【正文】 年 6 月 18 日 應(yīng)存數(shù)的計(jì)算 金 額 實(shí)存數(shù) 的清點(diǎn) 金 額 檢查日賬面余額 加：已收款未入賬部分 減：已付款未入賬部分 減：暫借款 2 516． 20 350 212 250 100 元幣 10張 50 元幣 5 張 10 元幣 10張 5 元幣 48 張 2 元幣 60 張 1 元幣 80 張 角幣及分幣 1 000 250 100 240 120 80 48． 15 檢查日應(yīng)存數(shù) 2 404． 20 檢查日實(shí)存數(shù) 1 838． 15 存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見： （ 1）賬實(shí)不符?，F(xiàn)金短款 566． 05 元， 應(yīng)查明短款的原因并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 （ 2）未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時(shí)入賬。 （ 3）白條抵庫(kù)。應(yīng)立即催促該職工報(bào)銷或作“其他應(yīng)收款”入賬處理。 （ 4）超庫(kù)存。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額 838． 15 元，應(yīng)將超出部分及時(shí)送存銀行。 （ 5）督促該單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)遵守法的自覺性。 企業(yè) 2021 年 12 月 31 日賬面結(jié)存甲材料 2 000 公斤，通過(guò)審查并無(wú)錯(cuò)弊。 2021 年 1 月 1 日至 16 日期間收入 35 000公斤，發(fā)現(xiàn) 34 500 公斤。 1 月 1 日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)，審閱和復(fù)核無(wú)誤。 2021 年 1 月 16 日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實(shí)存量為 2 800 公斤。要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是非正確？ 答：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。審查日存量 =2 800+34 500－ 35 000=2 300（公斤） 經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算 2021年 12月 31日的實(shí)存數(shù)為 2 300公斤，與賬面記錄的甲材料 2 000 公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說(shuō)明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 A 公司的委托，對(duì)其 2021 年 12 月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣 資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn) A 公司 2021 年 12月 31 日的銀行存款數(shù)額為 33 500 元，銀行存款賬面余額為 35 000 元。派審計(jì)員向開戶銀 6 行取得對(duì)賬單一張， 2021 年 12月 31 日的銀行存款余額為 42 000 元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)： （ 1） 12 月 31 日公司送存轉(zhuǎn)賬支票 5 800 元，銀行尚未入賬。 （ 2） 12 月 23 日公司開出轉(zhuǎn)賬支票 5 300 元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 （ 3） 12月 25 日委托銀行收款 10 300 元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。 （ 4） 12 月 30 日銀行代收水費(fèi) 3 150 元，但銀行付款通知單尚未到達(dá) 公司。 （ 5） 12月 15 日收到銀行收款通知單，金額為 3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成 3 500 元。 要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí) 2021年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位： A公司 2021年 12月 31日 金額單位： 元 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 A公司銀行存款賬面余額 審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明 答：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 單位： A公司 2021年 12月 31日 金額單元： 元 項(xiàng) 目 金 額 項(xiàng) 目 金 額 A 公司銀行存款賬面余額 35 000 銀行對(duì)賬單余額 42 000 加：銀行已收，公司未收的款項(xiàng) 減：銀行已付，公司未付的款項(xiàng) 加：企業(yè)記賬差錯(cuò)數(shù) 10 300 3 150 350 加：公司已收，銀行未收的款項(xiàng) 減：公司收付，銀行未付的款項(xiàng) 5 5800 5 300 調(diào)節(jié)后的存款余額 42 500 調(diào)節(jié)后的存款余額 42 500 審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明 從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出， A 公司 2021 年 12 月 31 日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42 500 元，從而證明公司銀行存款賬面余額 35 000 基本屬實(shí)?？梢?，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項(xiàng)目中的銀行存款數(shù) 33 500元的真實(shí)性程度很差 ，應(yīng)加以調(diào)整。 2021 年 9 月 11 日審計(jì)人員何某和梁某在審查某企業(yè)的權(quán)屬地時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下兩個(gè)問(wèn)題：（ 1）本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆，大華公司賬面價(jià)格為 31 000 元，被審計(jì)單位出于某種考慮對(duì)該批材料作價(jià) 40 000 元，經(jīng)審計(jì)驗(yàn)證，作價(jià) 36 000 元是合理的。（ 2）本年收到隆盛公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，被審計(jì)單位作價(jià) 50 000 元，記入“實(shí)收資本”賬戶。 要求：指出上述情況的問(wèn)題所在，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 答：（ 1）材料作價(jià)過(guò)高。對(duì)投資的材料作不符合實(shí)際情況，應(yīng)作以下調(diào)整： 借：實(shí)收資本 4 000 貸：原材料 4 000 （ 2）記賬錯(cuò)誤。接受捐贈(zèng)的設(shè)備應(yīng)記入“資本公積”賬戶，而不應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶，而不應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶，應(yīng)作以下調(diào)整： 借：實(shí)收資本 50 000 貸：資本公積 50 000 審計(jì)人員在審查某企業(yè) 7 月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （ 1） 7 月份該車間設(shè)備折舊額為 32 600 元，年折舊率為 5%； （ 2） 7 月份購(gòu)入原值為 65 000 元設(shè)備一臺(tái)，已安裝完工并交付使用； （ 3） 7 月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使 用，其原值為 35 000 元； （ 4） 7 月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值 48 000元； （ 5） 7月份擴(kuò)建完工 廠房一棟，已交付使用。該廠房原值 600 000 元，擴(kuò)建工程支出 150 000 元，變價(jià)收入 60 000元； （ 6） 8 月份該車間設(shè)備折舊額為 72 100 元。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見。 答：（ 1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算月該車間設(shè)備折舊額。 本月應(yīng)提折舊額 =32 600+[65 000+35 000+（ 600 000+ 150 000－ 60 0000） ] 5%247。 12 =35 892（元） 本月多提折舊額 =72 100－ 35 892 （ 2）本月多提折舊額 =36 208 元。 （ 3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為： 借：制造費(fèi)用 36 208（紅字） 貸：累計(jì)折舊 36 208（紅字） 根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？ （ 1） 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 2） 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 3） 保管某項(xiàng)財(cái)物。 （ 4） 登記明細(xì)賬。 （ 5） 登記日記賬。 （ 6） 登記總賬。 （ 7） 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 （ 8） 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 9） 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 （ 10） 記錄某項(xiàng)財(cái)物。 答：根據(jù) 不相容職務(wù)的涵義的所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容的職務(wù)：第（ 1）與第（ 8）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 2）與第（ 8）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 8）與第（ 9）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 3）與第（ 10）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 4）與第（ 6）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 5）與第（ 6）項(xiàng)業(yè)務(wù)；第（ 7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身就要求由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（ 7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相符職務(wù)。 審計(jì)人員對(duì)審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理擴(kuò)控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 要求：采用調(diào)查表法的形 式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少 10 個(gè)問(wèn)題。 答：（ 1）存貨入庫(kù)是否有嚴(yán)格的驗(yàn)收制度？ （ 2）存貨的庫(kù)存量是否合理？ （ 3）倉(cāng)庫(kù)保管員的責(zé)任是否明確？ （ 4）存貨是否實(shí)行永續(xù)盤存制？ （ 5）倉(cāng)庫(kù)保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會(huì)計(jì)部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系。 （ 6）存貨發(fā)出是否有審批手續(xù)，出庫(kù)出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格？ （ 7）存貨中的材料有無(wú)實(shí)行限額領(lǐng)料制度，是否有突破限額的情況，手續(xù)是否齊全。 （ 8）發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫(kù)的處理是否合理？ （ 9）存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實(shí)差異的處理是否合 理？ （ 10）存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)？ （ 11）有無(wú)經(jīng)常的檢查和監(jiān)督。 （ 12）對(duì)違紀(jì)行為是否按章處理？ [資料 ]某委托人應(yīng)收賬款的編號(hào)為 0 001至 5 000，審計(jì)人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的 175 份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下： 列 行 1 2 3 4 5 1 04 734 39426 91 035 54 939 76 873 2 10 417 19 688 83 404 42 038 48 220 3 07 514 48 374 35 658 38 971 53 779 4 52 305 86 925 10 223 25 946 90 222 5 96 357 11 486 30 102 82 979 57 983 6 92 870 05 921 65 698 27 933 86 406 7 00 500 75 924 33 803 05 286 10 072 8 34 826 93 784 52 709 15 370 96 727 9 25 809 21 860 36 790 76 883 20 435 10 77 487 38 419 20 631 48 694 12 638 要求： （ 1） 以第 2 行、第 1 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ （ 2） 以第 4 行、第 2 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各 7 數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ 答：（ 1）以第 2 行、第 1 列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是 41 30 2 03 3 77 2 305。（ 2）以第 4 行、第 2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是 1 14 59 2 183 84 3 565。 1審計(jì)人員在對(duì)準(zhǔn)南服飾股份有限公司 2021年 3 月份的工資單進(jìn)行審查時(shí)，決定從 900 名職工抽取 30 名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用系統(tǒng)抽樣方式進(jìn)行選擇。 要求：請(qǐng)計(jì)算抽樣間隔是多少？ 答：抽樣間隔為： 900247。 30=30 1審計(jì)人員在審查某股份有限公司 2021年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度 1 月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200 000 元，租期為 5 年，使用年限為 10 年，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項(xiàng)設(shè)備歸 公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。要求：審計(jì)人員能否同意該公司處理？應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 答：審計(jì)人員不能同意該公司的會(huì)計(jì)處理。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計(jì)提折舊。支付租金的方式，應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊 20 000（ 200 000/10）元，并作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 —— 融資租入固定資產(chǎn) 20 000 1審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè) 2021年 1 月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題：（ 1） 12 日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品 500 件，作應(yīng)收賬款處理；（ 2） 25 日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品 1 000 件中有 60 件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄；（ 3） 29 日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)