月，查清原材料短缺 200萬元的原因： 50萬元屬于一般經(jīng)營損失、 150 萬元屬于非常損失。 （ 4）如果中華股份有限公司拒絕接受注冊會計(jì)師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計(jì)師編制審計(jì)報告草稿。 （三）答： 該事項(xiàng)不重要。審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)注意增加審計(jì)程序，搜集相關(guān)證據(jù)，看有無類似收入列入小金庫的事項(xiàng)，并匯總進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。 20X2年 12月 31 日產(chǎn)成品數(shù)量應(yīng)為 5 500 千克（ 5 000+4 5004 000），同賬面 4 800千克相比，相差 700千克，屬少計(jì)產(chǎn)成品數(shù)量，從而少計(jì) 在產(chǎn)品成本。 六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 答：（ 1）遺漏了 XX股份有限公司的會計(jì)責(zé)任；遺漏了 ABC會計(jì)師事務(wù)所的義務(wù)；遺漏了審計(jì)報告的使用責(zé)任；沒有違約責(zé)任；沒有簽約時間。 乙方的義務(wù)是： （ 1）按照約定時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報告； （ 2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘 密保密； （ 3）必要時，出具管理建議書。 八、約定事項(xiàng)的變更 由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或需提前出具審計(jì)報告，甲乙雙方可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。因而應(yīng)當(dāng)根據(jù)對子公司投資在該公司會計(jì)報表中的重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報告。 10 000元，影響了 20X2 年的利潤，對于這一未調(diào)整事項(xiàng)，如判斷屬重大事項(xiàng)應(yīng)持保留意見；屬非重大事項(xiàng)，可在簽發(fā)無保留意見報告。這與期未的 1 687 500 元相符。 。 ，具體為： 借：原材料 1 500 貸：管理費(fèi)用 1 500 對于由于運(yùn)輸部門責(zé)任引起的材料短缺應(yīng)追究其責(zé)任，要求賠償。 十四、存貨發(fā)出業(yè)務(wù)的審 查 ，多計(jì)生產(chǎn)成本；工程成本擠入生產(chǎn)成本。 15 =30 000（元） 當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊額 = 3 0 000 * 11／ 12 = 27 500 元 （ 2）該機(jī)床用直線法計(jì)算的年折舊額 =（ 10000010000）247。因?yàn)橐虼笮蘩矶Ｓ玫墓潭ㄙY產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。根據(jù)成本計(jì)算單，驗(yàn)證在產(chǎn)品成本如下： 直接材料 =[（ 144000+662400）247。 ：上述已記入“管理費(fèi)用”賬戶的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定列支。加工剩余材料也應(yīng)視作加工費(fèi)收入入賬，該企業(yè)將剩余材料出售，作為加工人員獎金，不僅虛減收入，漏交稅金，而且直接構(gòu)成了私分收入。針對不同的情況，做出不同的處理；若是糾紛，雙方協(xié)商解決；若是故意拖欠，應(yīng)盡快歸還欠款；若是記賬差錯，則要及時加以更正。 （ 2）應(yīng)當(dāng)選擇丁、甲兩家公司進(jìn)行函證。應(yīng)當(dāng)在建立永續(xù)盤存記錄的基礎(chǔ)上，將存貨的賬存數(shù)量與再訂貨點(diǎn)進(jìn)行比較，以此來確定再訂貨的時點(diǎn)及其數(shù)量。調(diào)整分錄為： 借：營業(yè)外收入 —— 無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 100 貸：資本公積 —— 其他資本公積 100 說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“資本公積”項(xiàng)目增加 100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同時利潤表中的“營業(yè)外收入”減少了 100萬元，“利潤總額”減少 100萬元。 （ 4）應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊 248萬元，同時補(bǔ)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50萬元。調(diào)整分錄為： 借：管理費(fèi)用 —— 存貨盤虧 營業(yè)外支出 —— 非常損 失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 234 說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目減少 234 萬元，利潤總額減少 234萬元，超過了流動資產(chǎn)項(xiàng)目的重要性水平；同時利潤表中的“管理費(fèi)用”增加了 萬元，“營業(yè)外支出”增加了 萬元，“利潤總額”減少 234萬元。只有驗(yàn)收合格的物資才能辦 理入庫手續(xù)。本期向丁、甲兩家公司采購貨物數(shù)額較大，應(yīng)付賬款 發(fā)生額較大，被隱瞞的可能性越大，因而應(yīng)作為重點(diǎn)函證對象。 對于（ 2），其審查程序與（ 1）類似。 審計(jì)人員應(yīng)提請?jiān)摴菊{(diào)整主營業(yè)務(wù)收入，補(bǔ)交銷售稅金、所得稅金及應(yīng)交的滯納金和罰款。 ：預(yù)付下年度產(chǎn)品廣告費(fèi)應(yīng)列入“待攤費(fèi)用”賬戶；招待客戶的費(fèi)用應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。（ 480+240 50%） ] 240 50% =25 200（元） 其他直接支出 =[（ 5040+12600）247。 因此，該企業(yè) 20X2年 12月份應(yīng)計(jì)提折舊額為： 12 000+[20 000 + 30 000] 6%247。利潤表中的“利潤總額”項(xiàng)目減少 10 000元。 ： （ 1）多計(jì)成本的調(diào)整： 借：原材料 2250 貸：生產(chǎn)成本 2250 （ 2）亂擠成本的調(diào)整： 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 十五、固定資產(chǎn)的審查 。 實(shí)際入庫數(shù)量 = 8 500 — 80 = 8 420 千克 實(shí)際總成本 = 293 250 + 1 500 — 2 070 = 292 680 元 實(shí)際單位成本 = 292 680 ／ 8 420 = 34． 76元。 ，如該貨款為應(yīng)向其他單位收取的貨款。 2． 20X0年 12 月 31日庫存現(xiàn)金實(shí)有額 = 20X1年 1月 10日庫存現(xiàn)金實(shí)有額 +20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現(xiàn)金支出總額 — 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日現(xiàn)金收入總額 + 未入賬的現(xiàn)金支出總額 — 未入賬的現(xiàn)金收入總額 = 1 + 4 120 – 4 +520 — 390 = 1 。 ，因此，不影響是審計(jì)意見。因注冊會計(jì)師對這一訴訟案件的結(jié)果無法作出合理估計(jì)，而又認(rèn)為所審計(jì)的會計(jì)報表總體上是合法且公允的，因此有必要在審計(jì)報告中提醒讀者，使報告使用人在閱讀會計(jì)報表進(jìn)不應(yīng)忽視這一不確定事項(xiàng)。房屋應(yīng)以原價表示，該公司以現(xiàn)行評估價表示，違背了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)報告中應(yīng)予說明。 五、審計(jì)報告的使用責(zé)任 乙方提交給甲方的審計(jì)報告由甲方分發(fā)并使用。 乙方將根據(jù)中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價，對會計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對上述 財務(wù) 報表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。這些工作由一人或一個部門去做，容易發(fā)生舞弊