【正文】 調(diào)整分錄為： 借：預(yù)付賬款 — D公司 2 貸：應(yīng)付賬款 —— D公司 2 說明：經(jīng)過上述調(diào)整后，資產(chǎn)負債表中的“預(yù)付賬款”項目減少 3萬元，低于預(yù)付賬款的重要性水平。 三十二、綜合案例分析題 ，提出了如下審計調(diào)整意見： （ 1）補提壞賬準備 132萬元。 三十、存貨 和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例 ： （ 1）從倉庫領(lǐng)取材料，必須以書面通知為準，不能以口頭通知代替。 2．（ 1）應(yīng)當選擇丁、丙兩家公司進行函證。 ：該公司賬務(wù)處理錯誤，將應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的折舊費 4000元沖減了其他業(yè)務(wù)收入，偷減營業(yè)稅 120元 ：審計人員應(yīng)責(zé)成該企業(yè)依照稅法的 有關(guān)規(guī)定補交稅金，并調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，會計分錄如下： 借：其他業(yè)務(wù)支出 4120 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營業(yè)稅 120 二十六、營業(yè)外收入的審查 海河公司將產(chǎn)品銷售收入列作營業(yè)外收入處理，偷漏了增值稅。 應(yīng)當要求被審計單位編制調(diào)賬分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：預(yù)收賬款 300 000 當銷售實現(xiàn)時，再轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款。 ：建議企業(yè)將少轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本予以補轉(zhuǎn)。根據(jù)配比原則，成本也應(yīng)按完工程度確認。 固定資產(chǎn)折舊的審查（二） 資料 2中的固定資產(chǎn)，從 12月份起計提折舊； 資料 3中的固定資產(chǎn)，在 11月份已計提折舊， 12月份照樣計提折舊。造成營業(yè)外支出計算不正確，導(dǎo)致當期損益不真實、不正確。 ，就應(yīng)計入 20X2年存貨內(nèi)（屬于在途物資），因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本企業(yè)存貨。若是雙方因價格、質(zhì)量方面的問題出現(xiàn)爭執(zhí)，應(yīng)組織雙方共同協(xié)商解決 ；若是記賬有錯誤，或工作失誤未銷賬，則應(yīng)立即更正；若是虛構(gòu)或款收回被人利用，則要嚴肅處理，并及時調(diào)整有關(guān)賬目。 十、銀行存款的審查 ，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20X1年 7月 31 企業(yè)賬項 金額 銀行賬項 金額 企業(yè)“銀行存款”賬戶余額 22022 銀行“對賬單”余額 223546 加：銀行已收企業(yè)未收 5500 加：企業(yè)已收銀行未收 4000 改正錯誤 46 減：企業(yè)已付銀行未付 2000 調(diào)整后的余額 225546 調(diào)整后的余額 225546 ：第 1筆和第 3筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)有出租出借銀行賬戶的問題，需檢查；銀行存 款日記賬有錯記漏記情況。 ，顯然只計提了法定盈余公積，沒有計提法定公益金。 ，現(xiàn) 金流量表應(yīng)對外報送并公布，該公司不愿公布該表，我們認為將影響會計報表的全面反映，對此應(yīng)在審計報告中持保留意見。 。 如在審計過程中遇到重大問題，致 使乙方實際花費的審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。 （ 2）為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。 票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進場。審計人員在審計實施階段應(yīng)采取增加審計程序，看有無賬外賬等情況，通過對管理層及相關(guān)業(yè)務(wù)人員詢問、現(xiàn)場觀察、盤點 、詢證、請求專家?guī)椭确绞剑@取合理適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，做出調(diào)整分錄，提請被審計單位做出調(diào)整。 。 （二）乙方案較為合理。 要求： （ 1）分別根據(jù)上述資料存在什么問題？并提出審計處理意見，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 其未經(jīng)審計的會計報表中的部分會計資料如下： 項 目 金 額（萬元） 20X3年度利潤總額 3 000 20X3年度凈利潤 2 010 20X3年 12月 31 日資產(chǎn)總額 42 000 20X3年 12月 31 日股東權(quán)益 25 000 重要性水平及其分配 陳杰浩和余大中注冊會計師確定中華股份有限公司 20X3年度會計報表層次的重要性水平為 300 萬元，并且將該重要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表項目的重要性水平如下： 會計報表項目 重要性水平（萬元） 交易性金融資產(chǎn) 20 應(yīng)收賬款 80 預(yù)付賬款 6 存 貨 50 固定資產(chǎn)原價 100 累計折舊 30 固定資產(chǎn)減值準備 10 應(yīng)付賬款 10 資本公積 5 審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題 陳杰浩和余大中注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)中華股份有限公司存在以下 4個事項： （ 1）按照該公司采用的 賬齡分析法核算壞賬， 20X3年應(yīng)計提壞賬準備 186萬元，但實際只計提了壞賬準備 54萬元，少計提 132萬元。 要求： （ 1）假定該助理人員以前未進行過有價證券盤點， 該注冊會計師應(yīng)要求在盤點時執(zhí)行哪些審計步驟？ （ 2）假定該助理人員盤點后得知，公司財務(wù)經(jīng)理于 1于 4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了查閱一份文件。 ，注意到下列特殊的項目，請問對這些項目應(yīng)進一步實施那些審計程序？ （ 1）產(chǎn)成品儲藏室內(nèi)有數(shù)臺電動馬達沒有懸掛盤點單。 三十、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計案例 H公司關(guān)于原料的購入、驗收、儲存、發(fā)出等程序的內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容。你已要求并取得了由客戶編制的欠每個供貨商的應(yīng)付賬款明細表。 （ 4）我們（ V公司）曾于 9月份預(yù)付過貨款 20萬元，這筆貨款足以抵付賬戶所示的欠款 19萬元。 [要求 ]分析可能出現(xiàn)的問題，說明是否需要進一步審查。 [要求 ]分析計算富通運輸公司應(yīng)該交納的營業(yè)稅額。審查海河公司銀行存款憑證時，收款憑證的會計分錄為： 借：銀行存款 9 000 貸：其他應(yīng)付款 9 000 后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料 90千克，合同標價為每千克 15元，被加工車間出售，共得 1 350元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。 [要求 ]； ； 。從銷售記錄中查到，該公司對這一合同確認的收入為 250 萬元，成本按實際支出確認。 ，原值 10 000 元。同時了解到該項固定資產(chǎn)原始價值為 50 000元，預(yù)見使用 5年，預(yù)計殘值 2 000 元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，已使用 3年并將其報廢售給一家鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。 ，于 20X2 年 12月 31日完工并送裝 運部門，顧客已于該日付款。 [要求 ]分析上述應(yīng)收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。 26日，日記賬上付出 40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。 1 元， 20X1年 1月 1日至 20X1年 1月 10日收入現(xiàn)金 4 元，支出現(xiàn)金 4 120 元。 20X2 年末稅后利潤 600萬元。 。這些項目所涉及的金額不大，而且在會計報表的附注中做了充分揭示。 四、 審計收費 按《ＸＸＸ收費規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定，預(yù)計收取人民幣ＸＸＸ萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的ＸＸ％，其余部分在乙方 提交審計報告時一并付清。 [要求 ] ？ ，他們將采取哪些行動？ ，采取何種措施可以揭發(fā)？ ？ 六、審計業(yè)務(wù)約定書 XX 股份有限公司委托 ABC 會計師事務(wù)所對其會計報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務(wù)約定書。 四、不相容職務(wù)的分析 （一） [資料 ]昌運鍋爐廠有以下一些工作： （ 1）批準物資采購的工作； （ 2）執(zhí)行物資 采購的工作； （ 3）對采購的物資進行驗收的工作； （ 4）物資保管和發(fā)放的工作； （ 5）物資保管賬的記錄工作； （ 6）物資明細賬的記錄工作； （ 7）物資總分類賬的記錄工作； （ 8）物資的定期清查工作； （ 9）物資的賬實核對工作； （ 10）物資明細賬和總賬的核對工作 [要求 ]分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。 要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。上述問題尚未調(diào)整。 [要求 ]（ 1）根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并 簡要說明理由； （ 2）說明審計人員在審計實施階段和報告應(yīng)采取的對策。 三、調(diào)節(jié)法的應(yīng)用 [資料 ]，材料一次投入，逐步消耗，每投入 100千克 A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品 100千克。 （二） [資料 ]東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù)，該公司有三位員工必須分擔下列工作： （ 1）記錄并保管總賬； （ 2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細賬； （ 3）記錄并保管應(yīng)收賬款明細賬； （ 4）記錄貨幣資金日記賬； （ 5）保管，填寫支票； （ 6）發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單； （ 7）調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單； （ 8）保管并送存現(xiàn)金收入。 要求：（ 1）指出下述審 計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題； （ 2）重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。 。 ，并已在會計報表附注中說明，但未經(jīng)主管財政機關(guān)批準。 10%提取。 20X0年 12月 31 日庫存現(xiàn)金賬面余額為 1 元。 31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票 4 000元，但對賬單上無此記錄。 十二、存貨采購業(yè)務(wù)的審查 [資料 ]審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進原材料一批，共 8 500 千克，計價款 293 250元，運雜費 1 500元。該產(chǎn)品于 20X3年 1月 5日送出，但未包括在 19X7 年 12月31的存貨內(nèi)。 [要求 ] 出該業(yè)務(wù)的財務(wù)處理是否正確，計算出有關(guān)數(shù)據(jù)并編制正確的會計分錄； 。 ，原值 50 000元。（該公司適應(yīng)的所得稅稅率為 33%；按 10%和 5%計提 法定 公積金和 任意公積金 ） [要求 ]審查說明上述資料中該公司關(guān)于收入和成本的確認是否恰當，并提出審計意見。 二十、銷售費用的審查 [資料 ] 審計人員在 審查某企業(yè)銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： 7 300 元； 20 000元； 2 500元； 3 000元。 [要求 ]指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。 二十五、其他業(yè)務(wù)支出的審查 [資料 ] 審計人員王軍對 A公司進行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司在年初曾和 B公司簽訂一項租賃合同。如需要，說明如何審查，并提出審計意見。 要求：針 對以上問題，你將采用怎樣的審計程序？ G公司的財務(wù)報表時，你決定函證部分應(yīng)收賬款。 要求：對此應(yīng)付賬款進行審計，你還應(yīng)執(zhí)行那些實質(zhì)性測試程序？ 。 （ 1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內(nèi)，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。經(jīng)查詢，這些馬達屬被審計單位的承銷品。由于財務(wù)經(jīng)理的上述行動，該注冊會計師應(yīng)增加哪些審計程序？ 20X1年會計報表進行審計。 （ 2） 20X3年 12 月 31日，該公司清理資產(chǎn)、負債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺 200萬元（相應(yīng)的增值稅進項稅額為 34萬元）和確實無法支付的應(yīng)付賬款 100萬元的情形。 （ 2）如果中華股份有限公司接受了注冊會計師的所有調(diào)整意見，請代注冊會計師編制審計報告草稿。因為現(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當從嚴制定；而應(yīng)收賬款和存貨項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大，為節(jié)約審計成本，其重要性水平可確 定得高些；固定資產(chǎn)項目出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。 3 850/8 000 000=%,未達重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員在報告階段擬出具保留意見的審計報告。 、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。 （ 3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。 七、約定書的有效時間 本審計業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。對子公司的投資應(yīng)當采用權(quán)益法核算，該公司采用成本法核算，不符合企業(yè)會計準則和會計制度的規(guī)定。 ，企業(yè)變更會計政策，不需財政部門的批準，只要符合變更條件并經(jīng)企業(yè)最高管理當局批準即可，并應(yīng)在會計報表附注中進行充分說明。需查明原因。 十一、債權(quán)業(yè)務(wù)的審查 這筆貨款存在的問題可能有： 。 十二、存貨采購業(yè)務(wù)的審查 ，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)，說明該企業(yè)未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收相互牽制的內(nèi)部控制制度，不但采購業(yè)務(wù)容易出錯，賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。但如果未收到發(fā)票賬單且未付款，就不應(yīng)計入 20X2年存貨內(nèi)（因為無入賬依據(jù)）。 十六、固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)折舊的審查