電大會計專業(yè)本科論-文庫吧
2025-05-16 15:56 本頁面
【正文】 ，不得兼任總分類帳和明細帳的登記工作； 單位必須概根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務，應當通過銀行辦理轉帳結算手續(xù)，以防止從銀行提取現(xiàn)金后途中的意外損失，以及現(xiàn)金存放在單位的意外損失；不得坐支現(xiàn)金；單位借出款時必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金；單 位取得的貨幣資金收入必須及時入帳，不得以白條等不符合規(guī)定的憑證抵庫存現(xiàn)金，不得私設“小金庫” ，不得賬外設帳，嚴禁收款不入帳；確?，F(xiàn)金的安全，單位向銀行提取或存入現(xiàn)金，應當安排兩名人員同行；單位應該定期或不定期地調換出納人員的工作，實行財會人員內部輪換制。 銀行存款內部控制的內容 開立銀行帳戶必須嚴格控制，只能開設一個基本存款帳戶，實行收支兩條線管理； 審批控制、主管人員對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查、批準，并規(guī)定經辦權限；結算控制、結算是出納人員復核了銀行存款收付業(yè)務的原始憑證后，及時填制或 取得結算憑證，辦理銀行存款的結算業(yè)務，并對結算憑證和原始憑證加蓋“收訖” 或“付訖”章； 分管控制、 分管是指銀行存款管理中不相容職務的分離，分管控制是指通過不相容職務的分離控制來保證銀行存款的安全； 審核控制、審核是指在編制銀行存款收款憑證和銀行存款憑證前，銀行存款業(yè)務主管會計應該仔細審核銀行存款收款和付款原始憑證的基本內容的完整性、處理手續(xù)的完備性以及經濟業(yè)務內容的合法性和合規(guī)性，同時還要對結算憑證的上述內容進行審核，并與原始憑證進行核對，審核其一致性，并簽字蓋章以示審核； 稽核控制、稽核是指記賬前由稽核 人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證 和收付記賬憑證內容的完整性、手續(xù)的完備性以及所反映的經濟內容的合法性和合規(guī) 性，同時對憑證的一致性進行審核，并簽字蓋章以示稽核； 記賬控制、記賬是指出納人員根據審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登 記銀行存款日記賬，登記完畢后再核對其發(fā)生額與收款憑證和付款憑證的合計金額， 并簽字蓋章表示已經登記。銀行存款總賬會計根據審核、稽核無誤的收款憑證和付款 憑證或匯總銀行存款收、付款憑證或匯總銀行存款收、付款憑證登記銀行存款總帳， 登記完 畢后再核對其發(fā)生額與銀行收款憑證和付 款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合 計金額，并簽字蓋章表示已經登記； 3 對賬控制、對帳是指在稽核人員的監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總帳會計對銀 行存款日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額進行核對，并相互取得對方簽字以示對 4 賬； 調賬控制、調賬是指會計人員定期根據銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核 對，編制銀行存款余額調節(jié)表，并在規(guī)定的時間內對各未達賬項進行檢查，以保證單位的銀行存款日記賬與銀行賬相符 ，保證會計信息的準確、及時； 二、 貨幣資金管理中常見的漏洞及原因 貨幣資金是流動性最強，最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，大多數(shù) 貪污、詐騙、挪用公款等違 法亂紀行為都與貨幣資金有關，但單位的收支、償債和日常業(yè)務等需要保證一定的貨幣資 金存量，貨幣資金的存量過多又意味資金的閑置和潛在效益的損失，建立規(guī)范的貨幣資金 控制制度，并有效地執(zhí)行是非常重要的。從現(xiàn)金和銀行存款內部控制內容來看，大多單位未制定好貨幣資金的內部控制制度或沒有有效地實施，單位只要多注重崗位分工、授權批 準制度就可以減少或避免以上現(xiàn)金、銀行存款漏洞的發(fā)生，但現(xiàn)單位都是獨立核算，自負盈虧，為了使利潤最大化，單位從節(jié)約人力資源、費用考慮，讓一人身兼幾職或招用工資 低的低素質 會計人員，形式了這幾年社會上經濟案件層出不窮的主要原因。 如有新聞到報道了一個年僅 18 歲的財務人員黃某，為了滿足虛榮心，裝闊氣，竟貪污、挪用公款近百萬元。黃某的墮落，有虛榮心膨脹、交友不慎，法制觀 念淡薄等因素，但企業(yè)缺乏財務管理監(jiān)督機制、內部控制失效是重要的原因，黃某工作是出納兼會計，這顯然不符合不相容職務應當分離的內控制度的要求，此后，有人冒充領導簽字報銷竟然沒被發(fā)現(xiàn)，內控制度形同虛設的現(xiàn)狀，又為有犯罪心理的人壯了膽。黃某以業(yè)務招待費名義，先后 10 多次假冒領導報銷簽字，虛報了 2 萬余元費用，竟然沒 人審核，也沒被發(fā)現(xiàn)。在此之后黃某利用支付正常的施工費，涂改了“工時付款會簽單” ，虛加了 萬元的金額 ,在假冒總經理簽字后 ,他將單子分別交給公司近 10 個部門的負責人審批 ,或許是見總經理簽了名 , 整個審批過程就像一條順暢的流水線 ,無遮無攔。憑著這張”手續(xù)全備”的會簽單 ,黃某堂 而皇之地從公司財務部開取了支票 ,又到自己朋友開的一家裝潢公司套取了第一筆現(xiàn)金 萬元，以后多次黃某如法炮制 ,先后套取現(xiàn)金
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