電大會計專業(yè)本科論-文庫吧
2025-05-16 15:56 本頁面
【正文】 ，不得兼任總分類帳和明細帳的登記工作； 單位必須概根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)，以防止從銀行提取現(xiàn)金后途中的意外損失，以及現(xiàn)金存放在單位的意外損失；不得坐支現(xiàn)金；單位借出款時必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；單 位取得的貨幣資金收入必須及時入帳，不得以白條等不符合規(guī)定的憑證抵庫存現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫” ，不得賬外設(shè)帳，嚴禁收款不入帳；確?，F(xiàn)金的安全，單位向銀行提取或存入現(xiàn)金，應(yīng)當安排兩名人員同行；單位應(yīng)該定期或不定期地調(diào)換出納人員的工作，實行財會人員內(nèi)部輪換制。 銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容 開立銀行帳戶必須嚴格控制，只能開設(shè)一個基本存款帳戶，實行收支兩條線管理； 審批控制、主管人員對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查、批準，并規(guī)定經(jīng)辦權(quán)限；結(jié)算控制、結(jié)算是出納人員復(fù)核了銀行存款收付業(yè)務(wù)的原始憑證后，及時填制或 取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務(wù)，并對結(jié)算憑證和原始憑證加蓋“收訖” 或“付訖”章； 分管控制、 分管是指銀行存款管理中不相容職務(wù)的分離，分管控制是指通過不相容職務(wù)的分離控制來保證銀行存款的安全； 審核控制、審核是指在編制銀行存款收款憑證和銀行存款憑證前，銀行存款業(yè)務(wù)主管會計應(yīng)該仔細審核銀行存款收款和付款原始憑證的基本內(nèi)容的完整性、處理手續(xù)的完備性以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的合法性和合規(guī)性，同時還要對結(jié)算憑證的上述內(nèi)容進行審核，并與原始憑證進行核對，審核其一致性，并簽字蓋章以示審核； 稽核控制、稽核是指記賬前由稽核 人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證 和收付記賬憑證內(nèi)容的完整性、手續(xù)的完備性以及所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的合法性和合規(guī) 性，同時對憑證的一致性進行審核，并簽字蓋章以示稽核； 記賬控制、記賬是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登 記銀行存款日記賬，登記完畢后再核對其發(fā)生額與收款憑證和付款憑證的合計金額， 并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會計根據(jù)審核、稽核無誤的收款憑證和付款 憑證或匯總銀行存款收、付款憑證或匯總銀行存款收、付款憑證登記銀行存款總帳， 登記完 畢后再核對其發(fā)生額與銀行收款憑證和付 款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合 計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記； 3 對賬控制、對帳是指在稽核人員的監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總帳會計對銀 行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額進行核對，并相互取得對方簽字以示對 4 賬； 調(diào)賬控制、調(diào)賬是指會計人員定期根據(jù)銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核 對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并在規(guī)定的時間內(nèi)對各未達賬項進行檢查，以保證單位的銀行存款日記賬與銀行賬相符 ，保證會計信息的準確、及時； 二、 貨幣資金管理中常見的漏洞及原因 貨幣資金是流動性最強，最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，大多數(shù) 貪污、詐騙、挪用公款等違 法亂紀行為都與貨幣資金有關(guān)，但單位的收支、償債和日常業(yè)務(wù)等需要保證一定的貨幣資 金存量，貨幣資金的存量過多又意味資金的閑置和潛在效益的損失，建立規(guī)范的貨幣資金 控制制度，并有效地執(zhí)行是非常重要的。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制內(nèi)容來看，大多單位未制定好貨幣資金的內(nèi)部控制制度或沒有有效地實施，單位只要多注重崗位分工、授權(quán)批 準制度就可以減少或避免以上現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生，但現(xiàn)單位都是獨立核算，自負盈虧，為了使利潤最大化，單位從節(jié)約人力資源、費用考慮，讓一人身兼幾職或招用工資 低的低素質(zhì) 會計人員，形式了這幾年社會上經(jīng)濟案件層出不窮的主要原因。 如有新聞到報道了一個年僅 18 歲的財務(wù)人員黃某，為了滿足虛榮心，裝闊氣，竟貪污、挪用公款近百萬元。黃某的墮落，有虛榮心膨脹、交友不慎，法制觀 念淡薄等因素，但企業(yè)缺乏財務(wù)管理監(jiān)督機制、內(nèi)部控制失效是重要的原因，黃某工作是出納兼會計，這顯然不符合不相容職務(wù)應(yīng)當分離的內(nèi)控制度的要求，此后，有人冒充領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷竟然沒被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度形同虛設(shè)的現(xiàn)狀，又為有犯罪心理的人壯了膽。黃某以業(yè)務(wù)招待費名義，先后 10 多次假冒領(lǐng)導(dǎo)報銷簽字，虛報了 2 萬余元費用，竟然沒 人審核，也沒被發(fā)現(xiàn)。在此之后黃某利用支付正常的施工費，涂改了“工時付款會簽單” ，虛加了 萬元的金額 ,在假冒總經(jīng)理簽字后 ,他將單子分別交給公司近 10 個部門的負責(zé)人審批 ,或許是見總經(jīng)理簽了名 , 整個審批過程就像一條順暢的流水線 ,無遮無攔。憑著這張”手續(xù)全備”的會簽單 ,黃某堂 而皇之地從公司財務(wù)部開取了支票 ,又到自己朋友開的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金 萬元，以后多次黃某如法炮制 ,先后套取現(xiàn)金
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