【正文】 部審計報告、部門審計報告）。 三、判斷題： （） 審計就是查賬。 （） 審計是一種直接的經濟監(jiān)督活動。 （√） 審計的職能不是一成不變的，它是隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展變化的。 （√） 受托經濟責任關系是審計產生的客觀基礎。 （） 審計的主要內容是指財務收支及有關經濟活動。 （） 財政、銀行所拿來經濟監(jiān)督活動 ，同樣可稱為審計。 （） 報送審計主要適用于國家審計機關對大型企業(yè)的審計。 （） 無論是國家審計、內部審計、民間審計，在審計開始前，審計機構都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。 （） 詳查法的優(yōu)點是節(jié)約人力、物力和時間。 （√） 盤存法適用于對被審計單位的存貸進行審查。 （√） 1在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為時，應當采用詳查法。 （√） 1通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為審閱法。 （） 1調節(jié)法只包括對未達賬 項的調節(jié)。 （） 1內部審計 具有權威性和獨立性。 （√） 1在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結合起來加以運用。 （√） 1函證法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項的查證。 （） 1國家審計機關無權審查財政預算的執(zhí)行和財政決算。 （√） 1在我國，注冊會計師只有加入會計師事務所，才能承辦業(yè)務。 （√） 1民間審計組織不得以降低收費的方式抬攬業(yè)務。 （） 地方審計機關對本級人民政府和審計署負責。 （√） 2國家審計機關指導監(jiān)督內部審計的工作。 （） 2中國注冊會計師協(xié)會是 行業(yè)紀律組織、不承擔行政管理職能。 （） 2審計人員在提供專業(yè)服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。 （） 2獨立審計基本準則不具有強制性，注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強制性。 （√） 2審計依據(jù)包含審計準則。 （） 2審計報告使用人是促進建立審計準則的主要因素。 （） 2收款員與記賬員不能為同一人，屬于實物控制范疇。 （） 2注冊會計師在進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。 （√） 2固有風險與檢查風險成反項關系。 （） 審計程序是審計人員在審計實施階段所 必須遵循的審計工作步驟。 （√） 3期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完成。 （） 3審計業(yè)務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。 （） 3確定重要性水平是在審計實施階段中進行。 （） 3在審計過程中，收集到的審計證據(jù)越多越好。 （） 3審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。 （√） 3銀行對賬單屬于外部證據(jù)。 （√） 3審計人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強。 （） 3部門經理復核是審計工作底稿復核最重要的環(huán)節(jié)。 （√） 3有效的內部控制離不開健 全的內部控制制度。 （） 審查內部控制的目的是為下一步工作創(chuàng)造條件。 （） 4審計人員進駐被審計單位后可立即進行符合性測試。 （√） 4職務崗位明確和權利義務清楚是界定職權范圍的 3 原則。 （√） 4非統(tǒng)計抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。 （） 4屬性抽樣用于報表項目的審計。 （） 4變量抽樣有于內部控制的符合性測試。 （） 4審計報告的簽署日期應為完稿日期或會計報表截止日。 （） 4拒絕表示意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。 （） 4民間審計報告都有說明段。 （） 4當個別 重要事項無法取得證據(jù)時，就應拒絕表示意見。 （） 50、審計報告的報送對象只能是本級人民政府。 四、 簡答題 簡述我國審計監(jiān)督體系的內容和國家審計與民間審計的關系？ 答：審計按不同主體劃分為國家審計、內部審計和民意審計，并形成了三類審計組織結構，共同構成審計監(jiān)督體系。 國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強的獨立性，但兩者存在以下區(qū)別： （ 1）審計方式不同。國家審計是強制審計，民間審計是受托審計。 （ 2）審計對象不同。國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支 、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位。 （ 3）審計監(jiān)督的性質不同。 （ 4）審計實施手段不同。國有審計是無償審計，而民間審計是有償審計。 （ 5）審計的獨立性不同。；國家審計體現(xiàn)為單項獨立，而民間審計體現(xiàn)為雙向獨立。 （ 6）所依據(jù)的審計準則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準則。 什么是審計關系人？它包括哪些內容？ 答：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。 審計人 對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。 被審計人一般為財產代管者或者經營者，對審計委托人負有受托經濟責任，并由審計人對其受托經濟責任進行審計。 審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監(jiān)督。 只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。 如何理解審計的基本特點？ 答：審計的三個基本特征為：獨立性、權威性、公正性。 審計的獨立性是指審計機構和審計人員獨立行使審計監(jiān)督權， 不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質特征，包括機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立。 審計的權威性是指審計機構的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權，不受任何干涉，其審計結論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效先例審計權力的必要條件。 審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。 審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關系？ 答：審計的基本職能有：經濟監(jiān)督、經濟評價、經濟鑒證。 經濟監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計 最基本的職能，國家審計的經濟監(jiān)督是對社會再生產過程中生產交換、分配和消費等宏觀和微觀經濟活動的全面監(jiān)督與督促。內部審計的經濟監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監(jiān)督。民意審計的經濟監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經濟活動實行監(jiān)督。 經濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優(yōu)劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經營管理，提高經濟效益。經濟評價應該力求準確，實事求是。 經濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關經濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。 審計基本職能之間的關系：經濟監(jiān)督是基礎，經濟評價和經濟鑒證是經濟監(jiān)督的演進和發(fā)展。 在審計工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？ 答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用。 審計的制約性作用表現(xiàn)在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強廉政建設。 審計的促進性作用表現(xiàn)在：督促受托經濟責任的正確確定和切實履行；督促經濟秩序的正常運行和經濟利益的正確處理；督促經濟效益 的充分實現(xiàn)和 社會效益的正當保障；督促經營管理的完善；督促加強宏觀 調控。 審計按主體如何分類？各類的主要內容是什么？ 按審計主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計。 國家審計是指由國家審計機關依法實施的審計。 內部審計是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。 民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。 審計按內容和目的如何分類？各類的主要內容是什么？ 答：按審計的內容和目的分類 為財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計和經濟責任審計。 財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。 財經法紀審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經政策、財經法紀情況所進行的專案審計。 經濟效益審計是指對被審單位經營成果和資金使用效果等所進行的審計，主要包括：業(yè)務經營審計、管理審計、績效審計。 經濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任履行情況所進行的審計。 我國注冊會計師的業(yè)務范圍包括哪些內容？ 注冊會計師的業(yè)務范圍包括審計業(yè)務、 會計咨詢和會計服務業(yè)務、其它法定審計業(yè)務。 審計業(yè)務，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務，出具有報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務。 會計咨詢和會計服務業(yè)務，包括設計財務會計制度及其有關的內部控制制度；擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和經濟管理咨詢；代理納稅申報；代理記帳；代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經濟文件；培訓財務會計人員；審核企業(yè)日新月異景財務資料；資產評估。 其他法定審計業(yè)務，包括“三資企業(yè)的驗資、會計報表的審計 ；股份制企業(yè)的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業(yè)對外報送的會計報表”。 什么是民間審計人員職業(yè)道德？其主要內容是什么？ 答：民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應當遵循的行為規(guī)范，是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。 中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術規(guī)范、對客戶的責任、對同行的責任、其他責任。 民間審計人員對客戶有何責任？ 答：第一，按時保質地完成委托業(yè)務的責任。 第二，保密的責任。 第三，按規(guī)定標準收費的責任。 1民間審計人員同行有何責任？ 答：第一，配合同行工作。 第二，不得損害同行利益。 第三，不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。 第四，不得以不正當手段與同行爭攬業(yè)務。 1民間審計人員怎預防法律責任？ 答：（ 1）遵循專業(yè)標準和職業(yè)道德要求。 （ 2）謹慎選擇委托單位。 （ 3）建立、健全會計師事務所質量控制制度。 （ 4）嚴格簽訂審計業(yè)務約定書。 （ 5）深入了解委托單位的業(yè)務。 （ 6）提取風險基金或購買責任保險。 1什么是獨立審計準則？我國獨立審 計準則體系有哪三個層次？ 答：獨立審計準則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的，指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時應遵守的行為規(guī)范。 獨立審計準則體系由以下層次構成，即：獨立審計基本準則、獨立審計具體準則與獨立審計實務公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。 （ 1）獨立審計基本準則是指對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準則、獨立審計實務公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨立審計準則的總綱。 （ 2）獨立審計基本準則是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范 ，包括：會計報表審計，審計業(yè)務約定書，審計計劃，審計抽樣，審計證據(jù)，審計工作底稿，審計報告，錯誤與舞弊，內部控制與審計風險，審計重要性，分析性復核，利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作。 （ 3）獨立審計實務公告是指依據(jù)獨立審計基本準則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質的審計業(yè) 4 務出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。 1什么是審計業(yè)務約定書？包括哪些具體內容？ 答：審計業(yè)務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等 事項的書面文件。 審計業(yè)務約定書應具備以下基本內容： （ 1）簽約雙方名稱。 （ 2）審計目的。 （ 3）審計范圍 （ 4）雙方的責任和義務。 （ 5）出具審計報告的時間要求。 （ 6）審計收費。 （ 7）審計報告的使用責任。 （ 8）審計業(yè)務約定書的有效期間。 （ 9）違約責任。 （ 10）其他有關事項。 1什么是審計風險？具體內容有哪些？ 答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。三者之間的關系為： 審計風險 =固有風險控制風險 檢查風險 1什么是審計證據(jù)？有何特點？ 答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。 審計證據(jù)具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。 1審計證據(jù)的充分性與哪些方面有關？ 答：審計證據(jù)的充分性與以下幾方面有關： （ 1）審計項目的重要程度。 （ 2）審計風險。 （ 3）審計證據(jù)的類型。 （ 4）獲取審計證據(jù)的途徑及